倪利平

案例背景

參與轉(zhuǎn)貸過程的高利貸等資金中介，利用借款人短期的轉(zhuǎn)貸資金不足獲取高額利息。在貸款客戶轉(zhuǎn)貸的過程中，部分金融機構(gòu)信貸業(yè)務(wù)管理人員違規(guī)直接或間接參與客戶資金調(diào)度，聯(lián)系代辦借款、還貸手續(xù)，并從中收取費用，這種違規(guī)行為極大地敗壞了銀行的聲譽，同時為信貸業(yè)務(wù)埋下了極大的風(fēng)險隱患，因而一直是銀行內(nèi)部審計需要重點排查的內(nèi)容。

審計過程

（一）數(shù)據(jù)排查發(fā)現(xiàn)疑點

A農(nóng)商行B分理處位于距城區(qū)45公里的某礦區(qū)，轄內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)較為活躍，客戶信貸需求量較大。截至2019年末，B分理處共有員工6人，其中主任1人，客戶經(jīng)理2人和從事信貸業(yè)務(wù)人員3名，其中這3名從事信貸業(yè)務(wù)人員在崗時間均連續(xù)超過三年，且未進(jìn)行過換崗換片，期間也未進(jìn)行過相關(guān)信貸專項審計。截至此次專項審計時，該分理處共有貸款戶數(shù)988戶，貸款總余額14，313萬元。2019年度全年累計發(fā)放貸款1694筆，金額21，613萬元，其中屬于還舊續(xù)貸的貸款共計1471筆，金額16，121萬元。通過前期審計調(diào)查了解到，此前大部分貸款到期后，還需要借款人籌集資金將原貸款歸還后，再重新辦理貸款發(fā)放手續(xù)才能取得貸款，大部分借款人由于自有還款資金不足，一般都需向他人借款籌集，除了向親戚朋友借款外，也不乏向人事資金中介人員借貸，借款日息可達(dá)1%以上，這大大增加了借款人轉(zhuǎn)貸的資金。而該網(wǎng)點因所處區(qū)域經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)，資金需求量與資金活躍度均較大，因此各擔(dān)保公司等資金中介也較為活躍，獲利空間較大。

在進(jìn)入該點審計前，審計部對該分理處的審計數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步的梳選、匹配和比對。獲得可疑數(shù)據(jù)后，對761條可疑數(shù)據(jù)進(jìn)行層層抽絲分析，發(fā)現(xiàn)這些可疑數(shù)據(jù)大都和該分理處信貸客戶嚴(yán)某某及其管理客戶經(jīng)理有關(guān)。嚴(yán)某某系本地某村人，2011年起與A農(nóng)商行B分理處建立了信貸關(guān)系，審計時在該分理處有3筆以礦石運輸名義的貸款，總金額130萬元，有從事資金中介獲利的嫌疑。

（二）重點排查鎖定證據(jù)

根據(jù)審計實施的目標(biāo)要求，審計部采取現(xiàn)場與非現(xiàn)場相結(jié)合的方式，并采用審核綜合驗證、重點現(xiàn)場排查等方式對相關(guān)審計可疑數(shù)據(jù)進(jìn)行排查。

1.現(xiàn)場和非現(xiàn)場相結(jié)合。為全面了解嚴(yán)某某的貸款情況及從事網(wǎng)點轉(zhuǎn)貸款操作流程的具體情況，審計組進(jìn)駐分理處進(jìn)行現(xiàn)場檔案檢查，共抽查了該分理處的貸款203戶，金額2290萬元，排查重點是在2019年度辦理過轉(zhuǎn)貸手續(xù)且單戶金額較大的貸款，與嚴(yán)某某有關(guān)聯(lián)的貸款全部列入重點排查范圍，也包括嚴(yán)某某的個人貸款及其作為擔(dān)保人的所有貸款，還包括與其賬戶存在較大資金往來的所有貸款戶，并根據(jù)現(xiàn)場審計檢查所收集的可疑信息，對抽查的所有貸款按時間進(jìn)行分類匯總，對所有可疑數(shù)據(jù)進(jìn)行逐戶分析核實排查，并將一戶多貸、信貸資金非正常流向、發(fā)放借冒名貸款、員工和信貸客戶有資金往來等情況作為排查重點。

