趙家麟

摘 要：企業(yè)采購(gòu)項(xiàng)目數(shù)量多且金額大，在招投標(biāo)階段和合同簽訂階段均存在諸多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)某煙草企業(yè)所屬卷煙廠全年的非煙用物資和服務(wù)類采購(gòu)項(xiàng)目在這兩個(gè)階段的審計(jì)審核意見的總結(jié)研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是存在規(guī)律性共同點(diǎn)的，大體可以分為九類問題。本文通過(guò)對(duì)九類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的剖析，探索給出應(yīng)對(duì)解決方案，從而達(dá)到有效提高企業(yè)采購(gòu)項(xiàng)目在招投標(biāo)階段的標(biāo)書審核和合同簽訂階段的合同審核工作質(zhì)量和效率的目的，促進(jìn)煙草企業(yè)管理升級(jí)。

關(guān)鍵詞：物資和服務(wù)類采購(gòu);標(biāo)書審核;合同審核;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

對(duì)煙草企業(yè)來(lái)說(shuō)，采購(gòu)項(xiàng)目在招投標(biāo)階段和合同簽訂階段這兩個(gè)階段存在的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較多;從企業(yè)內(nèi)控來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)審、財(cái)務(wù)和法規(guī)等部門都會(huì)對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目在這兩個(gè)階段的實(shí)施內(nèi)容及流程進(jìn)行必要的監(jiān)督，提供專職服務(wù)。本文從企業(yè)內(nèi)審部門對(duì)某卷煙廠全年的非煙用物資和服務(wù)類采購(gòu)項(xiàng)目在標(biāo)書審核和合同審核兩方面發(fā)現(xiàn)的常見問題（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）為研究對(duì)象，探索提高企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的工作效能，努力滿足煙草企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展要求。

一、研究對(duì)象樣本

本文以某卷煙廠2020年度1月份至11月份完成的非煙用物資和服務(wù)類采購(gòu)項(xiàng)目的招標(biāo)文件和經(jīng)濟(jì)合同在煙草企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控審核流程中審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題為樣本進(jìn)行研究。

2020年1月份至11月份，某煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)所屬卷煙廠的采購(gòu)項(xiàng)目的標(biāo)書和合同審核中，對(duì)25個(gè)采購(gòu)項(xiàng)目的招標(biāo)文件進(jìn)行審核，提出了60條審計(jì)意見或建議;對(duì)40個(gè)采購(gòu)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審核，提出了60條審計(jì)意見或建議。

通過(guò)對(duì)以上25個(gè)項(xiàng)目的招標(biāo)文件審核意見和40個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合同審核意見的歸納整理及分析，不難看出，120條審計(jì)意見或建議并不是零散瑣碎的，它們之中存在著幾大共通之處（共同點(diǎn)）。

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題

通過(guò)對(duì)某卷煙廠全年標(biāo)書和合同審核意見的研究，總結(jié)出九大類審計(jì)發(fā)現(xiàn)常見問題，它們分別為：“最高限價(jià)編制說(shuō)明”、“一致性”問題、內(nèi)容完整性適配性問題、審核附件不全不完整、新增條款、“錯(cuò)誤”問題、“金額大小寫”問題、“需核實(shí)”的問題、其他問題。而其中，“最高限價(jià)編制說(shuō)明”和其他問題是標(biāo)書審核所特有的，而新增條款是合同審核所特有的。見下表：

三、逐條問題分析，探索解決方案

1.“最高限價(jià)編制說(shuō)明”

根據(jù)煙草企業(yè)自身實(shí)際制定的采購(gòu)管理標(biāo)準(zhǔn)，在招投標(biāo)過(guò)程中招標(biāo)人在編制招標(biāo)文件或采用非招標(biāo)采購(gòu)方式制定談判文件時(shí)，應(yīng)規(guī)定投標(biāo)人或應(yīng)邀供應(yīng)商的最高限制價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，投標(biāo)報(bào)價(jià)或響應(yīng)報(bào)價(jià)不能超過(guò)此標(biāo)準(zhǔn)，否則視為無(wú)效。而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)而言，采購(gòu)實(shí)施部門是編制最高限價(jià)的主體責(zé)任部門，負(fù)責(zé)對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行必要的市場(chǎng)調(diào)研，擬定采購(gòu)項(xiàng)目的最高限價(jià)，供企業(yè)內(nèi)部職能部門（如審計(jì)、財(cái)務(wù)、法規(guī)等）審核。

