翁浩冰 三亞安達船舶修造廠

引言：在激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)能夠長久、健康發(fā)展不僅需要足夠的人力資源作為支持，同時先進的管理理念和內(nèi)部控制體系作為輔助，實現(xiàn)人員合理配置，資金充分利用，規(guī)避風險，進而提升企業(yè)市場競爭力。

一、內(nèi)部控制概念以及目標

在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中難免遇到風險，即便是小型公司也需要構(gòu)建控制系統(tǒng)、防護措施確保交易信息被準確記錄，避免企業(yè)員工出現(xiàn)挪用公款情況，此類系統(tǒng)與措施被統(tǒng)稱做內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、監(jiān)理會經(jīng)理層以及內(nèi)部員工共同實施的，都在實現(xiàn)企業(yè)控制目標環(huán)節(jié)中。內(nèi)部控制目標是確保企業(yè)管理經(jīng)營符合相關(guān)法律法規(guī)，確保財務報告、資產(chǎn)安全和相關(guān)信息完整真實，提升企業(yè)經(jīng)營經(jīng)濟效率，實現(xiàn)企業(yè)按照發(fā)展戰(zhàn)略不斷發(fā)展。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用

（一）確保財務信息可靠真實

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，財務管理工作的有效開展對企業(yè)掌控財務風險，實現(xiàn)資金充分利用和合理配置發(fā)揮著重要作用。會計核算工作職責是對企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務進行記錄反映，并對經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)資金活動進行記錄。所以，會計核算工作的開展，能夠為企業(yè)開展經(jīng)營活動以及正常經(jīng)營提供有力的數(shù)據(jù)參考?，F(xiàn)階段，隨著企業(yè)對財務管理工作的逐漸重視，財務數(shù)據(jù)的真實性逐漸成為評價企業(yè)財務工作開展情況和綜合管理能力主要標準。為確保財務信息真實性和可靠性，內(nèi)部控制制度的建立健全發(fā)揮著重要作用，通過相關(guān)制度能夠?qū)ω攧展芾砉ぷ鞯拈_展監(jiān)督、審查工作，確保財務數(shù)據(jù)的真實性，進而為企業(yè)管理層、決策層提供決策參考。

（二）促進財務管理目標有效落實

內(nèi)部控制制度的建立健全不僅能夠提升財務信息的可靠性和真實性，內(nèi)部控制工作的開展能夠促使企業(yè)達到管理目標，在企業(yè)其他經(jīng)營目標中同樣發(fā)揮重要作用。內(nèi)控制度屬于一種機制，能夠和企業(yè)內(nèi)所制定其他制度相互結(jié)合對企業(yè)各項工作的開展進行有效管理。通過內(nèi)部控制制度能夠確保企業(yè)財務管理工作和經(jīng)營工作有序開展，避免員工違規(guī)情況的頻繁發(fā)生，從而確保企業(yè)財務管理目標能夠按期完成[1]。另外，對于其他的管理并不是單一通過內(nèi)部控制開展的，而是需要各個制度機制相互協(xié)調(diào)配合，促進企業(yè)財務管理目標的有效落實。

（三）提升企業(yè)經(jīng)營和管理水平

在企業(yè)管理中提升管理水平的有效途徑便是積極建立健全內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度作用。因為內(nèi)部控制制度具有一定局限性，完善健全理論基礎并不能表明制度在實際實施過程中合理有效，所以，對于內(nèi)部控制制度實際實行，企業(yè)管理層、領導層以及員工需要對制度實施實際效果進行真實評估與改進，不斷實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的可行性、有效性，進而實現(xiàn)企業(yè)管理工作的不斷落實，促使員工在相關(guān)規(guī)章制度下能夠約束自身行為，積極參與工作，提升自身技能水平，促使員工樹立正確的思想觀念。內(nèi)部控制制度的建立健全對企業(yè)有效開展綜合管理工作發(fā)揮著重要作用，是實現(xiàn)企業(yè)長久、健康發(fā)展的重要措施。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）控制環(huán)境不良

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全受控制環(huán)境因素的影響，其不僅對企業(yè)內(nèi)部人員控制意識存在影響，同時對其他控制要素發(fā)揮作用基礎。控制環(huán)境在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用。但在現(xiàn)階段，我國企業(yè)控制環(huán)境存在三方面問題：首先，企業(yè)經(jīng)營者對于內(nèi)部控制工作開展重視程度不足；其次，因為企業(yè)缺少健全的人事管理機制，內(nèi)部員工素質(zhì)普遍偏低，對內(nèi)部控制內(nèi)涵了解不充分；最后，企業(yè)文化建設不足，企業(yè)文化對于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定的內(nèi)部控制管理目標計劃發(fā)揮著重要作用。健康企業(yè)文化的制定能夠?qū)ζ髽I(yè)員工思想以及行為產(chǎn)生影響，對于內(nèi)部控制管理工作的有效開展提供保障。但是現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)對于企業(yè)文化內(nèi)涵認識不足，企業(yè)文化建設方式不恰當，導致企業(yè)文化缺失或不健康，無法為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提供良好的控制環(huán)境。

（二）缺少風險控制意識

隨著我國經(jīng)濟體制改革以及經(jīng)濟全球化發(fā)展，各個行業(yè)市場競爭愈加激烈，企業(yè)生存發(fā)展過程中所面臨的風險也逐漸增多。但現(xiàn)階段我國多數(shù)企業(yè)缺乏風險控制意識，風險控制能力不足等問題。主要表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化、人員聘用、信息更新、新技術(shù)應用等方面，企業(yè)缺乏風險預測系統(tǒng)，無法對企業(yè)面臨的風險進行全面分析，企業(yè)極有可能被競爭激烈的市場所淘汰[2]。另外，我國多數(shù)企業(yè)為股份集中型股權(quán)結(jié)構(gòu)，企業(yè)主動權(quán)掌握在股東手中，對中小股東利益造成威脅，二級市場逐漸成為中小股東追求利益的陣地，導致中小股東對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和實施，其更側(cè)重于企業(yè)運營結(jié)果。

