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        內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用探索

        2021-05-06 12:54:26翁浩冰三亞安達船舶修造廠
        消費導刊 2021年15期
        關(guān)鍵詞:經(jīng)營財務管理制度

        翁浩冰 三亞安達船舶修造廠

        引言:在激烈的市場競爭環(huán)境中,企業(yè)能夠長久、健康發(fā)展不僅需要足夠的人力資源作為支持,同時先進的管理理念和內(nèi)部控制體系作為輔助,實現(xiàn)人員合理配置,資金充分利用,規(guī)避風險,進而提升企業(yè)市場競爭力。

        一、內(nèi)部控制概念以及目標

        在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中難免遇到風險,即便是小型公司也需要構(gòu)建控制系統(tǒng)、防護措施確保交易信息被準確記錄,避免企業(yè)員工出現(xiàn)挪用公款情況,此類系統(tǒng)與措施被統(tǒng)稱做內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、監(jiān)理會經(jīng)理層以及內(nèi)部員工共同實施的,都在實現(xiàn)企業(yè)控制目標環(huán)節(jié)中。內(nèi)部控制目標是確保企業(yè)管理經(jīng)營符合相關(guān)法律法規(guī),確保財務報告、資產(chǎn)安全和相關(guān)信息完整真實,提升企業(yè)經(jīng)營經(jīng)濟效率,實現(xiàn)企業(yè)按照發(fā)展戰(zhàn)略不斷發(fā)展。

        二、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用

        (一)確保財務信息可靠真實

        在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,財務管理工作的有效開展對企業(yè)掌控財務風險,實現(xiàn)資金充分利用和合理配置發(fā)揮著重要作用。會計核算工作職責是對企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務進行記錄反映,并對經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)資金活動進行記錄。所以,會計核算工作的開展,能夠為企業(yè)開展經(jīng)營活動以及正常經(jīng)營提供有力的數(shù)據(jù)參考?,F(xiàn)階段,隨著企業(yè)對財務管理工作的逐漸重視,財務數(shù)據(jù)的真實性逐漸成為評價企業(yè)財務工作開展情況和綜合管理能力主要標準。為確保財務信息真實性和可靠性,內(nèi)部控制制度的建立健全發(fā)揮著重要作用,通過相關(guān)制度能夠?qū)ω攧展芾砉ぷ鞯拈_展監(jiān)督、審查工作,確保財務數(shù)據(jù)的真實性,進而為企業(yè)管理層、決策層提供決策參考。

        (二)促進財務管理目標有效落實

        內(nèi)部控制制度的建立健全不僅能夠提升財務信息的可靠性和真實性,內(nèi)部控制工作的開展能夠促使企業(yè)達到管理目標,在企業(yè)其他經(jīng)營目標中同樣發(fā)揮重要作用。內(nèi)控制度屬于一種機制,能夠和企業(yè)內(nèi)所制定其他制度相互結(jié)合對企業(yè)各項工作的開展進行有效管理。通過內(nèi)部控制制度能夠確保企業(yè)財務管理工作和經(jīng)營工作有序開展,避免員工違規(guī)情況的頻繁發(fā)生,從而確保企業(yè)財務管理目標能夠按期完成[1]。另外,對于其他的管理并不是單一通過內(nèi)部控制開展的,而是需要各個制度機制相互協(xié)調(diào)配合,促進企業(yè)財務管理目標的有效落實。

        (三)提升企業(yè)經(jīng)營和管理水平

        在企業(yè)管理中提升管理水平的有效途徑便是積極建立健全內(nèi)部控制制度,充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度作用。因為內(nèi)部控制制度具有一定局限性,完善健全理論基礎并不能表明制度在實際實施過程中合理有效,所以,對于內(nèi)部控制制度實際實行,企業(yè)管理層、領導層以及員工需要對制度實施實際效果進行真實評估與改進,不斷實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的可行性、有效性,進而實現(xiàn)企業(yè)管理工作的不斷落實,促使員工在相關(guān)規(guī)章制度下能夠約束自身行為,積極參與工作,提升自身技能水平,促使員工樹立正確的思想觀念。內(nèi)部控制制度的建立健全對企業(yè)有效開展綜合管理工作發(fā)揮著重要作用,是實現(xiàn)企業(yè)長久、健康發(fā)展的重要措施。

