李曉蕊

摘 要：關(guān)于內(nèi)部控制，其屬于經(jīng)濟(jì)單位以及各組織，于經(jīng)濟(jì)活動中建立的彼此制約的職責(zé)分工制度。面對當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，在財務(wù)管理工作中會計(jì)內(nèi)部控制逐漸變?yōu)楹诵?。唯有?shí)現(xiàn)落實(shí)貫徹會計(jì)內(nèi)控工作，才可以為企業(yè)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。本文，將著眼企業(yè)財務(wù)管理，著重分析提高會計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)用水平的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;企業(yè);會計(jì)內(nèi)部控制;應(yīng)用分析

針對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制，屬于自動化會計(jì)管理系統(tǒng)的一個重點(diǎn)體現(xiàn)。對此，在管理會計(jì)信息與監(jiān)督落實(shí)會計(jì)制度的過程中，應(yīng)配備健全的會計(jì)內(nèi)控制度，明確會計(jì)人員具體工作職責(zé)，提高其職業(yè)道德與專業(yè)素養(yǎng)，以此降低會計(jì)核算和監(jiān)督中存在的風(fēng)險。

一、簡析內(nèi)部控制的重要作用

第一，為企業(yè)經(jīng)營提供保障。完善的內(nèi)部控制制度，可對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行合理的分工控制，確保企業(yè)高效進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。

第二，讓會計(jì)資料更加可靠。精確的會計(jì)數(shù)據(jù)是經(jīng)營管理人員控制當(dāng)前、了解過去、預(yù)測未來的重要基礎(chǔ)條件。依托內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)的職責(zé)分工，在避免發(fā)生錯誤的同時確保會計(jì)資料信息的正確性。

第三，有利于會計(jì)信息質(zhì)量的提高。為確保企業(yè)資產(chǎn)完整安全，確保順利貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)，通過規(guī)范會計(jì)行為，讓會計(jì)資料更加完整真實(shí)。將存在的舞弊和錯誤行為及時發(fā)展與糾正。

第四，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。在企業(yè)財務(wù)管理中，以可持續(xù)發(fā)展理念指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行更加明確的內(nèi)部控制，而且通過高效率管理、高質(zhì)量發(fā)展、高效資源配置達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。對此，應(yīng)該立足基礎(chǔ)管理層面，科學(xué)建立并完善內(nèi)部控制體系，從而確保經(jīng)營目標(biāo)更好地落實(shí)。

第五，確保國家宏觀控制企業(yè)。國家出臺的財政紀(jì)律和法規(guī)，均是依托內(nèi)部控制制度貫徹落實(shí)的，從而通過自我約束，嚴(yán)格遵循財政法規(guī)紀(jì)律。

二、簡析提高會計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)用水平的相關(guān)建議

（一）科學(xué)建立協(xié)調(diào)溝通機(jī)制與會計(jì)內(nèi)控制度

完善的內(nèi)控制度是進(jìn)行會計(jì)內(nèi)控控制的基礎(chǔ)所在。而完善的內(nèi)控制度并非一條或是幾條制度構(gòu)成，其屬于相互補(bǔ)充且健全的體系，更是實(shí)施企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的根據(jù)。有關(guān)會計(jì)內(nèi)部控制，需結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制過程中的主要問題、現(xiàn)階段會計(jì)內(nèi)部控制的情況、企業(yè)內(nèi)部控制體系與條例等，進(jìn)一步完善與豐富會計(jì)內(nèi)部。在構(gòu)建企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度時，需將現(xiàn)金財產(chǎn)與實(shí)物財產(chǎn)進(jìn)行有效分離，方便企業(yè)會計(jì)科學(xué)落實(shí)與實(shí)施內(nèi)部管理。與此同時，還需要與整體企業(yè)會計(jì)內(nèi)控目標(biāo)的優(yōu)化相結(jié)合，進(jìn)一步健全企業(yè)會計(jì)管理機(jī)構(gòu)及機(jī)制，科學(xué)設(shè)置管理部門，明確各部門、崗位的具體工作職責(zé)，以使其在會計(jì)內(nèi)部控制過程中可以各司其職。另外，還需建立科學(xué)的獎勵懲罰機(jī)制，依托該機(jī)制調(diào)動企業(yè)會計(jì)人員的積極性，提高企業(yè)會計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)能力，從而嚴(yán)格約束與規(guī)范自身。誠然，若想建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系與機(jī)制，還需要和會計(jì)信息的協(xié)調(diào)、管理相結(jié)合，建立健全的合作協(xié)調(diào)機(jī)制，由此方便企業(yè)各部門彼此間的合作與協(xié)調(diào)。

（二）加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)力度

從某種角度來講，審計(jì)工作屬于進(jìn)行內(nèi)部控制檢驗(yàn)的重要路徑，對此，企業(yè)一定要關(guān)注并落實(shí)審計(jì)工作。應(yīng)予以其足夠的權(quán)威性以及獨(dú)立性，在管理企業(yè)經(jīng)營工作中扮演好“局外人”的角色，主要負(fù)責(zé)評估財務(wù)風(fēng)險以及評價內(nèi)控成效，在一定程度上避免各方面因素影響到評價工作的準(zhǔn)確性。除此之外，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還需要予以其一定的實(shí)權(quán)，例如讓其參加到運(yùn)營信息中，在審計(jì)部門實(shí)際開展工作的過程中，也有權(quán)利把內(nèi)部控制歸進(jìn)審計(jì)結(jié)果中，從而讓審計(jì)工作更具客觀性。另外，企業(yè)還需通過對內(nèi)部人員進(jìn)行有關(guān)審計(jì)工作的教育、宣傳，使全體人員均能對審計(jì)工作形成一個正確認(rèn)識，與企業(yè)審計(jì)工作積極配合，方便審計(jì)部門更高效、順利地進(jìn)行審計(jì)工作。企業(yè)也應(yīng)嚴(yán)格選用審計(jì)人員，一定要具備過硬的能力與專業(yè)知識，還需保證職業(yè)素養(yǎng)良好，不會由于利益誘惑而影響審計(jì)工作。