四、企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與實施

（一）建立健全內(nèi)部控制體系

對于內(nèi)部控制體系的構(gòu)建需要結(jié)合企業(yè)實際情況以及社會發(fā)展情況進行，確保其健全性、完整性。內(nèi)部控制體系為企業(yè)各個部門、各個崗位之間相互制約、相互協(xié)調(diào)的體系，確保能夠根據(jù)特點目標協(xié)調(diào)部門和崗位作用。對于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建需要貫穿會計制度、人力資源管理制度等其他管理制度和企業(yè)經(jīng)營活動，涵蓋企業(yè)所有人員，只要企業(yè)存在業(yè)務活動便需要制定相關(guān)規(guī)章制度加以約束。另外，需要確保內(nèi)部控制制度有效性。在制定內(nèi)控制度時需要在其中體現(xiàn)法律法規(guī)以及國家政策。對于制度的構(gòu)建需要按照企業(yè)的經(jīng)營方針、經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營理念內(nèi)部環(huán)境對其內(nèi)容進行及時的調(diào)整和完善。對于內(nèi)部控制制度需要科學、合理應用，按照企業(yè)組織規(guī)模、技術(shù)條件、業(yè)務特點以及人員素質(zhì)等構(gòu)建內(nèi)部控制制度。確定內(nèi)部控制制度充分落實、有效執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)所有人員需要按照相關(guān)規(guī)章制度對自身行為加以約束，不可越權(quán)[3-6]。再次，需要明確不同部門、崗位職責、權(quán)限，確保各項業(yè)務活動經(jīng)過不同部門和人員，部門之間互相配合、互相監(jiān)督，單獨人員沒有權(quán)利對業(yè)務進行處理，避免工作遺漏情況發(fā)生。最后，需要確保內(nèi)部控制制度成本效益。內(nèi)部控制工作的開展最終目的是規(guī)避企業(yè)可能面臨的風險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，對于內(nèi)部控制制度的建立也需要資金的投入，控制體系越復雜成本越高。因為，對于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建需要確保其成本效益性。

（二）提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

在企業(yè)內(nèi)部控制管理中財務管理需要重要組成部分，對于內(nèi)部控制制度的建立企業(yè)更加注重對財務管理相關(guān)制度的建立，因為財務管理工作的開展對財務安全和企業(yè)的發(fā)展起到直接的影響。同時內(nèi)部控制制度建立的科學性、合理性，離不開企業(yè)管理層、領導者的重視度。多數(shù)企業(yè)對于內(nèi)部控制制度作用認識不足，或者因為構(gòu)建內(nèi)部控制制度會對領導者的行為加以控制而沒有開展內(nèi)控工作，領導者需要積極轉(zhuǎn)變自身思想，主動接受制度約束，對內(nèi)控制度執(zhí)行情況加以監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度在企業(yè)中所產(chǎn)生的積極影響[7-8]。

（三）加強監(jiān)督力度

會計稽查屬于會計機構(gòu)對會計工作所開展的自我審核、檢查工作，主要作用是避免核算工作中出現(xiàn)遺漏、錯誤或者相關(guān)人員舞弊行為。開展稽查工作能夠?qū)怂愎ぷ髦写嬖趩栴}加以及時地指正，有效提升會計核算質(zhì)量。企業(yè)管理人員需要轉(zhuǎn)變思想，認識稽查工作重要性，積極設立稽核部門。另外，審計部門主要是對企業(yè)經(jīng)濟活動、管理制度合理性、合規(guī)性進行客觀評價的機構(gòu)，其屬于內(nèi)部控制重要部分，同時屬于內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)主要手段。審計人員是由財務人員中抽離出來，其對企業(yè)領導直接負責，具有權(quán)威性和獨立性。審計部門的設立能夠?qū)?nèi)部控制中存在漏洞提出相應措施加以改善，提升企業(yè)綜合實力。

（四）完善內(nèi)部控制機制

為確保內(nèi)部控制制度實行有效性，需要對內(nèi)部控制制度進行不斷完善，根據(jù)職責明確分工，互相監(jiān)督、互相牽制，對組織結(jié)構(gòu)進行合理地設置，界定各個部門、各個部門職責以及授權(quán)管理的權(quán)限。需要注意的是對于會計管理部門的設立需要確保其相對獨立[9]。另外，在對內(nèi)部控制制度進行實際實施過程中需要遵循有活動就有相關(guān)規(guī)章制度，按照規(guī)章執(zhí)行相關(guān)活動，執(zhí)行過程中進行監(jiān)督，監(jiān)督后進行評價，評價后進行驗證，在驗證中發(fā)現(xiàn)人員和內(nèi)部控制制度存在問題，對其中存在問題及時進行調(diào)整完善，確保內(nèi)部控制制度的不斷完善，確保內(nèi)部控制制度的可行性、科學性[10]。

總結(jié)：對于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)各項管理工作的有效開展，對人力資源合理調(diào)配，規(guī)避企業(yè)所面臨風險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。對于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建需要企業(yè)領導層加強重視，結(jié)合實際情況完善內(nèi)部控制體系，確保其可行性、成本效益性，并構(gòu)建稽核部門、審計部門作為監(jiān)督，確保內(nèi)控機制的有效應用。