付錦錦

（河南財經(jīng)政法大學(xué)，河南 鄭州 450046）

1 精準(zhǔn)扶貧

精準(zhǔn)扶貧8年歷程，精準(zhǔn)脫貧有力推進，貧困地區(qū)自我發(fā)展能力穩(wěn)步提高，2020年我國832個貧困縣全部脫貧摘帽。根據(jù)政府工作要求，之后繼續(xù)鞏固拓展脫貧攻堅成果和扎實推進鄉(xiāng)村振興，并加強二者的融合。

根據(jù)市場的導(dǎo)向性作用，以追求經(jīng)濟效益為核心，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)發(fā)展的杠桿效應(yīng)，帶動貧困地區(qū)各方面的發(fā)展、增加貧困戶的實際收入，從而隔斷貧困的惡性循環(huán)，實現(xiàn)真脫貧的目標(biāo)，推動完成扶貧開發(fā)的重要戰(zhàn)略任務(wù)，這樣的一種特殊高效的扶貧途徑就是產(chǎn)業(yè)扶貧。產(chǎn)業(yè)扶貧為脫貧致富提供不可或缺的支撐，產(chǎn)業(yè)扶貧的良性發(fā)展離不開稅收政策的有力推動。稅收政策能夠從產(chǎn)業(yè)資金籌措與使用、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、人才吸納等多個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的困難針對不同主體予以支持。產(chǎn)業(yè)扶貧項目作為一種市場性的扶貧形式，可更好地發(fā)揮稅收政策的作用，最終達到脫貧和鞏固脫貧的效果。對后扶貧時代產(chǎn)業(yè)扶貧領(lǐng)域的稅收政策進行研究和完善，將繼續(xù)提高脫貧地區(qū)的內(nèi)生發(fā)展能力，鞏固并拓寬其收入渠道，助力解決發(fā)展不平衡不充分的問題。做好產(chǎn)業(yè)扶貧工作仍是鞏固脫貧攻堅成果任務(wù)的重要力量，是拓展扶貧開發(fā)和鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的重大舉措。

2 現(xiàn)行我國產(chǎn)業(yè)扶貧領(lǐng)域的稅收政策及問題分析

2.1 缺乏系統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)扶貧稅收政策

2.1.1 在產(chǎn)業(yè)扶貧資金方面的稅收政策

現(xiàn)在全面脫貧目標(biāo)已如期實現(xiàn)，消滅了絕對貧困，并非就不再會出現(xiàn)貧困人口，并非就不需要產(chǎn)業(yè)扶貧的繼續(xù)推進和鞏固。產(chǎn)業(yè)扶貧進展是否順利，脫貧致富能否得到產(chǎn)業(yè)的支撐，關(guān)系到其內(nèi)生發(fā)展能力及脫貧鞏固工作的難易。在整個過程中，解決資金的問題是產(chǎn)業(yè)得以開發(fā)和建設(shè)的首要環(huán)節(jié)?，F(xiàn)在各類企業(yè)發(fā)展的資金來源主要有：國家的財政資金、銀行等金融資金、其他單位或個人資金等。而目前我國在這些方面的稅收政策如表1所示：

表1 支持脫貧攻堅的資金引進與使用的稅收政策表

2.1.2 在產(chǎn)業(yè)扶貧產(chǎn)業(yè)和人才方面的稅收政策

扶貧項目創(chuàng)立之后，發(fā)展的難點還體現(xiàn)在技術(shù)和人才的缺乏。要保證其持續(xù)發(fā)展離不開技術(shù)和人才的支撐，技術(shù)對產(chǎn)業(yè)發(fā)展起導(dǎo)向性作用，人才則是產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，二者均是產(chǎn)業(yè)長期發(fā)展的內(nèi)生動力。表2整理了相關(guān)稅收政策。

表2 支持脫貧攻堅的涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收政策表

資料來源：國家稅務(wù)總局支持脫貧攻堅稅收優(yōu)惠政策指引

首先，這樣會造成部分稅收法規(guī)政策的不系統(tǒng)、不連貫、較隨意，進而導(dǎo)致其效益趨低，些許企業(yè)或個人有機會變相借用某政策，從事一些避稅等違法違規(guī)的活動。其次，這樣會制約整個社會的發(fā)展，限制脫貧攻堅工作的推進速度。因此，為了適應(yīng)國家全面減稅降費的宏觀政策，適應(yīng)當(dāng)下扶貧產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)扶貧對于貧困地區(qū)脫貧的內(nèi)生機制作用，實現(xiàn)貧困個體、貧困家庭、貧困行業(yè)、貧困地區(qū)的盡快脫貧，應(yīng)當(dāng)完善推動產(chǎn)業(yè)扶貧發(fā)展的稅法體系。