2.多種形式交叉審查復(fù)核。通過多種審計方式，對信貸資金支付、劃轉(zhuǎn)、使用、轉(zhuǎn)貸過程中的操作以及信貸人員信貸手續(xù)的操作等情況，按戶按年逐項進(jìn)行排查審計，并充分利用業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)、OCR影像系統(tǒng)和監(jiān)控錄像等對可疑數(shù)據(jù)進(jìn)行分析查驗和核對，共對嚴(yán)某某及與其賬戶存在頻繁大額資金往來的共12個賬戶全面開展賬戶查證，特別是對賬戶大額交易流水情況，利用OCR影像等系統(tǒng)查證其賬戶資金的流向及具體用途，對其中116戶貸款在轉(zhuǎn)貸前后發(fā)生的資金轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出，利用大信貸平臺管理系統(tǒng)進(jìn)行逐項查證，對于信貸資金業(yè)務(wù)的具體轉(zhuǎn)賬步驟，結(jié)合每日監(jiān)控對業(yè)務(wù)操作是否存在他人代辦、借用客戶賬戶、信貸管理人員參與等情況進(jìn)行調(diào)查取證。

（三）資金流向還原真相

本次審計利用計算機審計輔助系統(tǒng)，通過對所有可疑數(shù)據(jù)的跑批進(jìn)行對比梳理排查取證，有效提升了審計效率，節(jié)省了審計時間和成本。比如，通過對轄內(nèi)員工及其關(guān)系人與貸款客戶的資金往來查詢模型，通過批量排查分理處信貸管理人員與嚴(yán)某某等資金中介之間是否存在非正常資金往來，引用對客戶賬戶的查詢模型，批量比對客戶賬戶資金的非正常交易。

通過對可疑賬戶數(shù)據(jù)的排查，2019年1月1日至12月31日，總計排查出112條數(shù)據(jù)，該分理處的貸款資金流向嚴(yán)某某賬戶，涉及借款客戶73人次，通過對嚴(yán)某某賬戶資金流水走向的分析，發(fā)現(xiàn)有多筆資金轉(zhuǎn)出且用途為替他人歸還貸款，貸款重新發(fā)放后又轉(zhuǎn)回嚴(yán)某某賬戶，匯出匯入賬戶交易發(fā)生時間不超過7日且發(fā)生總金額多出了0.5%左右，可認(rèn)定通過嚴(yán)某某賬戶從事資金中介調(diào)度的事實。同時通過保存的營業(yè)場所監(jiān)控錄像，鎖定了該分理處信貸人員多次存在參與資金中介交易的行為。

（四）內(nèi)外訪談落實證據(jù)

在排查過程中，對存在的重點疑點內(nèi)容，采用多種形式的談話詢問方式進(jìn)行調(diào)查取證。審計組成員不畏繁瑣與困難，在調(diào)查取證過程中，對于每個貸款戶轉(zhuǎn)貸過程中是否通過資金中介支付高利息的疑點，都上門進(jìn)行了核對查詢，通過與每個借款人面對面的談話取證，取得了第一手審計材料，對于客戶資金賬戶是否由客戶經(jīng)理控制等情況因無法通過談話方式進(jìn)行認(rèn)定，只能通過對賬戶預(yù)留的聯(lián)系方式及客戶維護(hù)聯(lián)系電話進(jìn)行全面排查，確定了賬戶實為嚴(yán)某某和信貸員實際借用操控的事實。掌握了一定的審計證據(jù)后，在與當(dāng)事人談話時，通過旁敲側(cè)擊，當(dāng)事人和涉事員工也承認(rèn)了多次參與資金中介并從中獲利的事實。

審計發(fā)現(xiàn)問題

審計人員根據(jù)數(shù)據(jù)跑批確定的重點進(jìn)行審計查證，主要查明以下違規(guī)事實：

一是發(fā)放借名貸款。通過審計查實，2019年7—9月，該分理處負(fù)責(zé)人利用其審批權(quán)限，分別向王某、黃某某發(fā)放信用貸款30萬元，向嚴(yán)某某發(fā)放信用貸款30萬元，向嚴(yán)某某的母親發(fā)放信用貸款25萬元，四筆貸款發(fā)放后均通過借用第三方賬戶轉(zhuǎn)賬最后轉(zhuǎn)到嚴(yán)某某賬戶，實際由其使用，信貸資金實際也用于他人貸款轉(zhuǎn)貸等民間借貸行為。