（三）會計(jì)人員應(yīng)不斷提高綜合能力與專業(yè)素養(yǎng)

有關(guān)會計(jì)內(nèi)部控制工作，應(yīng)該進(jìn)一步增強(qiáng)會計(jì)人員自身的專業(yè)能力。專業(yè)素養(yǎng)尤為關(guān)鍵，這是因?yàn)闀?jì)人員自身專業(yè)素養(yǎng)關(guān)乎著會計(jì)信息管理工作，直接影響企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量。針對企業(yè)相關(guān)管理人員而言，需要加大力度，下足功夫，一方面應(yīng)從技術(shù)角度提升從業(yè)人員自身職業(yè)素養(yǎng)，另一方面還要從道德觀念、職業(yè)價值觀手，進(jìn)一步提高從業(yè)人員的思想道德水平，豐富他們的敬業(yè)精神與職業(yè)操守和。針對會計(jì)管理培訓(xùn)，要確保學(xué)習(xí)融入實(shí)踐，讓平時培訓(xùn)和管理工作變得規(guī)范化、自主化。每位會計(jì)人員均能得到全面的素質(zhì)提高，通過系統(tǒng)的技能培訓(xùn)，保證每位會計(jì)人員均可以明確個人工作職責(zé)，優(yōu)化和提高責(zé)任意識，從而以高度責(zé)任感開展工作。

（四）融合應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)

現(xiàn)階段，網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)正廣泛應(yīng)用于社會各行各業(yè)，而且在行業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。我國企業(yè)也需順應(yīng)時代的腳步，加大網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)的應(yīng)用及認(rèn)知力度，將相關(guān)的信息化技術(shù)融入企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作，讓會計(jì)內(nèi)部控制更具效率也更嚴(yán)謹(jǐn)。比如計(jì)算機(jī)信息技術(shù)、系統(tǒng)工程技術(shù)等將以上技術(shù)有機(jī)融合，用來健全財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，而且構(gòu)建有效的、實(shí)時性的財務(wù)信息管理制度。另外，企業(yè)還需清楚認(rèn)識到自身存在的不足及問題，對企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，在財務(wù)人員、財務(wù)軟件方面更要高度重視，確保這些因素不會阻礙會計(jì)內(nèi)控信息化建設(shè)，應(yīng)把其轉(zhuǎn)換成驅(qū)動力，這對企業(yè)今后發(fā)展與制定各項(xiàng)決策均十分重要。

（五）科學(xué)管理企業(yè)資金

企業(yè)資金管理在是企業(yè)管理的重中之重?？茖W(xué)化管理企業(yè)資金，進(jìn)一步提高企業(yè)資金管理的安全性，與企業(yè)能否全面穩(wěn)定運(yùn)行息息相關(guān)。針對企業(yè)來講，實(shí)現(xiàn)資金管理的高效性與科學(xué)性尤為重要，在具體企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中會涉及大量資金的支持，若缺少強(qiáng)有力的支持，則會阻礙企業(yè)運(yùn)行?；诖?，應(yīng)將企業(yè)資金管理視為企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。首先，企業(yè)有關(guān)部門需正確認(rèn)識到企業(yè)資金管理的必要性及重要性，清楚資金管理并非僅屬于財務(wù)部門的“專利”，其和企業(yè)各個部門相關(guān)。唯有如此，企業(yè)各部門才會改變傳統(tǒng)思想，貫徹落實(shí)會計(jì)內(nèi)控制度，從而讓企業(yè)資金更加安全。其次，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率與利用率。資金周轉(zhuǎn)率對企業(yè)運(yùn)行非常關(guān)鍵，為防止在實(shí)際資金運(yùn)用中發(fā)生短缺，需科學(xué)預(yù)測和合理分析資金流轉(zhuǎn)情況。與此同時，企業(yè)還需要加大控制與管理財產(chǎn)的力度，尤其是加強(qiáng)對耗材類，高利用率，高消費(fèi)率的管理。

（六）建立并執(zhí)行會計(jì)內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制

首先，企業(yè)需結(jié)合自身情況提高內(nèi)部會計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)、道德素養(yǎng)，確保會計(jì)人員可以在自身崗位上，遵循與嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī);其次，政府相關(guān)部門對企業(yè)會計(jì)人員加之嚴(yán)格約束，加大工作力度幫扶與監(jiān)督企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作中的問題。尤其是要對企業(yè)會計(jì)人員的資質(zhì)、能力進(jìn)行考核也嚴(yán)格把關(guān)，將企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制人員“勒緊”。除此之外，對于社會上的會計(jì)管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員的干預(yù)和指導(dǎo)。同樣，內(nèi)部控制監(jiān)督體系也格外重要，不僅可以把控企業(yè)發(fā)展全局，而且能降低財務(wù)管理所面對的風(fēng)險。在相對有限的成本管理?xiàng)l件下實(shí)現(xiàn)效益最大化。

三、結(jié)束語

在會計(jì)管理工作中，會計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，是能否充分發(fā)揮會計(jì)信息揭示與預(yù)警、決策與分析作用的關(guān)鍵。基于會計(jì)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀，需要采取針對性的舉措，進(jìn)一步提高企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作質(zhì)量。

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