韓愛霞

[摘 要]城市化進(jìn)程的加快使得城市建設(shè)管理越來越復(fù)雜，作為稅收體系中的重要組成部分，財(cái)政稅收管理對城市市場經(jīng)濟(jì)、人民生活水平的提高具有不可忽視的調(diào)節(jié)和促進(jìn)作用。想要發(fā)揮財(cái)政稅收管理對城市建設(shè)的積極作用，則需要對財(cái)政稅收制度、稅收征收中的監(jiān)督力度及預(yù)算工作加強(qiáng)控制。文章從多個(gè)角度對城市稅收管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，指出其中存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出相關(guān)建議，旨在提升財(cái)政稅收管理水平。

[關(guān)鍵詞]城市建設(shè);財(cái)政稅收;稅收管理;稅收制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.10.149

稅收是我國一項(xiàng)重要的財(cái)政收入，對保障國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展具有重要作用。在城市化建設(shè)中，加強(qiáng)財(cái)政稅收管理，可以充分調(diào)動(dòng)稅收管理工作人員的積極性，改善政府公共服務(wù)質(zhì)量，提升財(cái)政收入水平并促進(jìn)城市建設(shè)發(fā)展。當(dāng)前我國正處于轉(zhuǎn)型關(guān)鍵期，城市建設(shè)中財(cái)政稅收管理的弊端更加突出，為此有必要對其管理現(xiàn)狀進(jìn)行探討。

1 財(cái)政稅收的基本概念

當(dāng)前我國仍處于社會(huì)主義初級階段，在此期間必須大力發(fā)展生產(chǎn)力才能夠推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，并保障其處于穩(wěn)定快速發(fā)展?fàn)顟B(tài)。而市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展和改革進(jìn)程的加快，使得財(cái)政稅收體制面臨諸多新的問題。盡管在新中國成立后，我國的稅收政策經(jīng)過了多次改革，各項(xiàng)稅收制度愈發(fā)完善，但新的市場環(huán)境在不斷變化，城市稅收管理中仍存在很多不確定因素。稅收作為國家無償取得財(cái)政收入的一種手段，應(yīng)該適應(yīng)新形勢的變化，對傳統(tǒng)的稅收政策和難以滿足當(dāng)前要求的稅收制度進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級，從而優(yōu)化財(cái)政支出體制，提升財(cái)政支出的規(guī)范度，提高稅收利用率，進(jìn)而加大對基礎(chǔ)設(shè)施以及公共產(chǎn)品服務(wù)供給的資金投入，提高市政服務(wù)水平，同時(shí)維持財(cái)政納稅支出或稅款支出的平衡。

2 城市建設(shè)中財(cái)政稅收的管理現(xiàn)狀

財(cái)政稅收是市場宏觀調(diào)控的一種手段，是社會(huì)主義目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中構(gòu)建更多公平和調(diào)節(jié)貧富差距而建立發(fā)展的基礎(chǔ)性稅收。盡管稅收政策具有無償性和強(qiáng)制性，但是現(xiàn)代稅收也體現(xiàn)出了較高的公正性和時(shí)代性。“取之于民、用之于民”是現(xiàn)代稅收的最本質(zhì)解釋。因此，財(cái)政稅收在城市建設(shè)中的布局非常寬泛，包括城市教育、醫(yī)療、公共衛(wèi)生、民生、科學(xué)、文化等都與稅收管理有著千絲萬縷的聯(lián)系。通過稅收，既保障我國財(cái)政的增長，又可以使利益分配更加均衡。但是，我國當(dāng)前的財(cái)政稅收管理體制仍存在以下問題。

2.1 稅收法律制度、規(guī)范不夠細(xì)化

關(guān)于稅收我國有制定明確的法規(guī)政策，也就是稅法，且稅法具有開放性和公開性，各項(xiàng)相關(guān)的稅收政策也是公開的。但是，在實(shí)際的稅收管理中仍然會(huì)出現(xiàn)財(cái)政稅收管理的力量被地方管理的力量壓制的現(xiàn)象。從稅收法律法規(guī)的角度來尋找原因，不難發(fā)現(xiàn)當(dāng)前我國頒布的關(guān)于稅收管理體制的法律少之又少，但是相關(guān)法規(guī)卻又很多。因?yàn)槎愂辗蛇^于簡單，其約束范圍也不是很全面，尤其是中央與地方在劃分管理權(quán)限時(shí)往往是沒有足夠的法律依據(jù)的。這自然就給地方稅收局提供了自由發(fā)揮空間，從而導(dǎo)致稅收管理不規(guī)范。因?yàn)橹灰揽糠ㄒ?guī)、條例的規(guī)定來定義實(shí)施權(quán)限，會(huì)導(dǎo)致稅收管理缺乏系統(tǒng)性和法制性。缺乏合理的法律保護(hù)，一方面會(huì)造成城市財(cái)政稅收實(shí)施權(quán)限受限，使稅收管理的實(shí)施難度增大，另一方面也容易造成稅收管理超權(quán)限實(shí)施，使財(cái)政稅收管理有失科學(xué)性。