那么，最高限價(jià)又如何編制呢？根據(jù)企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，可以遵循如下原則制定采購(gòu)項(xiàng)目的最高限價(jià)：

（1）對(duì)于非煙用物資類采購(gòu)，有行業(yè)或政府指導(dǎo)價(jià)的，按照指導(dǎo)價(jià)設(shè)置最高限價(jià);沒有指導(dǎo)價(jià)的，有歷史合同價(jià)且價(jià)格具有參考意義，那么結(jié)合歷史合同價(jià)和市場(chǎng)詢價(jià)設(shè)置最高限價(jià);沒有指導(dǎo)價(jià)，沒有歷史合同價(jià)或歷史合同價(jià)不具參考價(jià)值的，可通過(guò)市場(chǎng)詢價(jià)設(shè)置最高限價(jià);如果以上均沒有或無(wú)法獲得的，可從物資本身的人材機(jī)消耗量?jī)r(jià)分析得出結(jié)論，作為最高限價(jià)的編制依據(jù)。

（2）對(duì)于服務(wù)類采購(gòu)，有歷史合同價(jià)且價(jià)格具有參考意義的，結(jié)合歷史合同價(jià)和市場(chǎng)詢價(jià)設(shè)置最高限價(jià);沒有歷史合同價(jià)或歷史合同價(jià)不具參考價(jià)值的，根據(jù)市場(chǎng)詢價(jià)結(jié)果設(shè)置最高限價(jià);否則可以依據(jù)項(xiàng)目本身人材機(jī)消耗量?jī)r(jià)分析報(bào)告結(jié)論設(shè)置最高限價(jià)。

值得提出的是，市場(chǎng)詢價(jià)須充分調(diào)研項(xiàng)目的市場(chǎng)行情，最少有3個(gè)詢價(jià)結(jié)果，以滿足最終最高限價(jià)設(shè)置的科學(xué)合理性。并且項(xiàng)目最高限價(jià)不得依據(jù)項(xiàng)目的立項(xiàng)金額簡(jiǎn)單設(shè)置，一定是要通過(guò)一定的方法和手段計(jì)算得出的，以保證最高限價(jià)有據(jù)可依。

項(xiàng)目采購(gòu)的最高限價(jià)需要依據(jù)以上介紹的原則開展，那么在實(shí)操方面怎樣才能達(dá)到簡(jiǎn)易高效呢？筆者認(rèn)為，將制度要求變成固化模板，能有效提高工作效率，因此最高限價(jià)的編制說(shuō)明，可以參見以下模板進(jìn)行套用，詳見如下模板。

模板“最高限價(jià)編制說(shuō)明”參考格式

最高限價(jià)編制說(shuō)明

XX項(xiàng)目經(jīng)XX會(huì)議XX決議審批通過(guò)，何時(shí)實(shí)施，項(xiàng)目立項(xiàng)金額為XX萬(wàn)元。此項(xiàng)目國(guó)家局指導(dǎo)價(jià)/政府指導(dǎo)價(jià)為XX元;此項(xiàng)目歷史參考價(jià)為XX年的XX項(xiàng)目XX元（此項(xiàng)目無(wú)歷史參考價(jià)/與此項(xiàng)目類似的XX項(xiàng)目于XX年招標(biāo)實(shí)施，因年代久遠(yuǎn)價(jià)格不具參考價(jià)值）;經(jīng)向X家詢價(jià)，詢價(jià)結(jié)果統(tǒng)計(jì)如下：（各家報(bào)價(jià)單詳見附錄）

由于本項(xiàng)目的國(guó)家局/政府指導(dǎo)價(jià)為XX元，因此上控價(jià)以指導(dǎo)價(jià)為準(zhǔn);與本項(xiàng)目類似項(xiàng)目的歷史參考價(jià)為XX元，因此上控價(jià)綜合考慮歷史參考價(jià)和詢價(jià)結(jié)果，設(shè)定為XX元;根據(jù)詢價(jià)結(jié)果，本項(xiàng)目上控價(jià)設(shè)定為XX元。