        三、我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

        (一)控制環(huán)境不良

        企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全受控制環(huán)境因素的影響,其不僅對企業(yè)內(nèi)部人員控制意識存在影響,同時對其他控制要素發(fā)揮作用基礎。控制環(huán)境在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用。但在現(xiàn)階段,我國企業(yè)控制環(huán)境存在三方面問題:首先,企業(yè)經(jīng)營者對于內(nèi)部控制工作開展重視程度不足;其次,因為企業(yè)缺少健全的人事管理機制,內(nèi)部員工素質(zhì)普遍偏低,對內(nèi)部控制內(nèi)涵了解不充分;最后,企業(yè)文化建設不足,企業(yè)文化對于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定的內(nèi)部控制管理目標計劃發(fā)揮著重要作用。健康企業(yè)文化的制定能夠?qū)ζ髽I(yè)員工思想以及行為產(chǎn)生影響,對于內(nèi)部控制管理工作的有效開展提供保障。但是現(xiàn)階段,多數(shù)企業(yè)對于企業(yè)文化內(nèi)涵認識不足,企業(yè)文化建設方式不恰當,導致企業(yè)文化缺失或不健康,無法為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提供良好的控制環(huán)境。

        (二)缺少風險控制意識

        隨著我國經(jīng)濟體制改革以及經(jīng)濟全球化發(fā)展,各個行業(yè)市場競爭愈加激烈,企業(yè)生存發(fā)展過程中所面臨的風險也逐漸增多。但現(xiàn)階段我國多數(shù)企業(yè)缺乏風險控制意識,風險控制能力不足等問題。主要表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化、人員聘用、信息更新、新技術(shù)應用等方面,企業(yè)缺乏風險預測系統(tǒng),無法對企業(yè)面臨的風險進行全面分析,企業(yè)極有可能被競爭激烈的市場所淘汰[2]。另外,我國多數(shù)企業(yè)為股份集中型股權(quán)結(jié)構(gòu),企業(yè)主動權(quán)掌握在股東手中,對中小股東利益造成威脅,二級市場逐漸成為中小股東追求利益的陣地,導致中小股東對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和實施,其更側(cè)重于企業(yè)運營結(jié)果。

        四、企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與實施

        (一)建立健全內(nèi)部控制體系

        對于內(nèi)部控制體系的構(gòu)建需要結(jié)合企業(yè)實際情況以及社會發(fā)展情況進行,確保其健全性、完整性。內(nèi)部控制體系為企業(yè)各個部門、各個崗位之間相互制約、相互協(xié)調(diào)的體系,確保能夠根據(jù)特點目標協(xié)調(diào)部門和崗位作用。對于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建需要貫穿會計制度、人力資源管理制度等其他管理制度和企業(yè)經(jīng)營活動,涵蓋企業(yè)所有人員,只要企業(yè)存在業(yè)務活動便需要制定相關(guān)規(guī)章制度加以約束。另外,需要確保內(nèi)部控制制度有效性。在制定內(nèi)控制度時需要在其中體現(xiàn)法律法規(guī)以及國家政策。對于制度的構(gòu)建需要按照企業(yè)的經(jīng)營方針、經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營理念內(nèi)部環(huán)境對其內(nèi)容進行及時的調(diào)整和完善。對于內(nèi)部控制制度需要科學、合理應用,按照企業(yè)組織規(guī)模、技術(shù)條件、業(yè)務特點以及人員素質(zhì)等構(gòu)建內(nèi)部控制制度。確定內(nèi)部控制制度充分落實、有效執(zhí)行,企業(yè)內(nèi)所有人員需要按照相關(guān)規(guī)章制度對自身行為加以約束,不可越權(quán)[3-6]。再次,需要明確不同部門、崗位職責、權(quán)限,確保各項業(yè)務活動經(jīng)過不同部門和人員,部門之間互相配合、互相監(jiān)督,單獨人員沒有權(quán)利對業(yè)務進行處理,避免工作遺漏情況發(fā)生。最后,需要確保內(nèi)部控制制度成本效益。內(nèi)部控制工作的開展最終目的是規(guī)避企業(yè)可能面臨的風險,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升,對于內(nèi)部控制制度的建立也需要資金的投入,控制體系越復雜成本越高。因為,對于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建需要確保其成本效益性。

