張敏霞

為探索過渡性賬戶在酒店會(huì)計(jì)中的應(yīng)用方法，本文對(duì)酒店會(huì)計(jì)賬務(wù)問題展開分析。結(jié)合會(huì)計(jì)工作問題，對(duì)過渡性賬戶在客賬處理、營收核算、餐飲記賬中的應(yīng)用進(jìn)行探討，提出實(shí)施多級(jí)監(jiān)督、加強(qiáng)核算管理等多重措施，能夠保證過渡性賬戶得到科學(xué)應(yīng)用，為酒店財(cái)務(wù)管理和成本控制等相關(guān)工作的開展提供參考。酒店會(huì)計(jì)工作具有一定特殊性，需要協(xié)助客房部、餐飲部等部門做好成本核算和賬務(wù)處理，確保酒店經(jīng)營成本等得到有效控制。實(shí)際酒店賬務(wù)工作繁雜，采取傳統(tǒng)處理方式難以反映完整經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。而過渡性賬戶帶有臨時(shí)性特點(diǎn)，能夠?qū)?fù)雜交易信息進(jìn)行綜合記錄，在交易事項(xiàng)結(jié)束后賬戶余額可以全部結(jié)轉(zhuǎn)，確保賬務(wù)處理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相符，解決賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系不清晰等問題，因此可以在酒店會(huì)計(jì)中得到較好應(yīng)用。

酒店會(huì)計(jì)賬務(wù)問題

酒店會(huì)計(jì)賬務(wù)具有多樣性和復(fù)雜性，因?yàn)楝F(xiàn)代酒店經(jīng)營項(xiàng)目較多，包含客房、餐飲、零售等，致力于提供綜合性服務(wù)。在會(huì)計(jì)核算上，需要按照時(shí)間先后做好繁雜賬務(wù)日常記錄，并通過成本核算反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的成本支出，加強(qiáng)酒店經(jīng)營成本利潤管控。實(shí)際在賬務(wù)處理過程中，需要認(rèn)識(shí)到酒店產(chǎn)品種類較多，同時(shí)數(shù)量零星，價(jià)值存在明顯差異，無法做到分批、分件計(jì)算成本。酒店餐飲制品則多為手工操作，無法清楚劃分生產(chǎn)和銷售費(fèi)用，需要在整個(gè)經(jīng)營范圍內(nèi)按部門計(jì)算營業(yè)成本。而餐飲部門成本費(fèi)用除了食品等原材料耗費(fèi)，也包含員工工資、管理費(fèi)等酒店經(jīng)營期間產(chǎn)生的費(fèi)用，都?xì)w入“營業(yè)成本”賬戶將造成賬務(wù)關(guān)系混亂，難以對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支情況進(jìn)行準(zhǔn)確反映。其中，包含菜品原料、酒水等采購支出將隨著市場價(jià)格變動(dòng)而變化，客房定價(jià)等也將隨季節(jié)變化等因素改變。未能做好賬戶區(qū)分，容易發(fā)生賬實(shí)不符問題，給酒店經(jīng)營成本控制和費(fèi)用分?jǐn)値砝щy，無法保證酒店經(jīng)營利潤的順利實(shí)現(xiàn)。

過渡性賬戶在酒店會(huì)計(jì)中的應(yīng)用

在客賬處理中的應(yīng)用

客房收入和支出為酒店經(jīng)營成本利潤中的重要組成部分，在客賬處理上需要做到對(duì)客房部洗漱用品、床上用品等各類用品數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn)，核實(shí)賬面數(shù)據(jù)，保證賬實(shí)相符，同時(shí)做好客戶入住定金、房價(jià)收入等資金管控，根據(jù)原始記賬憑證完成收支匯總。為保證客賬每日得到核對(duì)、清查，加強(qiáng)余額對(duì)賬管理，需要設(shè)立專門過渡性賬戶。針對(duì)客房收銀員提交的款項(xiàng)，按照酒店會(huì)計(jì)以往處理方式，采取“應(yīng)收賬款-客房，預(yù)收賬款”記賬方式。根據(jù)客賬日?qǐng)?bào)表編寫會(huì)計(jì)分錄，得到“借：應(yīng)收賬款-客房；貸：營業(yè)收入-客房收入，其他應(yīng)付款-洗衣費(fèi)，其他應(yīng)付款-……”。實(shí)際在賬務(wù)處理時(shí)，將造成前臺(tái)客賬與財(cái)務(wù)客房賬無法順利核對(duì)余額。為解決問題，需要設(shè)置“庫存現(xiàn)金-現(xiàn)金過賬”“庫存現(xiàn)金-掛賬過賬”“應(yīng)收賬款-現(xiàn)款掛賬”賬戶，在總出納收到客房部提交的款項(xiàng)后，按照現(xiàn)款收入計(jì)入過渡性賬戶，結(jié)合日?qǐng)?bào)表得到不同分錄。具體來講，就是三個(gè)方向：方向一日審會(huì)計(jì)“借：庫存現(xiàn)金-現(xiàn)金過賬；貸：營業(yè)收入”，總出納“借：現(xiàn)金；貸：庫存現(xiàn)金-現(xiàn)金過賬”；方向二總出納“借：銀行存款；貸：庫存現(xiàn)金-掛賬過賬”，應(yīng)收會(huì)計(jì)“借：庫存現(xiàn)金-掛賬過賬；貸：應(yīng)收賬款-某單位”；方向三日審會(huì)計(jì)“借：應(yīng)收賬款-現(xiàn)款掛賬；貸：營業(yè)收入”，應(yīng)收會(huì)計(jì)“借：應(yīng)收賬款-某單位，貸：應(yīng)收賬款-現(xiàn)款掛賬”，月末，以上三個(gè)科目會(huì)結(jié)平。對(duì)照會(huì)計(jì)分錄，能夠完成實(shí)物和數(shù)據(jù)的對(duì)照清點(diǎn)，根據(jù)客房每日?qǐng)?bào)表掌握客房經(jīng)營動(dòng)態(tài)，為會(huì)計(jì)核算提供準(zhǔn)確、可靠的信息。