某卷煙廠

XX年XX月XX日

2.“一致性”問題

對(duì)于招標(biāo)文件的審核，存在“最高限價(jià)編制說(shuō)明”中的內(nèi)容和標(biāo)書中的內(nèi)容“一致性”問題;存在標(biāo)書中內(nèi)容前后“一致性”問題;對(duì)于經(jīng)濟(jì)合同的審核，存在投標(biāo)文件和擬定合同內(nèi)容的“一致性”問題;存在中標(biāo)通知書、中標(biāo)人投標(biāo)一覽表和擬定合同價(jià)格的“一致性”問題。下面分別舉例做解釋：

（1）招標(biāo)文件審核中，某會(huì)議中心中央空調(diào)系統(tǒng)改造項(xiàng)目，最高限價(jià)是根據(jù)詢價(jià)結(jié)果得出，在審核中審計(jì)發(fā)現(xiàn)，詢價(jià)時(shí)的水泵揚(yáng)程為28米，而招標(biāo)文件中招標(biāo)需求水泵揚(yáng)程為32米;詢價(jià)時(shí)的水泵流量指標(biāo)200，但招標(biāo)文件中只是160?？梢姡罡呦迌r(jià)編制說(shuō)明中詢價(jià)是否按最終的招標(biāo)需求技術(shù)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行，是保證最高限價(jià)設(shè)定是否有效的關(guān)鍵點(diǎn)之一。

（2）對(duì)于標(biāo)書，分為幾大章節(jié)，重要的章節(jié)包括“招標(biāo)內(nèi)容及要求”、“合同格式及條款”以及“投標(biāo)文件格式”中的開標(biāo)一覽表。審計(jì)審核發(fā)現(xiàn)，“一致性”問題表現(xiàn)在標(biāo)書這幾個(gè)章節(jié)中內(nèi)容的前后矛盾，例如，某工控機(jī)設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目，在招標(biāo)內(nèi)容及要求中項(xiàng)目質(zhì)保期1年，但附件一表格中硬件質(zhì)保期為兩年，招標(biāo)內(nèi)容及要求中安裝工期30天，而合同格式及條款中安裝調(diào)試及最終驗(yàn)收條款所述不一致。

（3）經(jīng)濟(jì)合同審核中，對(duì)于擬定的合同條款內(nèi)容，要與中標(biāo)人投標(biāo)文件中的內(nèi)容相一致，并且還要參看招標(biāo)文件中在合同格式及條款中是如何敘述的，例如，某購(gòu)置細(xì)支煙條盒在線補(bǔ)條裝置項(xiàng)目，中標(biāo)人在投標(biāo)文件中承諾“提供全天24小時(shí)的技術(shù)服務(wù)”、“在1小時(shí)內(nèi)給予回應(yīng)”，而擬定的合同質(zhì)保條款中還依然是招標(biāo)文件中合同格式及條款所列的“乙方2小時(shí)內(nèi)答復(fù)”。

（4）對(duì)于中標(biāo)通知書采用不含稅價(jià)加稅率方式進(jìn)行公告的，而中標(biāo)人投標(biāo)一覽表中含稅金額并不是依不含稅價(jià)和稅率計(jì)算得出，存在偏差的情況，擬定合同時(shí)應(yīng)以中標(biāo)通知書的不含稅價(jià)和稅率為準(zhǔn)，并依此計(jì)算含稅金額，從而體現(xiàn)出各文書文件的效力先后順序。

3.內(nèi)容完整性適配性問題

由于招標(biāo)文件是套用現(xiàn)成的模板，招標(biāo)文件中的通用條款是放之四海而皆準(zhǔn)的，但對(duì)特定的項(xiàng)目，須在專用條款或招標(biāo)內(nèi)容及要求中明確哪些通用條款適用于本項(xiàng)目，哪些不適用，將不適用的條款刪除，例如，在招標(biāo)文件中，如果招標(biāo)內(nèi)容及要求中沒有標(biāo)星項(xiàng)，可將投標(biāo)人須知和評(píng)標(biāo)方法中涉及星號(hào)項(xiàng)的條款刪除。

