高云鳳

摘 要：正所謂經濟基礎決定上層建筑，因此經濟作為一國發(fā)展命脈的地位也是不可撼動的。而經濟實力的強弱又關系到財政收入的數(shù)量和質量。所以本文以政府財政在市場經濟體制中的重要作用為理論根據(jù)，結合國家高質量發(fā)展背景下現(xiàn)代財稅體制的建立，以財政收入為切入角度，從財政收入占GDP的比重、財政收入規(guī)模、財政宏觀稅負、財政收支對比和稅收占財政收入的比重幾方面對2010年-2019年內蒙古財政收入結構展開了分析，發(fā)現(xiàn)內蒙古財政收入結構存在財政收入占GDP比重較低、財政收入規(guī)模偏小、財政稅收結構與國家差距較大等問題，進而對內蒙古財政稅收結構提出優(yōu)化建議，為內蒙古現(xiàn)代財稅體制的建立打好基礎。

關鍵詞：內蒙古;財政收入結構;稅負

一、內蒙古財政收入結構分析

1.經濟總量與財政收入規(guī)模分析

根據(jù)數(shù)據(jù)顯示：2010年內蒙古GDP為8199.6億元，到2019年達到17212.53，年均增長率達到8.62%，整體發(fā)展較為平穩(wěn);財政收入方面，隨著內蒙古經濟實力的增強，財政收入也隨之增長，財政實力逐步增強。2010年內蒙古財政收入為1069.98億元到2019年達到2059.69億元，年均增速8.09%。相比內蒙古GDP和財政收入增速，財政收入增速較慢于GDP增速。總體來看，從2011-2015年財政收入與GDP變化趨勢基本一致，2016-2017年財政收入增長明顯低于GDP增長，2018年開始財政收入增幅開始超過GDP增幅。

2.內蒙古財政收入與GDP比重分析

雖然財政收入的增長與GDP的增長不一定是始終同向變動，但歸根結底，地區(qū)財政收入的規(guī)模與增速均與地區(qū)經濟實力密切相關。即既可以制約財政收入的增長也能促進財政收入的增長，因此財政收入規(guī)模也與經濟總量規(guī)模有關。最常用來衡量地區(qū)財政收入總規(guī)模的指標就是財政收入占GDP的比重。2010年至2015年內蒙古財政收入的總規(guī)模始終不斷擴大，2010年內蒙古財政收入規(guī)模為13.05%，2015年為15.17%，2016到2017年內蒙古財政收入規(guī)?？s減了3.19%。同比全國，雖然內蒙古財政規(guī)模的變動趨勢與全國一致，但是內蒙古與全國財政收入規(guī)模的差距卻在不斷擴大。

3.內蒙古財政稅收負擔情況

所謂稅收負擔就是人們常說的稅負，可以從兩個角度來理解。一方面是從納稅人的角度，另一方面就是政府，政府的征稅收入就是納稅人的納稅負擔。稅負是因征稅而對社會經濟產生影響的結果，通常用來反映一個國家或地區(qū)的經濟分配和稅收負擔情況。關于稅收負擔的衡量指標其實有三個不同的計算口徑，本文主要采用宏觀的小口徑指標，用稅收收入占GDP的比重來表示。因此本文對于稅負的分析，也是側重于政府對所得收入的控制和管理。自2010-2016年內蒙古稅收負擔率始終在10%以上，2017年開始稅負下降至10%以下;從全國來看，2010年到2018年全國稅負率始終在17%-18%上下浮動，2019年稅負率下降至15.95%。整體來看，雖然內蒙古稅負水平始終地區(qū)全國水平，但其余全國的差距卻始終沒有本質的改變，自2010-2018年，二者稅負差始終在7%-8%左右浮動，2019年稅負差為6%，明顯縮小?；谝陨蠑?shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，內蒙古稅負宏觀水平是遠低于全國的稅負水平，其經濟發(fā)展實力也是。因此，內蒙古可以通過調節(jié)稅收，在合理范圍內適當增加稅收，以此來作為促進經濟平穩(wěn)增長的手段。

4.內蒙古財政收支情況

根據(jù)既有數(shù)據(jù)顯示：自2010年開始一直到2019年，內蒙古財政支出始終高于財政收入，從同期增速來看，只有2013、2014、2018和2019年財政收入增速高于支出增速，其余年份均為財政支出增速高于財政收入增速。2017年開始內蒙古自治區(qū)對稅收進行了調整，2018年開始稅收調整開始初見成效，財政收入增速明顯高于財政支出，2019年，財政收入的增速達到10.88%，幾乎是財政支出增速的一倍。

