翁浩冰 三亞安達船舶修造廠

引言：在激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)能夠長久、健康發(fā)展不僅需要足夠的人力資源作為支持，同時先進的管理理念和內部控制體系作為輔助，實現(xiàn)人員合理配置，資金充分利用，規(guī)避風險，進而提升企業(yè)市場競爭力。

一、內部控制概念以及目標

在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中難免遇到風險，即便是小型公司也需要構建控制系統(tǒng)、防護措施確保交易信息被準確記錄，避免企業(yè)員工出現(xiàn)挪用公款情況，此類系統(tǒng)與措施被統(tǒng)稱做內部控制。內部控制是企業(yè)董事會、監(jiān)理會經(jīng)理層以及內部員工共同實施的，都在實現(xiàn)企業(yè)控制目標環(huán)節(jié)中。內部控制目標是確保企業(yè)管理經(jīng)營符合相關法律法規(guī)，確保財務報告、資產(chǎn)安全和相關信息完整真實，提升企業(yè)經(jīng)營經(jīng)濟效率，實現(xiàn)企業(yè)按照發(fā)展戰(zhàn)略不斷發(fā)展。

二、內部控制在企業(yè)管理中的作用

（一）確保財務信息可靠真實

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，財務管理工作的有效開展對企業(yè)掌控財務風險，實現(xiàn)資金充分利用和合理配置發(fā)揮著重要作用。會計核算工作職責是對企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務進行記錄反映，并對經(jīng)濟業(yè)務相關資金活動進行記錄。所以，會計核算工作的開展，能夠為企業(yè)開展經(jīng)營活動以及正常經(jīng)營提供有力的數(shù)據(jù)參考。現(xiàn)階段，隨著企業(yè)對財務管理工作的逐漸重視，財務數(shù)據(jù)的真實性逐漸成為評價企業(yè)財務工作開展情況和綜合管理能力主要標準。為確保財務信息真實性和可靠性，內部控制制度的建立健全發(fā)揮著重要作用，通過相關制度能夠對財務管理工作的開展監(jiān)督、審查工作，確保財務數(shù)據(jù)的真實性，進而為企業(yè)管理層、決策層提供決策參考。

（二）促進財務管理目標有效落實

內部控制制度的建立健全不僅能夠提升財務信息的可靠性和真實性，內部控制工作的開展能夠促使企業(yè)達到管理目標，在企業(yè)其他經(jīng)營目標中同樣發(fā)揮重要作用。內控制度屬于一種機制，能夠和企業(yè)內所制定其他制度相互結合對企業(yè)各項工作的開展進行有效管理。通過內部控制制度能夠確保企業(yè)財務管理工作和經(jīng)營工作有序開展，避免員工違規(guī)情況的頻繁發(fā)生，從而確保企業(yè)財務管理目標能夠按期完成[1]。另外，對于其他的管理并不是單一通過內部控制開展的，而是需要各個制度機制相互協(xié)調配合，促進企業(yè)財務管理目標的有效落實。

（三）提升企業(yè)經(jīng)營和管理水平

在企業(yè)管理中提升管理水平的有效途徑便是積極建立健全內部控制制度，充分發(fā)揮內部控制制度作用。因為內部控制制度具有一定局限性，完善健全理論基礎并不能表明制度在實際實施過程中合理有效，所以，對于內部控制制度實際實行，企業(yè)管理層、領導層以及員工需要對制度實施實際效果進行真實評估與改進，不斷實現(xiàn)內部控制制度的可行性、有效性，進而實現(xiàn)企業(yè)管理工作的不斷落實，促使員工在相關規(guī)章制度下能夠約束自身行為，積極參與工作，提升自身技能水平，促使員工樹立正確的思想觀念。內部控制制度的建立健全對企業(yè)有效開展綜合管理工作發(fā)揮著重要作用，是實現(xiàn)企業(yè)長久、健康發(fā)展的重要措施。

三、我國企業(yè)內部控制現(xiàn)狀

（一）控制環(huán)境不良

企業(yè)內部控制制度的建立健全受控制環(huán)境因素的影響，其不僅對企業(yè)內部人員控制意識存在影響，同時對其他控制要素發(fā)揮作用基礎。控制環(huán)境在企業(yè)內部控制中發(fā)揮著重要作用。但在現(xiàn)階段，我國企業(yè)控制環(huán)境存在三方面問題：首先，企業(yè)經(jīng)營者對于內部控制工作開展重視程度不足；其次，因為企業(yè)缺少健全的人事管理機制，內部員工素質普遍偏低，對內部控制內涵了解不充分；最后，企業(yè)文化建設不足，企業(yè)文化對于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定的內部控制管理目標計劃發(fā)揮著重要作用。健康企業(yè)文化的制定能夠對企業(yè)員工思想以及行為產(chǎn)生影響，對于內部控制管理工作的有效開展提供保障。但是現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)對于企業(yè)文化內涵認識不足，企業(yè)文化建設方式不恰當，導致企業(yè)文化缺失或不健康，無法為企業(yè)內部控制工作的開展提供良好的控制環(huán)境。

