王 旭

遼寧省鞍山市海城市衛(wèi)生健康事業(yè)服務中心行政綜合部,遼寧 鞍山 114200

隨著社會的不斷發(fā)展，人們的健康意識也在逐年提升。而公立醫(yī)院的主要作用便是在人們對醫(yī)療服務有需求的時候提供專業(yè)的服務。因此為了使醫(yī)院的日常業(yè)務活動可以順利有序的進行、需要對公立醫(yī)院的內部控制管理體系進行有效建設，也可使醫(yī)院相關人員的素質不斷提升。為此公立醫(yī)院需要重新審視內部管理控制中存在的問題，及時加以改進，推動公立醫(yī)院更好更快的發(fā)展。

1 現階段公立醫(yī)院內部控制管理體系存在的問題

1.1缺少良好的內部控制環(huán)境 在進行公立醫(yī)院內部控制體系建設過程中，通常會從兩個角度開展，一個是從單位角度，另一個是從業(yè)務流程角度。其中單位角度主要由人員組織架構、工作流程、與醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略相關的關鍵崗位及人員、會計/信息系統等，是業(yè)務流程方面的基礎內容。通常單位角度的內部控制完善與否決定了業(yè)務流程方面是否可以在實施過程中更高價順利有效。但是現階段公立醫(yī)院內部控制體系在建設過程中并沒有做到充分的普及和宣傳，使醫(yī)院內部相關領導、職能部門的工作人員以及醫(yī)護人員都沒有很好的參與其中，對如何構建內部控制體系、具體實施方法并沒有一個明確的認識，因此無法將內部控制體系的建設放在醫(yī)院運行過程中的重要位置，導致缺少良好的內部控制環(huán)境。雖然目前很多公立醫(yī)院從單位的角度都將內部控制措施進行了很好的執(zhí)行，尤其是在面對一些重要且具有經濟影響事項上的決策、對崗位責任的落實、保證財務信息的真實性和完整性、對每一項不可以由一人經辦的不相容職務分離等問題上都落實的比較好。但是依然存在著許多不足之處，例如關鍵崗位暫時沒有做好輪崗制度、相關決策機制不夠完善，內部控制體系定位不清晰等等[1]。

1.2缺少有效的風險評估方法 公立醫(yī)院在我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革過程中一直處于重要的核心位置，在改革過程中所面臨的各類風險范圍也在不斷擴大。同時由于單位角度的內部控制存在組織構架不夠科學合理、關鍵崗位及人員分配不夠合理、會計及信息系統存在漏洞，因此會產生多種風險問題。從業(yè)務流程的角度來看，許多風險問題都會在資產、合同、成本管理以及預算、收支、采購等業(yè)務流程中存在。而目前公立醫(yī)院恰恰缺少有效的風險評估方法，因此缺乏較強的風險識別能力、面對風險的應對辦法比較死板、在風險防范體系建設過程中不夠完善。另外當公立醫(yī)院從單位的角度進行風險評估時，通常由于管理措施不夠完善，無法產生有效的風險識別機制，導致風險因素無法被正確識別，此外當風險發(fā)生時若沒有采用正確的分析方法同樣會使醫(yī)院相關人員無法判斷造成風險的真正原因以及影響的預測，從而無法采取有效的應對辦法[2]。

