王艷華

（江蘇省水利廳，210029，南京）

一、水利內(nèi)部審計(jì)工作精細(xì)化管理的必要性

精細(xì)化管理是一種科學(xué)的管理方法，內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施精細(xì)化管理是當(dāng)前水利發(fā)展的客觀要求，是發(fā)展趨勢(shì)也是有力手段。

1.是保證內(nèi)審工作質(zhì)量的前提

隨著審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《江蘇省內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等文件的頒布，內(nèi)審機(jī)構(gòu)地位不斷提升，內(nèi)審工作必須與時(shí)俱進(jìn)，緊緊圍繞水利改革發(fā)展目標(biāo)任務(wù)，加大審計(jì)監(jiān)督服務(wù)力度，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。

2.是提高內(nèi)審工作質(zhì)量的手段

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特性，需精心制訂審計(jì)實(shí)施方案，合理配備審計(jì)人員；認(rèn)真落實(shí)審計(jì)事項(xiàng)清單和審計(jì)組業(yè)務(wù)會(huì)議制度；認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿，正確運(yùn)用法律法規(guī)，及時(shí)、真實(shí)、完整地提交審計(jì)報(bào)告。精準(zhǔn)化管理應(yīng)貫穿于內(nèi)審工作全過程。

3.有利于內(nèi)審工作形成合力

內(nèi)審人員要從思想上樹立精品意識(shí)，在審計(jì)內(nèi)容、工作底稿、法律法規(guī)運(yùn)用上努力做到無漏洞和瑕疵；內(nèi)審人員要摒棄“差不多就行”的傳統(tǒng)粗放行為，發(fā)揚(yáng)精、準(zhǔn)、細(xì)、嚴(yán)作風(fēng)，努力提高審計(jì)質(zhì)量和效率；內(nèi)審人員要以精品項(xiàng)目為目標(biāo)，克服困難，達(dá)到審計(jì)管理的最高境界。同時(shí)，內(nèi)審人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)規(guī)定，嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，保守審計(jì)秘密。

二、江蘇水利內(nèi)部審計(jì)精細(xì)化管理的舉措

1.精立內(nèi)審制度

江蘇省水利內(nèi)審部門自實(shí)施審計(jì)工作以來，結(jié)合自身實(shí)際，從內(nèi)審程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制與監(jiān)督、內(nèi)審計(jì)劃等方面制定了詳細(xì)且操作性強(qiáng)的規(guī)章制度，明確了內(nèi)審職權(quán)、責(zé)任、工作范圍和行為規(guī)范等，使內(nèi)審工作有章可循。制定了《江蘇省水利廳關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《江蘇省水利內(nèi)部審計(jì)廉政規(guī)定》《江蘇水利內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法（試行）》等，編寫了《江蘇省水利機(jī)關(guān)事業(yè)單位審計(jì)要點(diǎn)和方法》《江蘇水利基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)操作指南》。內(nèi)審工作準(zhǔn)備階段，對(duì)內(nèi)審工作開展時(shí)間、通知流程、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)工作責(zé)任清單、資料準(zhǔn)備等制定了詳細(xì)內(nèi)容。內(nèi)審工作實(shí)施階段，對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作流程、人員分工、審計(jì)底稿編制等方面制定規(guī)范化程序，確保審計(jì)工作的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。同時(shí)建立了審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。一方面由分管廳領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢監(jiān)察、人事、機(jī)關(guān)黨委、財(cái)務(wù)審計(jì)等部門組成聯(lián)席會(huì)議制度，研究制定干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度和辦法，提出干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的問題。另一方面通過審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度及時(shí)協(xié)調(diào)解決遇到的問題，督促落實(shí)審計(jì)整改。借助信息交流平臺(tái)，加強(qiáng)各成員部門之間的交流，共同探討、研究審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見。這種“信息共享、結(jié)果共用、各司其職、相互配合”的審計(jì)工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，既發(fā)揮了相關(guān)部門的監(jiān)管合力，使情況在一線掌握、問題在一線解決，又有效提升了審計(jì)工作實(shí)效性，推動(dòng)了水利事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