對(duì)于格式合同來(lái)說(shuō)，合同中空缺的部分是需要根據(jù)具體項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行補(bǔ)充填報(bào)的，所以不論是對(duì)招標(biāo)文件中的合同格式及條款，還是對(duì)擬定的經(jīng)濟(jì)合同，都須將合同中能填寫的內(nèi)容填寫完整完全再送審。

4.審核附件不全不完整

對(duì)于招標(biāo)文件審核來(lái)說(shuō)，最高限價(jià)編制說(shuō)明是審計(jì)審核的重點(diǎn)，在審核過(guò)程中，會(huì)發(fā)現(xiàn)有未附最高限價(jià)編制說(shuō)明的情況;如果最高限價(jià)編制說(shuō)明中提及類似項(xiàng)目的歷史合同價(jià)，則需要附上歷史合同作為證實(shí)資料;如果項(xiàng)目是列采購(gòu)清單，進(jìn)行單價(jià)控制的，則需提供詢價(jià)清單單價(jià)報(bào)價(jià)資料作為單價(jià)控制的依據(jù)。

對(duì)于經(jīng)濟(jì)合同審核，中標(biāo)通知書和中標(biāo)人的投標(biāo)文件（包括投標(biāo)報(bào)價(jià)明細(xì)、售后服務(wù)承諾等）是必須要附上的附件資料，審計(jì)對(duì)擬定合同的合同金額、合同條款的審核主要會(huì)從這兩份資料中抓取數(shù)據(jù)，進(jìn)行核實(shí);對(duì)經(jīng)商務(wù)談判簽訂的合同，合同價(jià)格是通過(guò)談判確定的，在合同審核中需附上商務(wù)談判相關(guān)文件，如談判紀(jì)要等;對(duì)變更合同補(bǔ)充協(xié)議，則需附上變更證實(shí)資料，以供審計(jì)核實(shí)。

綜上，由于標(biāo)書審核和合同審核采取了信息化網(wǎng)絡(luò)協(xié)同平臺(tái)操作，在標(biāo)書審核中，須上傳的附件應(yīng)包括最高限價(jià)編制說(shuō)明及詢價(jià)證明資料（詢價(jià)函、詢價(jià)登記表等）;在合同審核中，須上傳的附件應(yīng)包括中標(biāo)通知書、開標(biāo)一覽表（即投標(biāo)報(bào)價(jià)）、售后服務(wù)承諾相關(guān)資料、稅率問題澄清函（若有須提供），合同若是經(jīng)商務(wù)談判而簽訂的，還須上傳談判紀(jì)要作為附件，如果是變更合同補(bǔ)充協(xié)議，須附變更證實(shí)資料。

5.“錯(cuò)誤”問題

“錯(cuò)誤”問題包含的范圍很廣，但從審計(jì)審核的角度看，對(duì)價(jià)格的關(guān)注度較高，所以不論標(biāo)書還是合同審核，金額、價(jià)格的錯(cuò)誤都是一方面重點(diǎn)問題;另外，對(duì)招標(biāo)文件中評(píng)標(biāo)方法的計(jì)分辦法及評(píng)分細(xì)則，也是重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，常見錯(cuò)誤問題也發(fā)生于此。例如，在某卷煙廠工控機(jī)設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目的招標(biāo)文件的評(píng)標(biāo)方法中，價(jià)格分、商務(wù)分和技術(shù)分在列表中的分值與表前敘述的分值不同，這是錯(cuò)誤之一;根據(jù)列表中評(píng)分細(xì)則，技術(shù)分的20分分值由五點(diǎn)組成，而第四點(diǎn)和第五點(diǎn)并沒有明確若得滿分將會(huì)是多少，不能讓評(píng)標(biāo)委員會(huì)一目了然理解技術(shù)分的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則，這是錯(cuò)誤之二。

由于標(biāo)書和合同審核采用信息網(wǎng)絡(luò)協(xié)同平臺(tái)操作，在平臺(tái)填報(bào)的項(xiàng)目信息也是“錯(cuò)誤”問題的多發(fā)之處，例如標(biāo)書審核的攔標(biāo)價(jià)未按不含稅金額填寫等。此外，筆誤、計(jì)算錯(cuò)誤等低級(jí)“錯(cuò)誤”問題也屢見不鮮。