二是貸款資金直接用于民間借貸。審計查實，2019年6月，該分理處客戶經(jīng)理向客戶邱某發(fā)放保證貸款76萬元，當(dāng)日轉(zhuǎn)賬至嚴(yán)某某賬戶，隨后又轉(zhuǎn)入汪某某賬戶36萬元用于其到期還款，汪某某辦好貸款重新發(fā)放后，用于歸還嚴(yán)某某本金36萬元及多付利息0.54萬元;第二天，嚴(yán)某某又將40萬元轉(zhuǎn)入余某某存款賬戶用于其還款。次日，余某某辦好貸款手續(xù)放款40萬元，歸還嚴(yán)某某40萬元，嚴(yán)某某隨即將76萬元轉(zhuǎn)至邱某某賬戶用于歸還貸款。在調(diào)取錄像時，發(fā)現(xiàn)該分理處主任及信貸員多次代客戶辦理業(yè)務(wù)參與資金中介并從中獲利的事實。

三是貸款用途不實。2019年11月，經(jīng)該分理處主任審批，向嚴(yán)某某發(fā)放貸款50萬元，貸款用途為貨車購置，擔(dān)保人留某某。經(jīng)查實，嚴(yán)某某已于2019年3月以貨車購置名義向該分理處貸款50萬元，兩筆貸款提供的貨車購置材料相同，該筆貸款用途與實際用途明顯不符。

審計違規(guī)行為的處理

通過審計查實，共違規(guī)發(fā)放用于民間高利借貸周轉(zhuǎn)的信貸資金261萬余元。民間高利借貸嚴(yán)重擾亂了正常的金融市場秩序，風(fēng)險危害極大，一方面，從事資金中介本身存在較大的資金鏈風(fēng)險，資金鏈斷裂的情形屢見不鮮;另一方面，信貸資金用于資金中介違反銀行監(jiān)管要求，同時借冒名貸款也加大了貸款風(fēng)險。因此，要求該分理處主任限期收回違規(guī)貸款，以減少貸款損失。

本次審計查實，共有50萬元貸款與貸款用途不實，違反了銀監(jiān)部門的“三個辦法一個指引”的明確要求。同時，信貸客戶本身所從事的資金中介業(yè)務(wù)，也為信貸資金安全帶來了風(fēng)險。因此，要求在今后貸款發(fā)放管理中，要求重點關(guān)注借款人是否存在從事民間借貸等行為。同時，要加強對貸后資金流向的實時監(jiān)測，以防止信貸資金被移作資金中介使用。今后對于涉及的違規(guī)貸款，除了要求限期收回外，還要對信貸經(jīng)辦管理人員按照貸款操作規(guī)程等制度從重、從嚴(yán)、從快進(jìn)行處罰。

本次在審計中發(fā)現(xiàn)，部分員工在平時的工作生活中存在自我要求不嚴(yán)、對銀行內(nèi)控制度的執(zhí)行也存在松懈的現(xiàn)象。最終該行對違規(guī)情況作出如下處理：免去該分理處主任職務(wù)、給予開除留用察看兩年的處理決定，對該分理處信貸經(jīng)辦人員按照貸款操作規(guī)程等辦法制度給予行政記過處分及兩萬元罰款，限期調(diào)離信貸崗位，并在全轄進(jìn)行通報。同時，要求進(jìn)一步完善和落實信貸內(nèi)控制度，并認(rèn)真執(zhí)行到位，要求全體員工嚴(yán)格信貸合規(guī)操作，切實防范信貸風(fēng)險的產(chǎn)生。

審計建議及防控策略

（一）創(chuàng)新信貸操作制度，推廣無縫續(xù)貸操作新思路

目前，大部分貸款到期后，都由借款人籌集資金歸還原貸款，再重新發(fā)放新貸款。在具體操作過程中，就難免存在借款人自有還款資金不足而需向外拆借的情況，由此也為民間高利轉(zhuǎn)貸提供了生存機會，高利轉(zhuǎn)貸行為不僅增加了借款人的籌資成本，也加大了信貸風(fēng)險。為此，監(jiān)管部門和商業(yè)銀行加大到期還貸形式的創(chuàng)新，推出了貸款到期無縫續(xù)貸的新模式，貸款到期后，無需客戶歸還到期貸款，只需歸還所應(yīng)付的利息，就可對到期貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸。這樣大大壓縮了高利資金中介的生存空間，又為客戶節(jié)省了籌資成本和轉(zhuǎn)貸時間，是一舉多得的好辦法，現(xiàn)正在各商業(yè)銀行大力推行。

（二）加強信貸管理制度的執(zhí)行與監(jiān)督，規(guī)范轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)操作

一方面，強化對員工行為的管控和監(jiān)督，充分利用計算機等輔助系統(tǒng)，定期開展對可疑數(shù)據(jù)的排查，同時采用突擊檢查、飛行審計等多種方式，不定期開展現(xiàn)場突擊審計，做到檢查到位、問責(zé)到位，實現(xiàn)員工行為全方位管理，使從業(yè)人員不想為、不敢為、不能為;另一方面，推行貸款無縫對接全面覆蓋辦結(jié)制度，進(jìn)一步壓縮資金中介的營利生存空間。

