摘要：增值稅專用發(fā)票電子化（以下簡稱專票電子化）是深化國家“放管服”稅收改革策略而制定的稅收管理信息化改革重要舉措。由技術驅動稅務憑證形式轉變的一場稅務管理變革將全面展開，會在接下來1-2年內波及全社會各行各業(yè)，影響力堪比“營改增”。本文圍繞專票電子化概述、稅務系統(tǒng)工具變化、企業(yè)面臨機遇與挑戰(zhàn)以及企業(yè)如何落地執(zhí)行等話題展開論述。簡要分析專票電子化在企業(yè)管理模式升級、智能應用融合、全數據打通、業(yè)務流程重構、降本增效、風險管控等方面的“里程碑”式意義，并提出針對性落地實施建議意見，以此期望更好幫助全國企業(yè)平穩(wěn)高效開展專票電子化普及工作，服務全社會數字化商業(yè)轉型發(fā)展。

關鍵詞：專票電子化;企業(yè)數字化;方法;途徑

一、專票電子化概述

2020年7月國務院辦公廳發(fā)布《關于進一步優(yōu)化營商環(huán)境更好服務市場主體的實施意見》，其中明確持續(xù)提升納稅服務水平要求：（1）2020年底前基本實現增值稅專用發(fā)票電子化，主要涉稅服務事項基本實現網上辦理;（2）稅收優(yōu)惠政策申報不再設置審批環(huán)節(jié)。此后，寧波、浙江、河北相繼發(fā)布試點文件。2020年12月底，國家稅務總局進一步推動發(fā)布了《關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》，正式啟動專票電子化改革進程，明確要求2021年1月21日起全國所有地區(qū)的屬地稅務局制定的部分新辦納稅人可以開具電子專票，受票方為全國所有企業(yè)。一場技術進步驅動的國家稅務管理變革，將朝著財稅管理全領域、全流程、簡單化、無紙化、數智化方向全面展開。

二、增值稅專用電子發(fā)票系統(tǒng)工具層面變化

增值稅專用發(fā)票實行電子化后，可以概括為新平臺、新稅控、新版式、新簽章四大變化。

（一）新平臺：專票電子化推動了增值稅管理系統(tǒng)的全面升級，政府開通免費電子發(fā)票公共服務平臺，電子發(fā)票成為企業(yè)生態(tài)、產業(yè)鏈的重要連接媒介。

（二）新稅控：專票電子化取消了原有金稅盤、稅控盤、核心板等舊稅控硬件，采用稅務Ukey作為增值稅發(fā)票數據安全存儲載體。稅務Ukey采用國密算法SM2，主要承載發(fā)票數據讀寫、抄報稅、開票控制等功能，由各省級稅務局統(tǒng)一采購后免費發(fā)放給納稅人使用，支持全票種開具，為發(fā)票開具提供安全保障。

（三）新版式、新簽章：通過稅務Ukey開具的電子發(fā)票版式不再是PDF格式，而是采用國有自主技術研發(fā)的OFD版式文件。電子發(fā)票右下角將不再有發(fā)票專用章、“銷售方：（章）”的字樣;電子發(fā)票機器編號為667開頭，發(fā)票密碼區(qū)為112位，區(qū)別原來108位。在查驗時，企業(yè)需通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載電子發(fā)票版式文件專屬閱讀器，完成電子簽名有效性驗偽。

三、增值稅專用電子發(fā)票開具方式變化

目前企業(yè)開具增值稅專用電子發(fā)票有三種實現方式可選，企業(yè)需要了解各種方式之間優(yōu)劣勢，來制定系統(tǒng)性、長遠性、低成本、高效能的財稅管理模式。

（一）企業(yè)自建系統(tǒng)

企業(yè)可以按需定制開發(fā)專票電子化管理系統(tǒng)，優(yōu)勢是數據由企業(yè)自己掌握，保證了數據安全、系統(tǒng)個性化改造，企業(yè)需按當地稅務局規(guī)定辦理備案手續(xù)，符合第三方平臺建設規(guī)范要求;但劣勢是投入成本大，數據安全能力要求較高。