2.精建審計(jì)隊(duì)伍

水利內(nèi)審工作特殊性對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)和能力提出了特殊要求，建立一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍是提高內(nèi)審工作質(zhì)量的重要保障。一是在配備內(nèi)審人員時(shí)統(tǒng)籌考慮年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)，從源頭上把握好內(nèi)審人員素質(zhì)。二是狠抓內(nèi)審人員培訓(xùn)，每年定期舉辦全省水利系統(tǒng)內(nèi)審負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)班，著重講解內(nèi)審程序與方法、審計(jì)文書、審計(jì)法律法規(guī)運(yùn)用和審計(jì)案例，使培訓(xùn)內(nèi)容更加貼近內(nèi)審人員實(shí)際操作。三是狠抓內(nèi)審人員實(shí)踐鍛煉。整合內(nèi)審資源，采取以審代訓(xùn)方式，抽調(diào)內(nèi)審人員參與審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的各項(xiàng)審計(jì)、交叉參與省水利廳組織對(duì)所屬單位的各項(xiàng)審計(jì)和檢查、參與紀(jì)檢監(jiān)察部門組織的信訪案件調(diào)查等，為內(nèi)審人員拓展工作思路、學(xué)習(xí)先進(jìn)方法、規(guī)范審計(jì)程序、研判定性問題搭建了平臺(tái)，提升了內(nèi)審人員綜合分析、政策研究、案件查處和審計(jì)實(shí)戰(zhàn)的能力。四是召開審計(jì)座談，交流審計(jì)心得。

3.精改審計(jì)方法

一是統(tǒng)籌現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。利用已建成的水利財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)開展在線審計(jì)，以政策導(dǎo)向、問題導(dǎo)向、效果導(dǎo)向推進(jìn)“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”的在線審計(jì)模式，帶著問題到現(xiàn)場(chǎng)核查。二是完善審計(jì)公告制度，加大審計(jì)公開力度?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)在被審單位顯著位置張貼審計(jì)公示，便于干部職工提供線索，鼓勵(lì)干部職工積極參與審計(jì)。三是借鑒紀(jì)檢監(jiān)察工作經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用“審計(jì)談話筆錄”方式召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，邀請(qǐng)單位領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢監(jiān)察、人事、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門人員參加，了解單位中心工作、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行個(gè)別座談，掌握單位專項(xiàng)資金使用、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理和制度制定、執(zhí)行等情況；查閱單位年度工作總結(jié)、領(lǐng)導(dǎo)班子辦公會(huì)議記錄、黨委會(huì)紀(jì)要。四是堅(jiān)持查賬和查物相結(jié)合，一般檢查和突擊檢查相結(jié)合。重點(diǎn)抽查工程物資、設(shè)備使用與保管、資產(chǎn)出租，查勘工程建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，將查看內(nèi)容拍照留存，并對(duì)查看結(jié)果做詳細(xì)的書面記錄，要求參查人員在記錄上簽字確認(rèn)。利用互聯(lián)網(wǎng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目和專項(xiàng)工程的部分內(nèi)容開展核查，主要核查施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位及人員資質(zhì)，查找投標(biāo)關(guān)聯(lián)方，審查票據(jù)真實(shí)性。五是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)，召開由單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門參與的溝通交流會(huì)，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)逐一與被審單位核實(shí)，對(duì)有異議的耐心聽取解釋，允許補(bǔ)充資料，力爭(zhēng)達(dá)成一致意見。六是做好與其他職能部門的協(xié)調(diào)溝通。按照“誰管理、誰負(fù)責(zé)”的原則，共同商定審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的處理意見。作為資金使用管理制度的制定者和執(zhí)行者，職能部門通過參與審計(jì)掌握制度執(zhí)行中存在的不足，為下一步修訂制度和加強(qiáng)管理創(chuàng)造條件。七是召開審計(jì)意見交流會(huì)。