5.財政稅收占財政收入的比重

通常來說，稅收占財政收入的比重越大，說明該國家或地區(qū)的財政收入質量越優(yōu)。縱觀西方國家，其稅收占財政收入的比重早在19世紀末20世紀左右就均達到80%以上，因此稅收占財政收入的比重也成為衡量一國或地區(qū)經濟發(fā)展水平的重要指標。

2016年開始內蒙古該指標才表現(xiàn)為平穩(wěn)上升趨勢，由70.19%穩(wěn)步提升至83.07%。在2010年到2019年10年間，內蒙古稅收占財政收入比重峰值于最低值相差達13.38%，平均占比為78.7%;同期全國峰值與最低值相差6.33%，平均占比為84.64%，其變動趨勢為2010-2016年呈逐漸下降，2017年開始又穩(wěn)步回升，總體始終保持在80%以上的占比。綜上可知，內蒙古財政收入質量還有待提高。

二、內蒙古財政收入結構存在的問題

2.1財政收入規(guī)模較小

財政收入規(guī)模與經濟增長是密不可分的，在現(xiàn)行的財政體制下，財政國民與經濟增長相適應，不僅能充分發(fā)揮財政職能，也能充分發(fā)揮財政對宏觀經濟的調控作用，促進一國經濟實現(xiàn)良性增長與發(fā)展。 相反，如果財政收入規(guī)模過小或者過大，即財政收入規(guī)模低于社會剩余產品總量或者超過社會剩余產品總量時，就會出現(xiàn)政府斂財需求不能實現(xiàn)或者社會發(fā)展需求不能得到有效滿足，這兩種情況都會對經濟發(fā)展產生阻礙。同時財政收入是財政支出的前提，也財政支出的主要來源，因此，必須保證足夠的財政收入來源，政府才能實現(xiàn)有效的財政分配。而近三年來內蒙古財政收入規(guī)模大幅縮減，且與全國差距最大時達到1倍，財政支出規(guī)模明顯過低。

2.2稅收占比重比較低

通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，內蒙古財政發(fā)展存在稅收占財政收入比重較低的問題，與全國相比10年間，稅收占財政收入平均占比相差近6%，可知，內蒙古財政收入質量有待提升。

三、內蒙古財政收入結構優(yōu)化建議

3.1全面提升經濟實力，擴大財政收入規(guī)模

想要實現(xiàn)財政收入規(guī)模的擴大，最根本的途徑就是大力發(fā)展經濟，提升地區(qū)經濟實力。因為可以說經濟決定財政，財政收入來源于經濟，財政收入結構是經濟結構的綜合反映。 所以隨著經濟發(fā)展水平的提高，財政收入也自然會有所增加。

3.2適當調節(jié)稅收，提升財政收入質量

通過稅負變動可知，內蒙古宏觀稅負率與全國仍然有很大差距。因此可以通過適當提升稅收收入，提高稅收在財政收入中的比重，來提升財政收入質量，同時也可以刺激經濟發(fā)展。

四、總結

總體來說，地方經濟發(fā)展既需要市場機制起調節(jié)作用，也需要政府的監(jiān)管和支持。同時，財政源于經濟，經濟促進財政發(fā)展，因此不可盲目追求經濟發(fā)展，忽略財政。只有財政收入結構合理，才能保證財政收入的穩(wěn)定，財政收入穩(wěn)定意味著財政支出有所保障，收入和支出相匹配才能實現(xiàn)資源配置效率的提高。因此，必須將財政穩(wěn)定視為地方經濟發(fā)展的基石，充分發(fā)揮財政對經濟發(fā)展的促進作用，實現(xiàn)財政助力經濟，經濟兜底財政的良性循環(huán)發(fā)展。

注釋：

[1]智倩. 內蒙古地方財政收入結構及其優(yōu)化研究[D].內蒙古財經大學，2012.

[2]內蒙古財政科學研究所課題組，崔更發(fā)，史生榮，王宇昕.內蒙古財政收入結構與經濟結構關系研究[J].經濟研究參考，2008（38）：29-46.DOI：10.16110/j.cnki.issn2095-3151.2008.38.004.