6.“金額大小寫”問題

“金額大小寫”問題是審計(jì)和財(cái)務(wù)部門審核標(biāo)書和合同時(shí)關(guān)注的重點(diǎn)。相關(guān)法規(guī)規(guī)定，當(dāng)文件中出現(xiàn)大寫金額與對(duì)應(yīng)的小寫金額不一致時(shí)，以大寫金額為準(zhǔn)，通過(guò)這項(xiàng)規(guī)定我們不難看出“大寫金額”的重要性，我們做標(biāo)書和擬定合同時(shí)，大寫金額一般是根據(jù)小寫金額得出，殊不知大寫金額才是最具法律效力的，一旦大寫金額寫錯(cuò)或?qū)?yīng)錯(cuò)小寫金額，就直接造成了錯(cuò)誤的文書。對(duì)于招標(biāo)文件，最高限價(jià)中的大寫金額至關(guān)重要;而對(duì)于經(jīng)濟(jì)合同，大寫金額出現(xiàn)在合同金額和付款條款中;此外，標(biāo)書和合同其他條款中也會(huì)出現(xiàn)“金額大小寫”問題。

既然“金額大小寫”問題如此嚴(yán)重，那么我們需仔細(xì)學(xué)習(xí)研究大寫金額，在標(biāo)書和合同中盡量避免大寫金額錯(cuò)誤。首先，需正確書寫漢字大寫數(shù)字和單位：零壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬(wàn)億，元角分;其次，在小寫金額前有人民幣符號(hào)時(shí)，大寫金額前需加“人民幣（大寫）”字樣，以明確幣種;再次，當(dāng)大寫金額數(shù)字到元或角為止的，后面需加“整”字，例如￥251.60元，大寫金額為人民幣（大寫）貳佰伍拾壹元陸角整;同時(shí)，角為零的不用寫零角幾分，直接寫零幾分，例如￥2506900.08元，大寫金額為人民幣（大寫）貳佰伍拾萬(wàn)零陸仟玖佰元零捌分;最后，要特別注意“零”和“壹”應(yīng)該加在哪里的幾種情況：

（1）注意在哪里加“零”的舉例：￥209630.50元，大寫金額為人民幣（大寫）貳拾萬(wàn)零玖仟陸佰叁拾元伍角整，￥201001.05元，大寫金額為人民幣（大寫）貳拾萬(wàn)零壹仟零壹元零伍分，￥6007.14元，大寫金額為人民幣（大寫）陸仟零柒元壹角肆分，￥11409.63元，大寫金額為人民幣（大寫）壹萬(wàn)壹仟肆佰零玖元陸角叁分。

（2）注意在哪里需加“壹”的例子：￥107000.53元，大寫金額為人民幣（大寫）壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分，￥240013.00元，大寫金額為人民幣（大寫）貳拾肆萬(wàn)零壹拾叁元整。

7.“需核實(shí)”的問題

在某卷煙廠成品庫(kù)堆垛機(jī)系統(tǒng)維保項(xiàng)目標(biāo)書審核的最高限價(jià)編制說(shuō)明的審核過(guò)程中，曾遇到如此問題，業(yè)務(wù)部門向6家企業(yè)進(jìn)行了詢價(jià)，6個(gè)報(bào)價(jià)結(jié)果差異很大，造成此情況的原因主要是這6家企業(yè)有設(shè)備的主機(jī)廠，有專門的維保公司，有國(guó)企，有外資企業(yè)，還有私營(yíng)民營(yíng)企業(yè)。在招投標(biāo)階段最高限價(jià)的設(shè)置需充分考慮市場(chǎng)現(xiàn)有價(jià)格水平，綜合項(xiàng)目本身的特點(diǎn)合理設(shè)置，如果設(shè)置過(guò)高，會(huì)造成招標(biāo)方的經(jīng)濟(jì)損失，而如果設(shè)置過(guò)低，很可能造成流標(biāo)，需重新組織招標(biāo)，同樣給甲方增加經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。對(duì)于本項(xiàng)目，業(yè)務(wù)部門充分考慮了項(xiàng)目本身的實(shí)際情況和市場(chǎng)行情，選擇了6個(gè)詢價(jià)結(jié)果中的最低值作為最高限價(jià)進(jìn)行招標(biāo)。以上這個(gè)例子中，詢價(jià)結(jié)果差異過(guò)大是“需核實(shí)”的問題之一。