（三）常規(guī)化開展審計排查，加大對資金中介行為的排查

要定期對轄內(nèi)員工及客戶貸款資金是否直接或間接用于民間借貸進(jìn)行排查，審查員工是否代客戶調(diào)度資金或為客戶籌集貸款周轉(zhuǎn)資金行為提供幫助或便利，員工有無直接或間接參與貸款資金周轉(zhuǎn)等。嚴(yán)禁客戶經(jīng)理與貸戶發(fā)生資金往來，對存在的制度漏洞及問題要求及時整改到位，最大限度堵塞各類風(fēng)險隱患和漏洞。

（四）加強對信貸人員行為的動態(tài)管理

銀行作為高風(fēng)險單位，人員終究是風(fēng)險管控的源頭，應(yīng)通過健全日?；?、長效化、規(guī)范化的防控機制，防范信貸操作人員的道德風(fēng)險，同時強化員工家屬廉政輔助監(jiān)督作用，樹立良好的行風(fēng)家風(fēng)，筑牢防腐倡廉“防護(hù)墻”。

審計啟示

員工違規(guī)參與轉(zhuǎn)貸資金中介行為，具有很強的隱蔽性，在審計中很難獲取證據(jù)。在大量的交易數(shù)據(jù)中，首先要取得一定的可疑數(shù)據(jù)，通過對大量可疑交易數(shù)據(jù)的對比發(fā)現(xiàn)可疑線索，然后通過多方談話取證，才能最終得出審計結(jié)論。

（一）有效借助計算機審計模型

該網(wǎng)點交易數(shù)據(jù)量大，審計部門首先利用計算機審計模型對該分理處交易數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的梳選、匹配、比對，在獲得可疑數(shù)據(jù)后，對761條可疑數(shù)據(jù)進(jìn)行層層分析，從中找到突破口，再對可疑相關(guān)人員進(jìn)行重點審計，完成對審計事實的取證。

（二）掌握審計證據(jù)，變被動為主動

在未掌握一定的審計證據(jù)之前找當(dāng)事人談話會很被動，掌握一定的審計證據(jù)后再與當(dāng)事人談話，會使當(dāng)事人感到審計人員確實掌握了線索，使其處于矛盾的心理狀態(tài)，做出一些過激的行為和反常舉動。在談話中，通過旁敲側(cè)擊，對當(dāng)事人的每句話進(jìn)行記錄，也會對當(dāng)事人產(chǎn)生很大的心理壓力。

（三）細(xì)查深挖查實證據(jù)

本案例中，審計人員先對當(dāng)事人周圍的人進(jìn)行了詢問，因其對當(dāng)事人日常的工作作風(fēng)、為人處事、住房、工資收入、家庭情況、經(jīng)濟(jì)狀況等比較了解，對其會有一個大致的判斷。通過對相關(guān)人員賬戶的資金交易進(jìn)行逐筆分析，判斷其資金走向，分析其資金是否與信貸業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)、個人貸款業(yè)務(wù)等存在關(guān)聯(lián)，再對其進(jìn)行逐一排查，發(fā)現(xiàn)匯出匯入賬戶交易發(fā)生時間不超過7日且發(fā)生總金額多出了0.5%以上，從而認(rèn)定通過嚴(yán)某某賬戶從事資金中介調(diào)度的事實。

（四）強化動態(tài)管理，發(fā)現(xiàn)審計線索

本案例是在員工日常動態(tài)管理中，發(fā)現(xiàn)部分員工經(jīng)常出入高消費場所，存在過度消費等行為，并且轄內(nèi)客戶多次舉報，確定對重點人員進(jìn)行審計而發(fā)現(xiàn)的。所以，要通過建立日?；?、長效化防控機制，通過日常的走訪談心、單位部門調(diào)查、同事談心了解、建立廉政信息檔案、監(jiān)督近親從事的生意行業(yè)及其賬戶有無可疑資金流向等，有效強化風(fēng)險易發(fā)重要崗位人員的動態(tài)信息管理。建立員工動態(tài)管理制度，關(guān)注信貸人員8小時外的行為，實行8小時內(nèi)管理和8小時外行為監(jiān)督相結(jié)合，防范工作人員的職業(yè)道德風(fēng)險。

（作者單位：浙江衢州衢江農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，郵政編碼：324022，電子郵箱：qznlp@126.com）