2.2 現(xiàn)行地方財力難以單獨支撐產(chǎn)業(yè)扶貧的推進

自全面推行營改增以來，地方主體稅種的缺失使得地方政府對產(chǎn)業(yè)扶貧的財力支撐不足。據(jù)財政部統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2016-2018年間全國扶貧支出穩(wěn)步增長，但是中央財政專項扶貧支出占比卻直線下降。中央2018年全國扶貧支出達到4770億元，其中中央專項扶貧支出不足四分之一，地方財政承擔(dān)了大部分的扶貧支出。隨著扶貧工作的深入推進，一方面地方主體稅種缺失導(dǎo)致其財政收入減少，另一方面地方財政扶貧支出逐年增加，財政收支結(jié)構(gòu)性失衡，縱向相比地方財政扶貧資金壓力不斷增大，最終影響脫貧地區(qū)后續(xù)扶貧項目的進程與質(zhì)量。

3 完善我國產(chǎn)業(yè)扶貧稅收政策的建議和對策

稅收政策對于產(chǎn)業(yè)精準(zhǔn)扶貧既非對扶貧對象的直接補貼，也非對產(chǎn)業(yè)主體的直接補貼，而是通過一種間接方式促進困難地區(qū)發(fā)展其適宜的產(chǎn)業(yè)，提高困難群眾的工作積極性，進而帶動該地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展。在后扶貧時代，更是要注重扶貧產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，重視稅收政策推動其持續(xù)發(fā)力的作用。

3.1 制定科學(xué)系統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)扶貧稅收優(yōu)惠制度

推進產(chǎn)業(yè)扶貧的稅收法治進程，使稅收法治從形式法治走向?qū)嵸|(zhì)法治，不僅可穩(wěn)定扶貧對象和向貧困地區(qū)投資的投資者的預(yù)期，還可以體現(xiàn)我國人民當(dāng)家作主的原則。首先，根據(jù)各地區(qū)的現(xiàn)實情況制定稅收政策，包括專項的稅收優(yōu)惠政策（關(guān)于公益性捐贈弱勢群體、農(nóng)村地區(qū)居民等的稅收優(yōu)惠完善）、相關(guān)地區(qū)的稅收管理制度等方面，要推動克服產(chǎn)業(yè)扶貧在市場和人才吸納方面發(fā)展的弱質(zhì)性；其次，實時跟蹤產(chǎn)業(yè)扶貧項目的創(chuàng)立、開發(fā)與后續(xù)發(fā)展，與扶貧辦、縣級人民政府、財政局等相關(guān)部門及時共享信息，對已制定的稅收政策加以修訂和補充；最后，逐步將涉及產(chǎn)業(yè)扶貧的稅收政策系統(tǒng)整理，或劃定專欄，如產(chǎn)業(yè)扶貧、教育扶貧等。以此推動產(chǎn)業(yè)扶貧在市場流通和人才培育與吸納的進程。

除此之外，十大脫貧攻堅的工程是相輔相成的，產(chǎn)業(yè)扶貧與金融扶貧、電商扶貧等是相互聯(lián)通的，完善各個領(lǐng)域的扶貧稅收政策，推動整個扶貧事業(yè)的政策系統(tǒng)化，對后扶貧時代產(chǎn)業(yè)扶貧的意義非凡。

3.2 加快地方稅改革，強化地方財力對產(chǎn)業(yè)扶貧的支撐

對比世界上其他國家，如英國的地方稅只有財產(chǎn)稅，占稅收總收入的比例達10%。它并不是地方財政收入的最重要的來源，地方支出的大部分是靠中央來補助的；又如房產(chǎn)購置稅收入是德國2013年州級政府最多的收入，德日等國的地方級稅收50%以上來源于所得稅。我國，營改增造成的地方主體稅暫時缺位，地方財政收入來源不穩(wěn)定，制約著地方政府職能的發(fā)揮，影響產(chǎn)業(yè)扶貧的效果。

一些學(xué)者提出將消費稅收入劃歸地方，與車輛購置稅并行構(gòu)成地方的主體稅種；也有學(xué)者表達過以個稅和房地產(chǎn)稅為主構(gòu)建地方主體稅；本人認為應(yīng)該以消費稅和個稅的推進改革為出發(fā)點，逐步構(gòu)建合理完整的地方稅體系。現(xiàn)歸中央稅的消費稅和地方分享的個稅總收入占比超過20%，相比營業(yè)稅的占比有降低，既可以保證地方財力，又不致地方財權(quán)過大；同時，不會增加新的稅種，兼顧共享稅和獨享稅，程序簡便，能夠在短時間內(nèi)實現(xiàn)地方收入缺口的填補；而且，也要同步改革資源稅和房地產(chǎn)稅等，確保地方財政的收入來源可持續(xù)增長，為脫貧地區(qū)的各產(chǎn)業(yè)項目提供強勁支撐，推動其長期發(fā)展。