4.精變審計(jì)思路

開展內(nèi)審工作要不斷轉(zhuǎn)變觀念，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，積極貫徹“服務(wù)大局、強(qiáng)化內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)、凈化環(huán)境、促進(jìn)提高、務(wù)求實(shí)效”的內(nèi)審方針。在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，堅(jiān)持以“工程安全、資金安全、干部安全”為目標(biāo)，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范管理，節(jié)約建設(shè)成本，及時(shí)解決管理體制和機(jī)制方面存在的問題。在干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，以促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和水利干部隊(duì)伍建設(shè)為宗旨，努力促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力提高和科學(xué)決策。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，注重內(nèi)控制度建設(shè)，把查找問題與促進(jìn)改革、完善制度結(jié)合起來，有力促進(jìn)被審單位提高自身防范能力和管理水平。年初制定內(nèi)審工作計(jì)劃時(shí)，積極聽取廳巡察辦的意見和建議，實(shí)現(xiàn)巡審計(jì)劃共享，將巡察“政治體檢”與審計(jì)“經(jīng)濟(jì)體檢”優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)“一審多果”“一果多審”，將審計(jì)成果進(jìn)行有效拓展。下達(dá)審計(jì)決定和審計(jì)報(bào)告時(shí)，實(shí)行會(huì)簽制度，相關(guān)部門簽字確認(rèn)，使提出的審計(jì)意見和建議更加符合實(shí)際，避免了內(nèi)審部門單打獨(dú)斗的現(xiàn)象。

5.精準(zhǔn)問題定性

一是規(guī)范審計(jì)問題定性。根據(jù)近年審計(jì)工作實(shí)踐以及國家和省有關(guān)部門已頒布實(shí)施的文件，編寫了《江蘇省水利廳事業(yè)(企業(yè)）單位審計(jì)問題清單與處理指南》《江蘇省水利基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)問題清單與處理指南》，發(fā)放到相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、內(nèi)審人員，并督促內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，審計(jì)時(shí)帶到現(xiàn)場(chǎng)，隨時(shí)對(duì)照檢查，努力做到依法審計(jì)、合規(guī)審計(jì)，提高內(nèi)審人員對(duì)問題的判別能力，也便于被審單位對(duì)照檢查。二是加強(qiáng)審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)復(fù)核。主審復(fù)核組員的審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)底稿證據(jù)充分，事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確。三是健全審計(jì)報(bào)告初審和復(fù)審機(jī)制。主審撰寫審計(jì)報(bào)告初稿，審計(jì)組長負(fù)責(zé)復(fù)審，部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)定稿，確保問題定性準(zhǔn)確，提出針對(duì)性意見和建議，提高了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

6.精管問題整改

一是區(qū)別情況分類指導(dǎo)，幫助整改。對(duì)違反會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理失控、往來賬長期未清理、非稅收入未及時(shí)上繳等可以直接整改的問題，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)溝通會(huì)上督促被審單位立即整改到位；對(duì)擠占挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼、建設(shè)項(xiàng)目高估冒算等問題督促被審單位及時(shí)采取措施和方法整改到位；對(duì)共性問題督促被審單位完善制度、改進(jìn)管理；對(duì)違規(guī)違紀(jì)問題報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人后移交紀(jì)檢監(jiān)察部門。二是明確審計(jì)整改責(zé)任人。對(duì)下達(dá)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定建立臺(tái)賬，明確被審單位主要負(fù)責(zé)人為整改工作第一責(zé)任人，對(duì)審計(jì)整改工作親自部署、親自過問，重要事項(xiàng)親自研究、親自落實(shí)、親自匯報(bào)，并限期書面上報(bào)整改情況。三是跟蹤檢查整改情況。每年組織開展審計(jì)整改執(zhí)行情況檢查，對(duì)未及時(shí)整改和整改措施不力的被審單位，督促其認(rèn)真落實(shí)整改；對(duì)存在問題較多、在限期內(nèi)無理由拒不整改的約談單位領(lǐng)導(dǎo)班子；對(duì)整改落實(shí)到位的，要舉一反三、引以為戒，杜絕類似問題再次發(fā)生。