（二）缺少風險控制意識

隨著我國經(jīng)濟體制改革以及經(jīng)濟全球化發(fā)展，各個行業(yè)市場競爭愈加激烈，企業(yè)生存發(fā)展過程中所面臨的風險也逐漸增多。但現(xiàn)階段我國多數(shù)企業(yè)缺乏風險控制意識，風險控制能力不足等問題。主要表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化、人員聘用、信息更新、新技術應用等方面，企業(yè)缺乏風險預測系統(tǒng)，無法對企業(yè)面臨的風險進行全面分析，企業(yè)極有可能被競爭激烈的市場所淘汰[2]。另外，我國多數(shù)企業(yè)為股份集中型股權結構，企業(yè)主動權掌握在股東手中，對中小股東利益造成威脅，二級市場逐漸成為中小股東追求利益的陣地，導致中小股東對于企業(yè)內部控制制度的構建和實施，其更側重于企業(yè)運營結果。

四、企業(yè)內部控制制度的構建與實施

（一）建立健全內部控制體系

對于內部控制體系的構建需要結合企業(yè)實際情況以及社會發(fā)展情況進行，確保其健全性、完整性。內部控制體系為企業(yè)各個部門、各個崗位之間相互制約、相互協(xié)調的體系，確保能夠根據(jù)特點目標協(xié)調部門和崗位作用。對于內部控制制度的構建需要貫穿會計制度、人力資源管理制度等其他管理制度和企業(yè)經(jīng)營活動，涵蓋企業(yè)所有人員，只要企業(yè)存在業(yè)務活動便需要制定相關規(guī)章制度加以約束。另外，需要確保內部控制制度有效性。在制定內控制度時需要在其中體現(xiàn)法律法規(guī)以及國家政策。對于制度的構建需要按照企業(yè)的經(jīng)營方針、經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營理念內部環(huán)境對其內容進行及時的調整和完善。對于內部控制制度需要科學、合理應用，按照企業(yè)組織規(guī)模、技術條件、業(yè)務特點以及人員素質等構建內部控制制度。確定內部控制制度充分落實、有效執(zhí)行，企業(yè)內所有人員需要按照相關規(guī)章制度對自身行為加以約束，不可越權[3-6]。再次，需要明確不同部門、崗位職責、權限，確保各項業(yè)務活動經(jīng)過不同部門和人員，部門之間互相配合、互相監(jiān)督，單獨人員沒有權利對業(yè)務進行處理，避免工作遺漏情況發(fā)生。最后，需要確保內部控制制度成本效益。內部控制工作的開展最終目的是規(guī)避企業(yè)可能面臨的風險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，對于內部控制制度的建立也需要資金的投入，控制體系越復雜成本越高。因為，對于內部控制制度的構建需要確保其成本效益性。

（二）提升內部控制的執(zhí)行力度

在企業(yè)內部控制管理中財務管理需要重要組成部分，對于內部控制制度的建立企業(yè)更加注重對財務管理相關制度的建立，因為財務管理工作的開展對財務安全和企業(yè)的發(fā)展起到直接的影響。同時內部控制制度建立的科學性、合理性，離不開企業(yè)管理層、領導者的重視度。多數(shù)企業(yè)對于內部控制制度作用認識不足，或者因為構建內部控制制度會對領導者的行為加以控制而沒有開展內控工作，領導者需要積極轉變自身思想，主動接受制度約束，對內控制度執(zhí)行情況加以監(jiān)督，充分發(fā)揮內部控制制度在企業(yè)中所產(chǎn)生的積極影響[7-8]。

（三）加強監(jiān)督力度

會計稽查屬于會計機構對會計工作所開展的自我審核、檢查工作，主要作用是避免核算工作中出現(xiàn)遺漏、錯誤或者相關人員舞弊行為。開展稽查工作能夠對核算工作中存在問題加以及時地指正，有效提升會計核算質量。企業(yè)管理人員需要轉變思想，認識稽查工作重要性，積極設立稽核部門。另外，審計部門主要是對企業(yè)經(jīng)濟活動、管理制度合理性、合規(guī)性進行客觀評價的機構，其屬于內部控制重要部分，同時屬于內部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)主要手段。審計人員是由財務人員中抽離出來，其對企業(yè)領導直接負責，具有權威性和獨立性。審計部門的設立能夠對內部控制中存在漏洞提出相應措施加以改善，提升企業(yè)綜合實力。

（四）完善內部控制機制

為確保內部控制制度實行有效性，需要對內部控制制度進行不斷完善，根據(jù)職責明確分工，互相監(jiān)督、互相牽制，對組織結構進行合理地設置，界定各個部門、各個部門職責以及授權管理的權限。需要注意的是對于會計管理部門的設立需要確保其相對獨立[9]。另外，在對內部控制制度進行實際實施過程中需要遵循有活動就有相關規(guī)章制度，按照規(guī)章執(zhí)行相關活動，執(zhí)行過程中進行監(jiān)督，監(jiān)督后進行評價，評價后進行驗證，在驗證中發(fā)現(xiàn)人員和內部控制制度存在問題，對其中存在問題及時進行調整完善，確保內部控制制度的不斷完善，確保內部控制制度的可行性、科學性[10]。

總結：對于內部控制制度的構建能夠實現(xiàn)企業(yè)各項管理工作的有效開展，對人力資源合理調配，規(guī)避企業(yè)所面臨風險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。對于內部控制制度的構建需要企業(yè)領導層加強重視，結合實際情況完善內部控制體系，確保其可行性、成本效益性，并構建稽核部門、審計部門作為監(jiān)督，確保內控機制的有效應用。