2.2 對財(cái)政稅收監(jiān)管不到位

對財(cái)政稅收合理監(jiān)管是很必要的，而在實(shí)際稅收管理中一方面因?yàn)槿狈ν晟频?、確定統(tǒng)一的原則及相關(guān)法律法規(guī)的約束，導(dǎo)致財(cái)政稅收工作人員工作積極性不高，監(jiān)管人員的責(zé)任感不強(qiáng)。例如，在對城市街道稅收管理執(zhí)行過程中，街道稅收管理工作并沒有根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況制定監(jiān)督體系，缺乏對財(cái)政納稅支出或稅款支出的詳細(xì)了解，從而出現(xiàn)在情急下挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象。不但沒有發(fā)揮好街道財(cái)政職能，還讓稅收管理影響了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。另一方面因?yàn)槿鄙賴?yán)格的管理體制和監(jiān)督制度，導(dǎo)致財(cái)政稅收人員的態(tài)度、行為欠佳，從而造成稅收監(jiān)管力度不當(dāng)。這兩個(gè)因素的共同作用還會(huì)造成企業(yè)、團(tuán)體等偷稅漏稅行為的嚴(yán)重化，從而削弱了地方稅務(wù)局調(diào)控城市經(jīng)濟(jì)合理化增長的作用，進(jìn)而影響城市化建設(shè)秩序。

2.3 財(cái)政稅收管理公開化不足

稅收本身具有強(qiáng)制性和公開性的特征，稅收政策與稅收管理應(yīng)該讓納稅人感到稅收的公正性和開放性，這樣才能夠讓納稅主體主動(dòng)繳納稅款，少做偷稅行為，同時(shí)也便于稅收管理者工作的順利開展。但是縱觀當(dāng)前大多地市的稅收管理公開程度并未較之前有明顯進(jìn)步，民主管理機(jī)制也尚未形成。而財(cái)政公開化不足，缺乏有效的民主管理機(jī)制，稅收管理就更難于獲得民眾的信任。缺乏民眾監(jiān)督的財(cái)政稅收也更容易造成資金的使用不當(dāng)。

2.4 財(cái)政稅收資金使用效率不高

財(cái)政稅收是保障國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，也是城市建設(shè)發(fā)展中不可或缺的組織支撐。其財(cái)政稅收資金在城市發(fā)展的多個(gè)方面都起著較大作用，對財(cái)政稅收資金的分配和利用關(guān)系到政府部門的權(quán)、責(zé)分配及財(cái)政稅收體制的實(shí)時(shí)改革內(nèi)容。例如，關(guān)于財(cái)政稅收體制我國近年來有做出部分改革措施，一些地市財(cái)稅局在進(jìn)行財(cái)政資金的管理時(shí)并沒有嚴(yán)格按照規(guī)定去落實(shí)。比較常見的現(xiàn)象如受新的財(cái)政稅收體制影響，一些地市財(cái)政稅收工作逐漸開始實(shí)行“收支兩條線”管理模式，“收支兩條線”的本質(zhì)內(nèi)涵是將行政事業(yè)性收費(fèi)與罰沒收入實(shí)施收入與支出兩條線管理，但是在具體實(shí)施中很多財(cái)稅局只是將收入和支出資金分開撥付，其實(shí)質(zhì)是收入與支出一條線的運(yùn)營。因?yàn)槿鄙賹Χ愂召Y金的合理規(guī)劃，導(dǎo)致稅收資金的使用效率被降低。

2.5 稅收預(yù)算工作不被重視

稅收工作涉及民脂民生，且因稅收體系本身的復(fù)雜性，在開展稅收工作前需要進(jìn)行科學(xué)的稅收預(yù)算，一方面是為了保證稅收工作可以順利地展開;另一方面是提高稅收工作實(shí)施的合理性?，F(xiàn)階段我國政府、稅務(wù)局對稅收預(yù)算的重視程度普遍偏低，對稅收工作的預(yù)算內(nèi)容范圍狹隘，從而導(dǎo)致在實(shí)際征稅過程中問題頻出，例如征稅人員與納稅人之間發(fā)生沖突，納稅人納稅積極性被降低等。

3 基于城市建設(shè)中財(cái)政稅收管理現(xiàn)狀的相關(guān)建議

3.1 完善稅收制度、規(guī)范

財(cái)政稅收工作的順利開展必然需要法律法規(guī)以及稅收政策的支撐，針對前文中所提到的問題，非常有必要對相關(guān)制度加以完善。稅收政策的完善需要結(jié)合具體國情和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，既要維護(hù)國家利益，又要著重促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。尤其是在重復(fù)繳稅這一方面需要通過調(diào)整所得稅和營業(yè)稅來適當(dāng)減小企業(yè)納稅壓力，提高企業(yè)繳稅積極性。對于一些中小型企業(yè)或創(chuàng)業(yè)型企業(yè)，應(yīng)通過相關(guān)政策的補(bǔ)充來合理降低稅收，減輕其經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)中小型企業(yè)健康成長。在地方財(cái)政稅收上，也應(yīng)該根據(jù)各地方經(jīng)濟(jì)條件以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展特征對稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，補(bǔ)充稅收管理制度。