在營收核算中的應(yīng)用

酒店提供的客房、餐飲等服務(wù)都需要在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行，記賬與會(huì)計(jì)核算工作需要同時(shí)開展，確保資金能夠快速周轉(zhuǎn)，酒店經(jīng)營動(dòng)態(tài)可以得到準(zhǔn)確把控。為保證會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，需要每日完成營業(yè)日?qǐng)?bào)表編制。按照傳統(tǒng)營業(yè)收入核算方法，總出納需要根據(jù)接收到的各營業(yè)款項(xiàng)計(jì)入現(xiàn)金、銀行存款等。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，直接將款項(xiàng)計(jì)入“營業(yè)收入”中，盡管可以保證全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬，但無法完成對(duì)應(yīng)賬戶余額核對(duì)，因此無法完成日?qǐng)?bào)表準(zhǔn)確編制，給酒店部門經(jīng)理開展稽核工作帶來困難。設(shè)置過渡性賬戶，需要按照“借：應(yīng)收賬款-掛賬過賬，庫存現(xiàn)金-現(xiàn)金過賬；貸：營業(yè)收入”等形式進(jìn)行營業(yè)日?qǐng)?bào)表會(huì)計(jì)處理，在營業(yè)日結(jié)束時(shí)將未計(jì)入房費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入賬戶，對(duì)各賬戶余額進(jìn)行計(jì)算后，核查對(duì)應(yīng)賬務(wù)余額是否正確。相較于人員工資、部門差旅費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，營業(yè)收入的會(huì)計(jì)核算提出了更高即時(shí)性要求。而設(shè)置過渡性賬戶，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的完成各項(xiàng)營業(yè)收入核對(duì)，因此能夠滿足酒店會(huì)計(jì)核算要求。

在餐飲記賬中的應(yīng)用

酒店餐飲記賬較為復(fù)雜，需要完成各種食物原材料采購記賬，為菜品成本核算提供科學(xué)依據(jù)。實(shí)際餐飲部需要經(jīng)營菜品、糕點(diǎn)、冷飲等多種業(yè)務(wù)，按月進(jìn)行食品成本核算時(shí)，需要按照部門范圍進(jìn)行原材料成本費(fèi)用記賬。但餐飲部領(lǐng)用的食品原材料并非全部用于銷售，部分將用于供應(yīng)酒店職工食堂，屬于運(yùn)營費(fèi)用。按照過去記賬方式，造成兩部分費(fèi)用混淆。職工食堂憑借調(diào)撥單領(lǐng)用食品原材料時(shí)，會(huì)計(jì)人員需要根據(jù)領(lǐng)料單、調(diào)撥單等完成月報(bào)表編制，容易出現(xiàn)重復(fù)記賬問題，造成酒店?duì)I業(yè)成本難以得到有效控制。應(yīng)用過渡性賬戶，針對(duì)職工食堂貨款，需要記為“其他應(yīng)收款-職工食堂”。在月底得到餐飲部提交的食品成本月報(bào)后，需要記為“借：其他應(yīng)收款-職工食堂；貸：食品原材料”。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，可以根據(jù)記賬內(nèi)容實(shí)現(xiàn)賬戶合并處置，避免費(fèi)用重復(fù)記入營業(yè)成本。在核算餐飲部食品成本費(fèi)用時(shí)，可以扣除賬戶余額，準(zhǔn)確進(jìn)行費(fèi)用核對(duì)，然后根據(jù)餐飲收入確定部門營收水平能否達(dá)到要求，通過嚴(yán)格控制成本支出獲得更多利潤。