（二）稅務局公共服務平臺

國家稅務總局提供全國增值稅開具平臺，納稅人免費領取稅務Ukey，支持全票種開具。企業(yè)可以使用稅務局客戶端開具發(fā)票，優(yōu)勢是申請辦理流程簡單，免費開具;劣勢是支持的功能少，需要手工開具，不能支持與企業(yè)信息化系統(tǒng)對接，不支持自動化開票，不適用于開票量較大的企業(yè)。

（三）第三方電子發(fā)票服務平臺

為滿足專票電子化普及需要，市場有很多提供財稅一體化管理服務的第三方廠商。優(yōu)勢是能夠提供專業(yè)化服務，系統(tǒng)上線實施周期短，投入成本較低，滿足較為復雜的需求;劣勢是數據存儲在第三方，且服務能力參差不齊，所以企業(yè)選擇服務廠商還需仔細辨認，最好選擇用友網絡、浪潮集團等大廠品牌，注重現有系統(tǒng)銜接、升級等隱性服務問題。

四、專票電子化為國家經濟與企業(yè)發(fā)展帶來機遇與發(fā)展

專票電子化對國家經濟轉型的推動意義在于：降低稅收征管資源浪費，提升征管效率;降低企業(yè)管理成本，加速數字化進程;提升經濟運行效率，促進經濟轉型升級。

專票電子化的普及將在2021年形成全國推廣和落地趨勢，首先以核心企業(yè)或產業(yè)鏈為源頭，基于增值稅專用發(fā)票電子化極強的減稅降負效果，在產業(yè)鏈核心企業(yè)落地;然后會影響上下游，核心企業(yè)完成升級的同時，將帶動上下游企業(yè)完成普及;之后以紡錘形結構向產業(yè)鏈兩端延伸，覆蓋中小微企業(yè);最后帶動全社會企業(yè)數智化轉型升級。

下面作者從4個方面分析專票電子化對產業(yè)鏈的推動作用：

方面一：全流程降本增效

國家稅務管理體系發(fā)展，財稅大數據體系建設在這次專票電子化政策推行中得到巨大提升。企業(yè)數智化發(fā)展更進一步，在開票-收票-報銷-歸檔的具體業(yè)務環(huán)節(jié)開展中，不僅發(fā)票流轉自身效率提高，更是推動業(yè)務和資金流轉率加快。

（1）開票環(huán)節(jié)，企業(yè)財務人員無需再錄入、打印、郵寄，消減了紙質發(fā)票錯開、誤開的紙質成本和管理成本;（2）收票環(huán)節(jié)，無需查驗紙質、OCR識別電子等多形式文件，OFD格式的文件儲存能節(jié)省50%-75%左右存儲空間，且均為結構化數據，提取全票面信息的結構化數據較PDF文件節(jié)省50%時間，錄入時間節(jié)省90%以上。（3）報銷環(huán)節(jié)，企業(yè)期末多有發(fā)票傳遞時間不及時情況，財務人員通過人工方式核驗匯總發(fā)票狀態(tài)，發(fā)票全面電子化無需再等候整理時間，上線業(yè)財一體化信息系統(tǒng)輔助，隨時監(jiān)控并提醒業(yè)務人員報銷，實現三單自動化匹配，準確率及安全性較人工可100%精確。（4）歸檔以及稅務稽查環(huán)節(jié)，相較傳統(tǒng)開票、做賬、歸檔分離式管理，專票電子化推動會計檔案全面電子化，無需打印、裝訂，也解決需要多地租房存儲的痛點，使得企業(yè)內部、企業(yè)與稅務機關之間財務稅務信息流轉、共享、檢查更便捷更高效。

以某集團企業(yè)為例（年收入百億+，每年開票量30萬張，受票量8萬張），每張電子發(fā)票大約節(jié)省綜合成本10-20元，總共節(jié)省成本至少400萬元;再看業(yè)務處理時間，可節(jié)省郵寄、校對、錄入等綜合管理時間約3-4天，綜合管理效率能提升30.4%左右。如上所述，降本增效體現在業(yè)務流程的全流程環(huán)節(jié)，解放不止會計人員雙手，是對企業(yè)整體發(fā)展貢獻顯著。