1.3控制活動過程存在諸多不足 在公立醫(yī)院實施內部控制過程中，控制活動是各項活動貫穿始終的重要內容，并在詳細的工作流程以及崗位職責中進行落實。雖然公立醫(yī)院已經在對內部控制制度進行制定和完善，但是目前來看其中的內容依然不夠細致、缺少很多工作流程的細節(jié)描述、與之相關的制度不夠完善、缺乏具體的執(zhí)行內容。同時公立醫(yī)院在實施內部控制時，應當將預算作為工作中的核心內容，使其擁有一個良好的預算分析過程以及對運營整個環(huán)節(jié)預算進行績效考核管理的流程和制度。但是現階段的公立醫(yī)院暫未做到這一點，沒有實現在預算工作結束后進行有效評價，得到有效評價結果后進行恰當反饋，在恰當反饋結果之后進行有效應用的一個過程，因此預算管理過程的科學性顯然不足，而且整個環(huán)節(jié)不夠透明。正常的控制活動應當在收支業(yè)務中將資金往來是否符合規(guī)定，報銷票據的審核是否合理進行進一步的確認，但是目前來看做的并不夠理想，另外財務人員對于專項資金應用到哪些事項的追蹤沒有過多的意識。在針對政府采購業(yè)務的問題上，應當將組織領導和同工作協調機制進一步完善，避免政府采購業(yè)務的內容與活動流程不相符，或者出現采購的資產沒有規(guī)劃、質量較差價格卻很高的問題出現，但是現階段公立醫(yī)院在這一方面做的還不夠理想。還有目前公立醫(yī)院相關資產管理制度不夠完善，對各個科室的資產清點不清晰，很多資產由于工作人員的不了解而長期沒有使用，導致大量資產被擱置，產生浪費的情況。在進行建設業(yè)務相關環(huán)節(jié)時，通常出現建設項目資金以及檔案管理工作制度不夠完善，執(zhí)行項目決算時無法保證相關資金的信息的真實性[3]。

2 公立醫(yī)院構建內部控制管理體系建設的可行性措施

2.1加快建成內部成本核算體系 完善信息控制系統，盡快建設完成內部成本核算體系，對于公立醫(yī)院來說，至關重要。因為醫(yī)院部門較多，所以在體系建設過稱中，各部門人員應當互相配合，聽從領導部署，同時，因為體系建設的嚴謹性，醫(yī)院應當建立內控部門，各個部門與內控部門配合，完善流程，提升工作效率。在這個過程中，費用監(jiān)管尤為重要，公立醫(yī)院務必嚴謹核對報銷憑證以及報銷合理性盡量杜絕虛假報銷等惡劣現象發(fā)生，醫(yī)院可以成立相關核算部門，對每一比報銷票據進行嚴格核實監(jiān)督，這對于公立醫(yī)院來說，不僅有利于提高工作規(guī)范化，對于減少隨意挪用資金現象也很有效果。同時，在整個體系不斷完善的過程中，醫(yī)院也行結合自身實際情況，對體系進行合理調整，最適合的才是最好的[4]。

2.2關鍵崗位人員交替輪崗 公立醫(yī)院內部控制體系的建設應當是流程化，標準化的過程，就需要用體系去完善體系，所以，在建設初期，就應當做好各個職位的劃分，全面了解內部崗位，避免出現崗位相容，職責重復，崗位冗雜的現象發(fā)生，提高崗位效率。同時，為了避免一些不可預料的問題發(fā)生，在體系建設過稱中，關鍵性崗位一定要輪崗制，醫(yī)院自身也應該敏感一些，對于一些可能發(fā)生的狀況有預見性，提前做好解決辦法，以及突發(fā)事件的應對[5]。

2.3重視預算管理工作 支出預算在生活中很常見，同理，在公立醫(yī)院建立內部控制體系過程中，指定準確的財務預算同樣重要。在做預算工作前，應當將醫(yī)院相關資料進行系統化，方便財務部門進行預算編制工作，在預算工作中，內控部門應該提高警惕，關注工作中可能發(fā)生的任何問題，為預算管理順利進行做好保障工作。另外，預算管理工作中，每一個節(jié)點都行系統分析，工作是否是有效的，付出成本與效果結果是否得當，提高人員工作效率的同時，完善了流程，節(jié)約了成本。

綜上所述，為了使公立醫(yī)院在日常工作中可以更加有效的開展，需要不斷加強醫(yī)院資深內部控制體系的構建，從而推動其在未來發(fā)展過程中進一步高效健康的發(fā)展。