過渡性賬戶在酒店會(huì)計(jì)中的應(yīng)用保障

實(shí)施多級(jí)監(jiān)督

應(yīng)用過渡性賬戶目的在于準(zhǔn)確反映酒店會(huì)計(jì)信息，理清酒店會(huì)計(jì)核算。如果出現(xiàn)濫用情況，反而將造成業(yè)務(wù)實(shí)際情況無法得到準(zhǔn)確反映，存在利潤和應(yīng)納稅調(diào)整等風(fēng)險(xiǎn)。因此在實(shí)際應(yīng)用時(shí)，需要實(shí)施多級(jí)監(jiān)管?？紤]到酒店業(yè)務(wù)環(huán)境較多，經(jīng)營管理內(nèi)容復(fù)雜，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)分析的基礎(chǔ)上，需要將業(yè)務(wù)流程劃分為采購、成本控制、現(xiàn)金收入和會(huì)計(jì)核算四個(gè)部分。推行收支兩條線制度，要求會(huì)計(jì)核算分別與采購、現(xiàn)金收入相互核對(duì)，避免賬戶核對(duì)和賬務(wù)處理出現(xiàn)漏洞。通過成本控制能夠加強(qiáng)核算、采購等流程監(jiān)督，參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)營狀況制定詳細(xì)成本費(fèi)用計(jì)劃，作為依據(jù)加強(qiáng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督管理。對(duì)各業(yè)務(wù)流程中的崗位職責(zé)進(jìn)行明確，完成責(zé)任區(qū)分，能夠按照各業(yè)務(wù)管理要求對(duì)各級(jí)崗位進(jìn)行監(jiān)督考核，確保酒店各項(xiàng)成本費(fèi)用得到嚴(yán)格控制，收入能夠做到及時(shí)、準(zhǔn)確入賬，繼而為酒店會(huì)計(jì)工作開展提供有力支撐。

加強(qiáng)核算管理

過渡性賬戶屬于臨時(shí)性賬戶，目的在于輔助酒店會(huì)計(jì)在短時(shí)間內(nèi)做好賬務(wù)核對(duì)、清算等工作。為保證賬戶得到科學(xué)使用，需要增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算及時(shí)性，做到每天核實(shí)賬面、每月清點(diǎn)實(shí)物，使賬務(wù)問題得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。如在客房收入核算方面，應(yīng)在每天客房收入過賬前核對(duì)價(jià)格是否合理，并對(duì)定金收取和返還信息進(jìn)行記錄，做到及時(shí)完成入住后續(xù)服務(wù)項(xiàng)目辦理與記賬，保證日營業(yè)報(bào)表編制能夠?qū)频曩Y金流轉(zhuǎn)情況進(jìn)行及時(shí)反饋。以日為單位采集各項(xiàng)經(jīng)營信息，完成報(bào)表流水編制，能夠保證會(huì)計(jì)核算信息時(shí)效性達(dá)到要求，為酒店財(cái)務(wù)控制工作開展提供科學(xué)依據(jù)。在餐飲成本核算上，可以采取月度核算方式。為加強(qiáng)成本管控，可以推行原材料定額管理制度，對(duì)各種菜品等自制產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)定額進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)與實(shí)際消耗量相符。每月根據(jù)相關(guān)憑證進(jìn)行實(shí)物和賬務(wù)清點(diǎn)，及時(shí)完成成本費(fèi)用核算，能夠使酒店支出和耗費(fèi)得到有效控制。

優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

在過渡性賬戶應(yīng)用和酒店會(huì)計(jì)工作開展過程中，為避免相關(guān)人員相互串聯(lián)造成舞弊問題發(fā)生，需要優(yōu)化酒店內(nèi)控環(huán)境，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、各部門業(yè)務(wù)管理活動(dòng)等建立相應(yīng)內(nèi)控管理制度，確保各部門能夠嚴(yán)格按照經(jīng)營活動(dòng)管理規(guī)定落實(shí)入賬、記賬等工作，保證酒店內(nèi)部經(jīng)營信息可靠。通過營造良好內(nèi)控環(huán)境，能夠增強(qiáng)各崗位人員成本控制意識(shí)，日常做好賬實(shí)核對(duì)、實(shí)物清點(diǎn)等各項(xiàng)工作，參與到酒店成本管控工作中，為酒店會(huì)計(jì)工作提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)信息。財(cái)會(huì)人員嚴(yán)格按照制度流程確立過渡性賬戶，可以準(zhǔn)確進(jìn)行各項(xiàng)費(fèi)用核算，確保各項(xiàng)活動(dòng)收支得到嚴(yán)格管理。酒店會(huì)計(jì)工作與經(jīng)營管理密切相關(guān)，在高效開展會(huì)計(jì)核算活動(dòng)的同時(shí)，發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，能夠參與到酒店經(jīng)營管理中，使財(cái)務(wù)內(nèi)控效果得到增強(qiáng)。

結(jié) 語

面對(duì)激烈的市場競爭，酒店會(huì)計(jì)應(yīng)做到科學(xué)處理酒店賬務(wù)，通過加強(qiáng)成本控制提高酒店經(jīng)營收益。應(yīng)用過渡性賬戶，應(yīng)結(jié)合客賬、餐飲記賬等不同賬戶特點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，做好應(yīng)收相關(guān)賬務(wù)處理，為成本利潤核算提供可靠依據(jù)。在實(shí)踐操作中，為避免過渡性賬戶被濫用，應(yīng)從內(nèi)部監(jiān)督、核算管理等方面著手，完成良好內(nèi)控環(huán)境營造，為酒店發(fā)展保駕護(hù)航。

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