方面二：業(yè)務流程再造與重構

增值稅專用發(fā)票長期以來一直在企業(yè)各類票種中是最重要最特別的存在，它不同于普通發(fā)票只是淺層的觸動企業(yè)業(yè)務流程調整，通常仍是將普通發(fā)票電子版打印成紙質進行處理，但是增值稅發(fā)票貫穿企業(yè)采、供、銷、稅、財幾乎所有環(huán)節(jié)，承載了財務、稅務工作重要內容，所以專票電子化的實施勢必讓企業(yè)大部分業(yè)務流程面臨優(yōu)化乃至重構。

在傳統(tǒng)銷售收款、報銷付款、采購付款三大主流程中，發(fā)票處理大致經歷：（1）銷售收款：企業(yè)發(fā)票領用-稅務局發(fā)送-企業(yè)內發(fā)票分發(fā)-訂單合同-發(fā)貨處理-發(fā)票開具-發(fā)票打印-發(fā)票郵寄-企業(yè)收款-入賬核算;（2）報銷付款：商家開具二維碼-發(fā)票下載-填制報銷-發(fā)票掃描-發(fā)票上傳-報銷審批-發(fā)票查驗-抵扣認證-稅務核酸-入賬核算;（3）采購付款：采購合同-到貨入庫-接收發(fā)票-掃描發(fā)票-OCR識別-發(fā)票查驗-三單匹配-支付貨款-抵扣認證-稅務核酸-入賬核算;（4）財務處理：入賬核算-稅務申報-紙質電子同步歸檔-風險管控。如上所述，推進增值稅專用發(fā)票電子化后，諸多涉及發(fā)票線下流轉的環(huán)節(jié)可以全部取消，供應商、客戶、員工與財務部門之間交易處理時間可以以小時為單位得到快速處理，從訂單到收款、采購結算到付款、費用報銷到付款，全業(yè)務場景發(fā)生顛覆性改變。

方面三：企業(yè)內外部數據融合

伴隨專票電子化在企業(yè)內部落地，將大量釋放財務人員工作，推動走向業(yè)務端。依靠企業(yè)管理信息系統(tǒng)可以實現財務、稅務自發(fā)性核算，因此財務部門可以事前參與到業(yè)務部門的業(yè)務計劃，確定業(yè)務核算規(guī)則、標準、要素;事中依托業(yè)務系統(tǒng)與核算系統(tǒng)的打通，按月匯總項目進展數據，進一步實現財務數據、交易數據、稅務數據、資金數據、社會市場數據的融合，生成企業(yè)經營大數據駕駛艙，使財務工作真正從企業(yè)經營的“后視鏡”轉變?yōu)橥苿影l(fā)展的“導航儀”。

方面四：產業(yè)商業(yè)模式創(chuàng)新升級

由于電子專票流轉于產業(yè)鏈各個環(huán)節(jié)的特性，使我們“以小見大”看到專票電子化背后是國家推動數字經濟轉型、構建數字化商業(yè)社會基礎完善的全面布局。通過大數據、移動互聯(lián)網、智能機器人、云計算等數智化技術，賦能企業(yè)經營決策，促進商流、物流、信息流、資金流的交匯融合，推動產業(yè)鏈資金周轉的速率提升，從而提高企業(yè)盈利能力、商業(yè)創(chuàng)新活力和社會經濟效益。

五、實行專票電子化給企業(yè)帶來新的挑戰(zhàn)與問題

機遇與挑戰(zhàn)并存，若要實現產業(yè)鏈內外部價值鏈銜接，首要工作是讓企業(yè)全部變成“數智化企業(yè)”，打通上下游企業(yè)流轉電子化專票的各個關卡，這其中還有諸多難題有待攻克。能否平穩(wěn)過度是對所有企業(yè)從文化到管理，從技術到人員能力的考驗。

由于電子專票的受票方是全社會所有企業(yè)，企業(yè)受票后將完成發(fā)票信息錄入、查驗、查重、入賬、申報、歸檔等一系列操作，但對于沒有進項管理系統(tǒng)準備的企業(yè)來說，如何處理電子專票的查驗、查重、存儲等合規(guī)要求，乃至財務管理、存儲保管、遠程交付等效率提高將迎來巨大挑戰(zhàn)。