        (二)提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

        在企業(yè)內(nèi)部控制管理中財務管理需要重要組成部分,對于內(nèi)部控制制度的建立企業(yè)更加注重對財務管理相關(guān)制度的建立,因為財務管理工作的開展對財務安全和企業(yè)的發(fā)展起到直接的影響。同時內(nèi)部控制制度建立的科學性、合理性,離不開企業(yè)管理層、領導者的重視度。多數(shù)企業(yè)對于內(nèi)部控制制度作用認識不足,或者因為構(gòu)建內(nèi)部控制制度會對領導者的行為加以控制而沒有開展內(nèi)控工作,領導者需要積極轉(zhuǎn)變自身思想,主動接受制度約束,對內(nèi)控制度執(zhí)行情況加以監(jiān)督,充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度在企業(yè)中所產(chǎn)生的積極影響[7-8]。

        (三)加強監(jiān)督力度

        會計稽查屬于會計機構(gòu)對會計工作所開展的自我審核、檢查工作,主要作用是避免核算工作中出現(xiàn)遺漏、錯誤或者相關(guān)人員舞弊行為。開展稽查工作能夠?qū)怂愎ぷ髦写嬖趩栴}加以及時地指正,有效提升會計核算質(zhì)量。企業(yè)管理人員需要轉(zhuǎn)變思想,認識稽查工作重要性,積極設立稽核部門。另外,審計部門主要是對企業(yè)經(jīng)濟活動、管理制度合理性、合規(guī)性進行客觀評價的機構(gòu),其屬于內(nèi)部控制重要部分,同時屬于內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)主要手段。審計人員是由財務人員中抽離出來,其對企業(yè)領導直接負責,具有權(quán)威性和獨立性。審計部門的設立能夠?qū)?nèi)部控制中存在漏洞提出相應措施加以改善,提升企業(yè)綜合實力。

        (四)完善內(nèi)部控制機制

        為確保內(nèi)部控制制度實行有效性,需要對內(nèi)部控制制度進行不斷完善,根據(jù)職責明確分工,互相監(jiān)督、互相牽制,對組織結(jié)構(gòu)進行合理地設置,界定各個部門、各個部門職責以及授權(quán)管理的權(quán)限。需要注意的是對于會計管理部門的設立需要確保其相對獨立[9]。另外,在對內(nèi)部控制制度進行實際實施過程中需要遵循有活動就有相關(guān)規(guī)章制度,按照規(guī)章執(zhí)行相關(guān)活動,執(zhí)行過程中進行監(jiān)督,監(jiān)督后進行評價,評價后進行驗證,在驗證中發(fā)現(xiàn)人員和內(nèi)部控制制度存在問題,對其中存在問題及時進行調(diào)整完善,確保內(nèi)部控制制度的不斷完善,確保內(nèi)部控制制度的可行性、科學性[10]。

        總結(jié):對于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)各項管理工作的有效開展,對人力資源合理調(diào)配,規(guī)避企業(yè)所面臨風險,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。對于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建需要企業(yè)領導層加強重視,結(jié)合實際情況完善內(nèi)部控制體系,確保其可行性、成本效益性,并構(gòu)建稽核部門、審計部門作為監(jiān)督,確保內(nèi)控機制的有效應用。

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