柯媛媛 重慶市渝北區(qū)住房保障中心

一、A單位實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的背景

A單位作為率先實(shí)施內(nèi)部控制制度信息化建設(shè)的試點(diǎn)單位，于2018年5月開始實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)，主要目的是妥善應(yīng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，提高資金使用績(jī)效的需要，加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制約，防止權(quán)力濫用，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)。A單位內(nèi)部控制建設(shè)的總體目標(biāo)是：保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)合法，建立廉政防控機(jī)制，提高單位管理效率，提升資金使用效益，保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，為決策提供支持。

二、A單位實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的主要環(huán)節(jié)

（一）動(dòng)員、培訓(xùn)和宣傳。組織召開單位內(nèi)部控制建設(shè)工作實(shí)施專題會(huì)議，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，討論通過實(shí)施方案，明確職責(zé)分工，溝通相關(guān)情況，部署相關(guān)工作。召開培訓(xùn)會(huì)，公布單位內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施方案，由領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)部署內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作。

（二）內(nèi)部控制業(yè)務(wù)活動(dòng)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。按照內(nèi)部控制規(guī)范要求，對(duì)A單位和業(yè)務(wù)層面現(xiàn)有工作制度和業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行全面梳理，制定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，形成本單位規(guī)范的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程目錄。開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（三）完善單位六項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制制度。完善預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理這六項(xiàng)內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)、預(yù)算編制方法、具體的收入和支出管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等制度的具體內(nèi)容。

（四）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度流程化。根據(jù)完善后的六項(xiàng)內(nèi)部控制制度畫流程圖，并對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程圖進(jìn)行一致性測(cè)試，核查每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程圖是否合理，為后期內(nèi)部控制信息化作準(zhǔn)備。

（五）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度信息化。與軟件公司對(duì)接，把通過一致性測(cè)試后的六項(xiàng)業(yè)務(wù)流程圖嵌入內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中，把國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與收支管理模塊系統(tǒng)銜接，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制制度流程信息化。

三、A單位內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在的問題

（一）單位員工內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。在建設(shè)內(nèi)部控制過程中，宣傳和培訓(xùn)不到位，一些員工認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)工作跟自己沒什么關(guān)系，內(nèi)部控制建設(shè)工作僅僅是單位財(cái)務(wù)人員的事情，導(dǎo)致在內(nèi)部控制信息化實(shí)現(xiàn)后，很多人都不知道如何使用內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)賬，耽誤了支付進(jìn)度。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)業(yè)務(wù)部門參與程度低，導(dǎo)致一些信息化目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)。A單位目前就預(yù)算管理和收支管理兩項(xiàng)業(yè)務(wù)模塊信息化在實(shí)際中使用，其他四項(xiàng)業(yè)務(wù)模塊信息化并未使用。原因是部分業(yè)務(wù)部門參與程度低，導(dǎo)致在內(nèi)部控制建設(shè)過程中忽略了很多環(huán)節(jié)和問題，使得政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理這四個(gè)模塊信息化功能不完善，未同時(shí)實(shí)現(xiàn)六個(gè)模塊信息化目標(biāo)。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)節(jié)奏太快，未根據(jù)單位實(shí)際情況來。A單位為了完成市級(jí)和區(qū)級(jí)考核任務(wù)趕時(shí)間，導(dǎo)致一些內(nèi)部控制信息化模塊在未設(shè)計(jì)完善的情況下就開始運(yùn)行，一些特殊的業(yè)務(wù)未考慮進(jìn)去，導(dǎo)致政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理這四個(gè)模塊還沒很好地與預(yù)算模塊和收支模塊進(jìn)行對(duì)接，未達(dá)到內(nèi)部控制建設(shè)預(yù)期的效果。

（四）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)流于形式，評(píng)價(jià)結(jié)果整改落實(shí)不到位。A單位雖然成立了內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)審人員不是專職人員，且都是內(nèi)部控制建設(shè)工作的參與者。因此，在開展單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的時(shí)候缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作流于形式，難以衡量本單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的結(jié)果也沒有很好地運(yùn)用到實(shí)際工作中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題也沒有及時(shí)整改到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

四、從中得到的啟示

（一）提高單位全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)。在內(nèi)部控制建設(shè)前期階段成立內(nèi)部控制工作宣傳小組，深入各個(gè)業(yè)務(wù)科室，宣傳內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義，讓所有員工知道內(nèi)部控制建設(shè)工作不僅僅是財(cái)務(wù)人員的事情，內(nèi)部控制建設(shè)工作跟每個(gè)人息息相關(guān)，內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作并不是勞民傷財(cái)?shù)氖虑椋菚r(shí)代發(fā)展的要求，讓大家樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)理念，為后期工作做好準(zhǔn)備。

（二）加強(qiáng)單位團(tuán)隊(duì)合作，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。在單位內(nèi)部控制建設(shè)中，不能光靠?jī)?nèi)部控制建設(shè)小組的力量，要每個(gè)業(yè)務(wù)科室都參與進(jìn)來，認(rèn)真梳理各自業(yè)務(wù)的流程，尤其是充分考慮一些特殊業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)科室要跟單位財(cái)務(wù)進(jìn)行對(duì)接，對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行充分溝通和討論，集中所有人的智慧，充分發(fā)揮整個(gè)團(tuán)隊(duì)的力量，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合。

（三）根據(jù)單位實(shí)際情況推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作。內(nèi)部控制建設(shè)工作節(jié)奏的快慢是要根據(jù)單位自身的具體情況來，有的單位業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，節(jié)奏可以快點(diǎn)，但有的單位業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，節(jié)奏必須慢下來，要充分考慮單位的特殊情況，否則結(jié)果達(dá)不到預(yù)期的效果。尤其是在內(nèi)部控制建設(shè)的信息化階段更要謹(jǐn)慎，不能急，要充分考慮各種情況才能開始信息化建設(shè)。

（四）切實(shí)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，加強(qiáng)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的整改落實(shí)。有條件的行政事業(yè)單位應(yīng)配備專職的內(nèi)審人員開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，沒有條件的行政事業(yè)單位應(yīng)聘請(qǐng)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)或者組織獨(dú)立的相關(guān)人員開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)本單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，重視內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的結(jié)果，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)給領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，積極與相關(guān)業(yè)務(wù)科室和財(cái)務(wù)溝通，積極整改，不斷完善單位內(nèi)部控制制度，讓其發(fā)揮應(yīng)有的作用。