對(duì)于合同審核，“需核實(shí)”的問題主要集中在項(xiàng)目的稅率上。合同審核中發(fā)現(xiàn)，中標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)的開標(biāo)一覽表中稅率為13%，而項(xiàng)目屬服務(wù)類采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)用6%的服務(wù)業(yè)稅率，擬定的經(jīng)濟(jì)合同中也采用了6%的服務(wù)業(yè)稅率標(biāo)準(zhǔn)，與中標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)的稅率不一致。經(jīng)了解得知，在開標(biāo)評(píng)標(biāo)過(guò)程中，評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)未按規(guī)定稅率報(bào)價(jià)的投標(biāo)人提出價(jià)格稅率澄清要求，同意按服務(wù)業(yè)稅率重新核定總價(jià)的投標(biāo)人新的投標(biāo)報(bào)價(jià)可以繼續(xù)參加評(píng)標(biāo)，甚至中標(biāo)。遇到此種情形，在經(jīng)濟(jì)合同的審核中，須附上澄清函等證實(shí)資料。另外一種合同審核“需核實(shí)”的問題，依然發(fā)生在擬定的經(jīng)濟(jì)合同和中標(biāo)人投標(biāo)文件不一致上，這次的不一致是項(xiàng)目名稱內(nèi)容的不對(duì)應(yīng)。例如，某卷煙廠容災(zāi)系統(tǒng)運(yùn)維項(xiàng)目，中標(biāo)人投標(biāo)文件中開標(biāo)一覽表中的項(xiàng)目名稱內(nèi)容為某卷煙廠容災(zāi)系統(tǒng)“維?！狈?wù)，而合同中采購(gòu)清單以及服務(wù)內(nèi)容中均描述為容災(zāi)系統(tǒng)“運(yùn)維”服務(wù)，一字之差，容易引起很大誤解，“維?！眱H是對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，而“運(yùn)維”則是在維護(hù)系統(tǒng)的同時(shí)還要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的運(yùn)行。此種情形也是“需核實(shí)”的問題之一。

8.新增條款（合同審核專屬）

采購(gòu)項(xiàng)目經(jīng)過(guò)招投標(biāo)階段，確定了中標(biāo)人后，便進(jìn)入合同簽訂階段，在招標(biāo)文件中，合同格式及條款這一章節(jié)，合同中的條款內(nèi)容為招標(biāo)人針對(duì)所有投標(biāo)人或潛在投標(biāo)人所列的通常的項(xiàng)目需求，而往往投標(biāo)人為了增加中標(biāo)幾率，會(huì)在投標(biāo)文件中增加更有吸引力的售后服務(wù)承諾，這些售后服務(wù)承諾是招標(biāo)文件中的合同格式及條款所沒有的，所以招標(biāo)人在合同簽訂階段擬定經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，在參看招標(biāo)文件中合同的同時(shí)，不要忘記把中標(biāo)人更優(yōu)厚的售后服務(wù)承諾條款加入合同，從而有效維護(hù)招標(biāo)人合法權(quán)益，這就是所謂的只有合同審核才會(huì)遇到的“新增條款”問題。在實(shí)踐中，40個(gè)招標(biāo)項(xiàng)目有13個(gè)未將中標(biāo)人投標(biāo)文件中承諾的更優(yōu)惠的售后服務(wù)條款加入合同條款，比例相當(dāng)大，可見“新增條款”問題是合同審核中普遍存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，值得關(guān)注。