7.精用審計(jì)成果

一是建立審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制。建立了內(nèi)審部門與紀(jì)檢監(jiān)察、人事、業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)作、信息共享、結(jié)果共用機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)審在構(gòu)建廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系、干部考核任用等方面的作用。干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告抄送人事和紀(jì)檢監(jiān)察部門，人事部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和整改結(jié)果作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)、獎(jiǎng)懲和任免依據(jù)；對(duì)重點(diǎn)水利建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)情況，以審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)形式向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，向相關(guān)職能部門通報(bào)；對(duì)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違法違規(guī)問題，向單位主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后，及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門。年中和年末對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題匯總后向主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。二是將內(nèi)審工作情況納入水利現(xiàn)代化目標(biāo)考核。每年組織對(duì)所屬單位進(jìn)行現(xiàn)代化目標(biāo)考核，考核結(jié)果作為安排項(xiàng)目、評(píng)比先進(jìn)的重要依據(jù)。將內(nèi)審情況、整改情況和長效機(jī)制建立情況等列為現(xiàn)代化目標(biāo)考核重要內(nèi)容。三是建立內(nèi)審結(jié)果與審計(jì)機(jī)關(guān)共享機(jī)制，推動(dòng)內(nèi)審與國家審計(jì)協(xié)同發(fā)展。

三、加強(qiáng)水利內(nèi)審工作的思考

1.建立復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍

傳統(tǒng)的“翻賬”式以及事后審計(jì)不能從總體上把握審計(jì)對(duì)象，存在以偏概全的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)審部門必須加強(qiáng)復(fù)合型審計(jì)人才引進(jìn)，把技術(shù)精湛、熱愛審計(jì)事業(yè)的信息、工程和法律等專業(yè)技術(shù)人才充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來，打造適合專業(yè)技術(shù)人員的發(fā)展空間。同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)審人員信息技術(shù)、數(shù)據(jù)分析和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)培訓(xùn)，打造“互聯(lián)網(wǎng)+”內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

2.樹立大數(shù)據(jù)審計(jì)理念

內(nèi)審人員要轉(zhuǎn)變思維方式，將大數(shù)據(jù)審計(jì)理念貫穿于每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中。要不斷研究新思路、新方法，以數(shù)據(jù)為核心，將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)相結(jié)合，更精準(zhǔn)定位審計(jì)疑點(diǎn)，縮小核實(shí)審計(jì)范圍，提升審計(jì)效率。

3.嚴(yán)格審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，要合理配備多種專業(yè)的審計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)知識(shí)互補(bǔ)，查證融合。要結(jié)合被審單位具體情況精心編制審計(jì)實(shí)施方案，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)事項(xiàng)清單和審計(jì)組業(yè)務(wù)會(huì)議制度，確保審計(jì)事項(xiàng)查深查透。要加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理制度執(zhí)行和落實(shí)情況監(jiān)督，提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量。

4.加大審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核力度

按照客觀公正、實(shí)事求是、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣原則，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行考核。對(duì)內(nèi)審人員揭示問題是否有深度，法律法規(guī)運(yùn)用是否準(zhǔn)確適當(dāng)，是否嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律、保守審計(jì)秘密，有無夸大或縮小審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題等方面進(jìn)行考核，不合格者要調(diào)離審計(jì)崗位。

5.建立長效機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范

審計(jì)整改是 “治已病”“防未病”的關(guān)鍵，不僅在于某一具體的、單項(xiàng)的問題得到糾正，更在于根據(jù)審計(jì)查出的問題和提出的建議舉一反三，制定、修改、廢止有關(guān)制度，從體制機(jī)制上徹底解決問題。內(nèi)審部門要提高認(rèn)識(shí)，加大審計(jì)整改宣傳力度，使被審單位充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)整改對(duì)推動(dòng)解決問題、改進(jìn)工作作風(fēng)和提升治理能力具有重要作用。以公開促整改，逐步擴(kuò)大審計(jì)整改公開范圍。通過結(jié)果公告制度促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)督、黨內(nèi)監(jiān)督的有效結(jié)合，提高審計(jì)工作效率。