于松 國網(wǎng)山東省電力公司威海市文登區(qū)供電公司

引言：依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任，但高昂的稅金極大的增強了企業(yè)運行壓力。在國家稅收優(yōu)惠的政策背景下，所得稅優(yōu)惠政策的合理運用能夠有效減輕電力企業(yè)的稅負(fù)壓力，保證電力企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

一、分析運用所得稅優(yōu)惠政策對電力企業(yè)的意義

所謂所得稅優(yōu)惠政策，主要是為了減輕企業(yè)稅負(fù)壓力、引導(dǎo)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展以及實現(xiàn)節(jié)能環(huán)保等目標(biāo)的政策。從目前現(xiàn)狀來看，所得稅優(yōu)惠政策主要有三免三減半政策、加計扣除和研究開發(fā)費用以及殘疾員工安置所支付的工資。電力企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成，對社會發(fā)展、人們生產(chǎn)生活均具有直接影響，在人們對電力能源需求不斷提高的當(dāng)下，電力企業(yè)的稅負(fù)壓力也呈上升趨勢。在該環(huán)境下，國家為了減輕企業(yè)稅負(fù)壓力、促進(jìn)社會良性發(fā)展實施了一系列所得稅優(yōu)惠政策，通過合法、合理運用此類政策，能夠在減輕電力企業(yè)稅負(fù)壓力的同時強化其社會效益，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。其具體意義為：通過有效運用所得稅優(yōu)惠政策，能夠有效強化企業(yè)管理，實現(xiàn)增收支出的目標(biāo)。同時，所得稅優(yōu)惠政策的應(yīng)用有效降低企業(yè)稅收風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險，減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。另外，大部分所得稅優(yōu)惠政策在減輕企業(yè)稅負(fù)壓力的同時，還能夠鼓勵電力企業(yè)加大科研投入，積極使用新能源技術(shù)，這在一定程度上促進(jìn)電力企業(yè)自主研發(fā)能力的提高，促進(jìn)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化發(fā)展。

二、探析電力企業(yè)運用所得稅優(yōu)惠政策途徑

（一）利用變電站土地減免和研發(fā)費用加計扣除政策。我國電力企業(yè)所得稅政策中在有關(guān)土地使用方面下發(fā)了優(yōu)惠政策，按照《國家稅務(wù)局關(guān)于電力行業(yè)免征土地使用稅問題的規(guī)定》（〔1989〕國稅地字第13號）文件規(guī)定，減免供電公司變電站用地土地使用稅，該類用地可以減免公司土地使用稅。為此，電力企業(yè)可以利用輸電線路用地、變電站用地進(jìn)行土地使用稅的減免，并將其應(yīng)用于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，從而享受國家下發(fā)的優(yōu)惠稅收政策，減輕企業(yè)賦稅壓力。

另外，還可以利用研發(fā)費用加計扣除政策減輕自身稅負(fù)壓力，主要是研發(fā)支出進(jìn)行充分歸集，將企業(yè)內(nèi)部研發(fā)人員工資納入項目預(yù)算范疇，從而有效享受該政策。同時，還可以加強委托研發(fā)和集中研發(fā)項目管理，將是否取得研發(fā)費用支出明細(xì)作為項目驗收前置條件，并及時取得預(yù)算表、立項書以及決算分?jǐn)偙?，從而滿足研發(fā)費用加計扣除要求，合理減少稅金。

（二）建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施項目，利用三免三減半稅收政策。國家在重點扶持的公共基礎(chǔ)項目方面給予了政策性稅收優(yōu)化，主要是三免三減半稅收政策。所謂三免三減半，指的是符合該政策實施條件的企業(yè)能夠在取得經(jīng)營收入的前三年免除所得稅，第四年到第六年所得稅減半征收，因此，電力企業(yè)可以運用該稅收優(yōu)惠政策開展業(yè)務(wù)工作。作為國家重點扶持的基礎(chǔ)設(shè)施單位，在開展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目過程中，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真核算投資項目，進(jìn)而發(fā)揮出優(yōu)惠政策的最大作用，不僅能夠增加企業(yè)的資源便利，還能夠減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，提高競爭力。另外，在該優(yōu)惠政策的背景下，電力企業(yè)可以考慮投資新能源，或是利用其他企業(yè)余熱進(jìn)行發(fā)電，一方面降低發(fā)電成本，另一方面合理享受國家頒布的稅收政策，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

（三）深入稅額，強化政策運用效果。第一，電力企業(yè)可以利用節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，從而享受國家的所得稅優(yōu)惠政策。如上所述，國家具有較多重點扶持項目，其中包括高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，其優(yōu)惠稅率高達(dá)百分之十五。因此，電力企業(yè)在運用所得稅優(yōu)惠政策時，可以加大力度使用環(huán)保以及節(jié)能節(jié)水等設(shè)備。長期以來，電力企業(yè)享受著購買國產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造投資抵免所得稅這一優(yōu)惠稅收政策，在當(dāng)前政策形勢下，通過使用專門的環(huán)保設(shè)備能夠為企業(yè)技術(shù)改造提供稅收支持，促進(jìn)電力企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

其次第二，發(fā)揮資源綜合利用所得稅政策的優(yōu)惠作用。在我國社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展過程中，國家愈發(fā)重視節(jié)能降耗，該號召也成為了企業(yè)發(fā)展新方式，該理念也體現(xiàn)在我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中。若是通過合理使用資源并采取綜合利用方式生產(chǎn)產(chǎn)品，且該產(chǎn)品符合國家規(guī)定，那么由該產(chǎn)品取得的輸入能夠抵扣企業(yè)所得稅的稅金。電力企業(yè)本就屬于國企，具有一定的社會責(zé)任，通過運用該優(yōu)惠政策對資源利用進(jìn)行探索和研究，不僅利國利民、提高企業(yè)創(chuàng)造的社會效益，還能夠通過該稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，電力企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中可以積極利用廢熱，并使用清潔能源技術(shù)開發(fā)新產(chǎn)品，或是利用農(nóng)業(yè)廢棄物生產(chǎn)電，進(jìn)而可以扣除百分之九十收入總額的稅收優(yōu)惠[2]。

（四）利用特別納稅調(diào)整辦法和接收用戶資產(chǎn)。在我國稅法中明確規(guī)定，若是因為實施特別納稅調(diào)整而需要對稅款進(jìn)行補繳的情況，對于主動提供資料的企業(yè)能夠在利息計算時不必加計五個百分點。因此，電力企業(yè)應(yīng)加強對稅務(wù)機關(guān)的溝通，提供向機關(guān)提供資料，進(jìn)而享受特殊稅收優(yōu)惠，減輕電力企業(yè)稅負(fù)壓力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在所得稅優(yōu)惠政策中，通過接收用戶資產(chǎn)能夠使企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，所以，電力企業(yè)應(yīng)推進(jìn)優(yōu)質(zhì)用戶資產(chǎn)移交，并按照先改造后移交的原則推進(jìn)供電設(shè)施改造工作，通過對維護(hù)費用補償進(jìn)行考慮，能夠在減輕企業(yè)稅負(fù)壓力的同時節(jié)約電網(wǎng)投資資源。

結(jié)論：綜上所述，運用所得稅優(yōu)惠政策能夠有效減輕電力企業(yè)稅負(fù)壓力，所以，應(yīng)合理運用接收用戶資產(chǎn)、研發(fā)費用加計扣除以及專用設(shè)備投資抵免等優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。