3.2 增強(qiáng)財(cái)政稅收監(jiān)督力度

當(dāng)前總是能在新聞上看到各種偷稅、漏稅行為，我國社會(huì)中偷稅、漏稅行為的增加無疑是對財(cái)政稅收監(jiān)督力度不足的一種反映。因此，有必要增強(qiáng)財(cái)政稅收工作的監(jiān)督力度，例如在納稅部門設(shè)置專業(yè)人員監(jiān)督企業(yè)的納稅情況。對于大型納稅企業(yè)或是容易偷稅、漏稅企業(yè)應(yīng)設(shè)置專項(xiàng)監(jiān)督小組，通過小組人員的定期勘察、督促，保障城市建設(shè)發(fā)展中的全部應(yīng)納稅群體都按時(shí)、按量繳納稅款，消除偷稅、漏稅行為的發(fā)生。對于財(cái)稅部門內(nèi)部而言，應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)政稅收參與和執(zhí)行人員的監(jiān)督管理，使其保持對工作的積極性和責(zé)任感，嚴(yán)格做好自己的本職工作。

3.3 創(chuàng)建稅收管理民眾參與平臺(tái)

稅收取之于民、用之于民，想要發(fā)揮財(cái)政稅收的調(diào)控作用，就需要引進(jìn)民主管理制度，使參與繳稅的群體能夠平等、公正地與財(cái)稅征繳方溝通交流，使必要的財(cái)政稅收信息公之于眾。那么創(chuàng)建一個(gè)雙向溝通的渠道就非常重要了，對此可嘗試通過互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)建“城市稅收公眾平臺(tái)”，在平臺(tái)上對國家級地方各項(xiàng)稅收政策進(jìn)行詳細(xì)展示，并對本市稅收情況進(jìn)行展示，從而做好政策宣傳，讓每一位納稅人都認(rèn)識(shí)到合理納稅的重要性。此外，應(yīng)在平臺(tái)創(chuàng)建并開通專門的市民咨詢、投訴窗口，并設(shè)置專業(yè)人員在工作時(shí)間內(nèi)為咨詢?nèi)藛T提供問題解答，消除納稅人的顧慮。

3.4 規(guī)范和改善稅收資金分配

如果可以對財(cái)政稅收的管理體制進(jìn)行合理改革和完善，并對各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行嚴(yán)格落實(shí)，就可以更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收的增加。而對財(cái)政稅收所得的資源、資金進(jìn)行合理分配才能夠提升財(cái)政稅收的資金使用效益。首先，應(yīng)建立行之有效的稅收管理體系，將財(cái)政稅收的全部資金納入預(yù)算管理中，然后對財(cái)政稅收資金進(jìn)行整合，遵照不同的城市發(fā)展需求，科學(xué)配置稅收資金。此外在稅收資金的分配中應(yīng)注重對農(nóng)村的“政策傾斜”，然后將一部分資金投入農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中。在財(cái)政稅收資金的分配使用過程中，必然是需要政府及各相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合、相互合作及相互監(jiān)督的，如此才能將稅收管理的優(yōu)勢展現(xiàn)和回報(bào)給社會(huì)。

3.5 加強(qiáng)財(cái)政稅收預(yù)算管理

稅收預(yù)算的不合格會(huì)使征稅過程和管理變得更難，甚至?xí)魅踟?cái)政稅收對城市建設(shè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)控職能，因此必須對稅收資金預(yù)算進(jìn)行有效管理。除做好稅收范圍內(nèi)的各項(xiàng)基本預(yù)算、規(guī)范確定財(cái)政稅收收支范圍外，應(yīng)著重注意以下兩點(diǎn)：一是結(jié)合城市實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，適當(dāng)擴(kuò)寬財(cái)政預(yù)算范圍，將財(cái)政預(yù)算機(jī)制覆蓋至企業(yè)、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。二是政府應(yīng)構(gòu)建完善的符合我國國情的、長期的稅收預(yù)算管理機(jī)制，對財(cái)政稅收管理機(jī)制進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，為財(cái)政稅收管理工作的順利開展保駕護(hù)航。財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制是深化改革、加快財(cái)政稅收體制創(chuàng)新的必要路徑。

4 結(jié)語

綜上所述，財(cái)政稅收對城市建設(shè)發(fā)展具有宏觀調(diào)控作用，對城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有推動(dòng)作用。基于當(dāng)前我國財(cái)政稅收法律的不完善性，以及地方財(cái)稅政策的差異性，實(shí)際的稅收工作中還存在稅收管理公開化不足、稅收資金使用效率不高、稅收預(yù)算工作不被重視等問題。因此，應(yīng)完善稅收制度，規(guī)范、創(chuàng)建稅收管理民眾參與平臺(tái)，加大財(cái)政稅收監(jiān)督力度，規(guī)范財(cái)政稅收收支范圍，提升財(cái)政稅收資金使用效益，加強(qiáng)財(cái)政稅收預(yù)算管理，從而為城市建設(shè)發(fā)展提供財(cái)政保障。

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