（一）挑戰(zhàn)一：OFD格式查驗難

由于增值稅專用發(fā)票采用電子簽名替代原有發(fā)票專用章，需要增值稅電子發(fā)票版式文件專屬閱讀器讀取OFD格式文件，相較于之前紙質發(fā)票查驗，如何進行批量化查驗、便捷查閱帶來新的工作壓力。

（二）挑戰(zhàn)二：對現有企業(yè)采購、銷售、費用報銷等業(yè)務流程重建的挑戰(zhàn)

專票電子化自身數字化、無紙化的特點給企業(yè)采購、銷售、報銷流程優(yōu)化、效率提升帶來了可能，實現業(yè)、財、稅、檔的深度融合，但前提需要企業(yè)修正甚至重構現有業(yè)務管理流程，會帶來的管理制度變更、管理信息系統(tǒng)升級、人員能力提升等面臨新的挑戰(zhàn)。

（三）挑戰(zhàn)三：發(fā)票檔案的合規(guī)存儲，滿足查、調、審等需要帶來新的要求

專票電子化相較紙質記賬憑證等檔案存儲，雖然節(jié)省了物理空間的成本，但需要新的媒介載體，對合規(guī)存儲、日常查閱、審計、稅務稽查等調閱需求，如何保證存儲安全性、便利性對企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)。

（四）挑戰(zhàn)四：產業(yè)鏈之間企業(yè)協(xié)同具有新的挑戰(zhàn)

電子化專票可實現業(yè)務信息數據化傳遞，但相比傳統(tǒng)紙質發(fā)票傳遞環(huán)節(jié)是看不見的，所以產業(yè)鏈間企業(yè)開票、受票之間的傳遞風險、時效風險如何把控，距離實現自助開票、供應鏈發(fā)票、業(yè)務及發(fā)票對賬等協(xié)同鏈接還需一段路程。

六、企業(yè)實行專票電子化的可行路徑

明晰專票電子化的變革內容以及給企業(yè)帶來的機遇與挑戰(zhàn)，在具體落地實施路徑上，企業(yè)需要從淺入深分階段進行，建議分為三個階段：首先具備開票受票處理能力，其次做到業(yè)財稅內部系統(tǒng)打通，最后達到與外部產業(yè)鏈信息融合。這三個階段雖然分布實施，但需要一體化頂層設計，充分考慮業(yè)務系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、稅務系統(tǒng)的流程銜接、信息融合、與數據存儲。

（一）在第一階段企業(yè)開票受票處理能力構建中，應該關注以下四點：（1）開票場景和規(guī)則的梳理;（2）專用發(fā)票的報銷規(guī)則和流程制度;（3）建立及時發(fā)現走逃票管理機制;（4）稅務Ukey的科學安全管理。

（二）第二階段以增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)為抓手，實現業(yè)財稅一體化應用。企業(yè)需要構建統(tǒng)一的、全面的財稅管理平臺，滿足各個法人實體的開票需求、受票需求和增值稅管理需求。進一步打通銷售管理、銷項發(fā)票管理、增值稅申報管理、進項發(fā)票管理、辦公協(xié)同等信息系統(tǒng)。

（三）第三階段與外部產業(yè)鏈上下游企業(yè)融通，構建前臺上云、中臺模型、后臺管會的全面數智化管理系統(tǒng)。通過數字化、智能化技術手段，形成同頻、全面的企業(yè)供應鏈上下游企業(yè)信息和內部交易信息綜合展示平臺，形成端到端流程打通和數據全生命周期管理機制，激活數據價值、社會資源價值，真正實現產業(yè)鏈向價值鏈的轉變，從而創(chuàng)新商業(yè)模式，創(chuàng)造生態(tài)共融共生新格局。

結語：

增值稅專用發(fā)票電子化是中國實現以信息化培育商業(yè)新動能的重要體現，是構建數字化商業(yè)社會的重要手段。全社會各類企業(yè)接下來都會迎來以此為契機的業(yè)財稅審一體化管理模式升級，盡早體系化思考內部各業(yè)務、財務系統(tǒng)銜接，各業(yè)務流程、業(yè)務數據融合，是企業(yè)主管領導的重要職責。加速實現專票電子化為代表的企業(yè)數智化管理模式創(chuàng)新，是各企業(yè)平穩(wěn)完成數智化轉型，迎來“十四五”時期增速發(fā)展必經途徑和重要選擇。

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