9.其他問題（標(biāo)書審核專屬）

在對(duì)招標(biāo)文件的審核中，不僅要關(guān)注以上提到的一些常見問題，還要注意法律法規(guī)對(duì)招標(biāo)文件的要求，例如，根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》的要求，招標(biāo)人不得以不合理的條件限制、排斥潛在投標(biāo)人或投標(biāo)人，包括以特定行政區(qū)域或特定行業(yè)的業(yè)績(jī)、獎(jiǎng)項(xiàng)作為加分條件的，限定或指定特定的品牌的等。在審核某卷煙廠除塵管道清理服務(wù)項(xiàng)目的招標(biāo)文件時(shí)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)評(píng)標(biāo)方法的計(jì)分辦法中，在商務(wù)分業(yè)績(jī)一欄中，有存在“承擔(dān)卷煙廠生產(chǎn)區(qū)域除塵管道或空調(diào)管道清理、消毒、防蟲項(xiàng)目”的限制性描述;在審核公司活動(dòng)中心運(yùn)動(dòng)館健身房器械采購(gòu)項(xiàng)目的招標(biāo)文件時(shí)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)采購(gòu)項(xiàng)目包括一項(xiàng)“多功能史密斯訓(xùn)練器”，存在指定特定品牌嫌疑，建議去掉“史密斯”字樣，招標(biāo)時(shí)招標(biāo)需求僅需對(duì)訓(xùn)練器的具體功能進(jìn)行描述。

四、總結(jié)

煙草企業(yè)本著“應(yīng)招盡招，真招實(shí)招”的項(xiàng)目采購(gòu)招標(biāo)原則，對(duì)非煙用物資和服務(wù)類采購(gòu)項(xiàng)目實(shí)行公開招標(biāo)采購(gòu)，委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)實(shí)施，企業(yè)對(duì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，招標(biāo)文件由業(yè)務(wù)部門聯(lián)合招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)共同完成，經(jīng)濟(jì)合同采用格式合同由業(yè)務(wù)部門擬定，標(biāo)書審核和合同審核均由企業(yè)內(nèi)部職能部門（如審計(jì)、財(cái)務(wù)、法規(guī)等）承擔(dān)，在業(yè)務(wù)流程上嚴(yán)把招標(biāo)文件和經(jīng)濟(jì)合同質(zhì)量關(guān)。對(duì)于招標(biāo)文件，由于采用招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的格式模板，從整體結(jié)構(gòu)和普遍適用性方面是滿足高質(zhì)量要求的，而采購(gòu)實(shí)施部門（即業(yè)務(wù)部門）項(xiàng)目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)對(duì)招標(biāo)文件根據(jù)具體項(xiàng)目的具體要求進(jìn)行充實(shí)、優(yōu)化和修改，這就對(duì)項(xiàng)目經(jīng)辦人提出了很高的要求，不僅要熟悉項(xiàng)目的具體情況、采購(gòu)需求，還需要認(rèn)真仔細(xì)地完成招標(biāo)文件的編制工作，包括招標(biāo)文件中合同格式及條款的初步擬定;在項(xiàng)目招標(biāo)確定中標(biāo)人后，根據(jù)中標(biāo)人投標(biāo)文件的內(nèi)容對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行補(bǔ)充升級(jí)，也是項(xiàng)目經(jīng)辦人在項(xiàng)目合同審核階段需要完成的工作。另外，煙草企業(yè)在標(biāo)書審核和合同審核上借助于信息網(wǎng)絡(luò)的協(xié)同平臺(tái)，達(dá)到了企業(yè)內(nèi)部多部門按照業(yè)務(wù)流程有序進(jìn)行的目的，同時(shí)也對(duì)業(yè)務(wù)部門初始的信息錄入提出了高標(biāo)準(zhǔn)要求。

總之，采購(gòu)實(shí)施部門（即業(yè)務(wù)部門）項(xiàng)目經(jīng)辦人需不斷提高自身綜合業(yè)務(wù)能力，可以通過(guò)學(xué)習(xí)本文在標(biāo)書和合同審核中常見問題的總結(jié)歸納以及應(yīng)對(duì)措施來(lái)掌握和避免日常采購(gòu)中遇到的陷阱，努力提高招標(biāo)文件和經(jīng)濟(jì)合同在企業(yè)內(nèi)部管理流程中的運(yùn)行效率，為項(xiàng)目采購(gòu)的順利實(shí)施鋪平道路。

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