許丹昊

（中國(guó)水務(wù)投資有限公司，100053，北京）

習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)“要更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用”。水利部李國(guó)英部長(zhǎng)在“三對(duì)標(biāo)、一規(guī)劃”專項(xiàng)行動(dòng)動(dòng)員部署會(huì)議上要求“確保新階段水利高質(zhì)量發(fā)展開(kāi)好局、起好步”。作為行業(yè)運(yùn)行的主體形態(tài)之一，水利企業(yè)要緊跟步伐，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，服務(wù)水利高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

一、水利企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)遵循

2019年7月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了修訂后的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），在政治站位、適用范圍、審計(jì)方式、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面進(jìn)行了重大調(diào)整,為國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了更具操作性、更有實(shí)踐意義的制度支撐。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為水利企業(yè)評(píng)價(jià)、干部使用的參考依據(jù)，對(duì)促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，確保黨中央令行禁止起到重要作用?！兑?guī)定》將“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況，以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況”等內(nèi)容納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)注內(nèi)容,對(duì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、推進(jìn)廉政建設(shè)發(fā)揮監(jiān)督作用,更加符合新階段水利企業(yè)的管理需求。

二、水利企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的創(chuàng)新舉措

水利行業(yè)具有民生工程多、小型水利工程多的特點(diǎn)。新階段，水利企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，制定更具實(shí)踐價(jià)值的審計(jì)方式。

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)

水利企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部具有任職期間長(zhǎng)、履職穩(wěn)定的特點(diǎn)。這種情況，僅開(kāi)展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不利于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履職情況的全面監(jiān)督。相比于任中審計(jì)，事后審計(jì)、事后整改的監(jiān)督模式加大了審計(jì)難度和強(qiáng)度，加劇了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如秦皇島某水務(wù)公司負(fù)責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)十幾年間貪污過(guò)億元的案例就是慘痛教訓(xùn)，如果該企業(yè)建立領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)制度，就能夠更早地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

此外，開(kāi)展任中審計(jì)可以更及時(shí)地明確審計(jì)責(zé)任，加大審計(jì)整改的力度。對(duì)于已經(jīng)退休或者離職的領(lǐng)導(dǎo)干部，任中審計(jì)的缺失往往造成后續(xù)審計(jì)整改難度加大，甚至難以確定整改責(zé)任人，形成歷史遺留問(wèn)題。

2.統(tǒng)籌規(guī)劃專項(xiàng)審計(jì)

水利行業(yè)項(xiàng)目有兩大特點(diǎn)：一是民生工程多，如農(nóng)村飲水工程、居民供水安全等關(guān)乎人民群眾切身利益。二是小型工程多,雖然項(xiàng)目金額不大，但工程招投標(biāo)、采購(gòu)環(huán)節(jié)較多，容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。水利企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要格外關(guān)注統(tǒng)籌規(guī)劃審計(jì)資源，聚焦小型工程項(xiàng)目審計(jì)，降低企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，履行社會(huì)責(zé)任。

水利企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)需求、風(fēng)險(xiǎn)管理要求等，科學(xué)合理分配審計(jì)資源，根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)頻率、項(xiàng)目急迫程度等，對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類管理，科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃。特別對(duì)于審計(jì)對(duì)象眾多、審計(jì)人員相對(duì)不足的國(guó)有企業(yè)，更要加強(qiáng)審計(jì)資源規(guī)劃，通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)、工程管理審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)方式，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系。

3.推進(jìn)審計(jì)信息化

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有審計(jì)范圍廣、時(shí)間跨度大的特點(diǎn)，受到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)長(zhǎng)和審計(jì)人力的限制，傳統(tǒng)審計(jì)模式往往難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容全覆蓋。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)為創(chuàng)新審計(jì)方式帶來(lái)了新的契機(jī)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)通過(guò)信息化技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的全面抓取，進(jìn)而開(kāi)展審前信息分析工作，為制定更加具有針對(duì)性的審計(jì)實(shí)施方案奠定基礎(chǔ)。

在當(dāng)前疫情影響下，存在審計(jì)人員無(wú)法到達(dá)被審計(jì)單位開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的情況。運(yùn)用遠(yuǎn)程信息分析的方式，審計(jì)人員可以及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)開(kāi)展分析工作，制定更有針對(duì)性的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作方案，通過(guò)視頻等通訊方式，審計(jì)人員也可以完成部分審計(jì)工作，適當(dāng)彌補(bǔ)疫情對(duì)審計(jì)工作時(shí)效的影響。在具備現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作條件時(shí)，審計(jì)人員可以更有針對(duì)性、更高效地開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。

4.落實(shí)審計(jì)監(jiān)督職能

《規(guī)定》對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用單獨(dú)成章，提出“應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等結(jié)果運(yùn)用制度”“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行監(jiān)督檢查”。國(guó)資委于2020年印發(fā)了《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)》，要求全面提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能。由此可見(jiàn)，建立健全國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資本的審計(jì)監(jiān)督體系已成為國(guó)有企業(yè)的一項(xiàng)重要任務(wù)。

水利企業(yè)要堅(jiān)持以政治建設(shè)為統(tǒng)領(lǐng)，充分運(yùn)用好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，落實(shí)審計(jì)監(jiān)督職能，持續(xù)完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)監(jiān)管中的重要作用。

水利企業(yè)應(yīng)持續(xù)跟蹤審計(jì)整改成果，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)要建立審計(jì)整改臺(tái)賬及“銷號(hào)”制度，對(duì)屢審屢犯的問(wèn)題開(kāi)展跟蹤審計(jì)和整改“回頭看”工作，對(duì)共性問(wèn)題舉一反三自查自糾，使審計(jì)整改工作真正落到實(shí)處，取得審計(jì)成效。

審計(jì)部門應(yīng)與其他相關(guān)部門建立溝通機(jī)制，將審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)之一，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的約束力;加強(qiáng)審計(jì)整改監(jiān)督檢查，提高被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改的重視程度，將審計(jì)結(jié)果作為健全制度、加強(qiáng)管理的重要參考，全方位、多角度地強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，提升審計(jì)監(jiān)督整體效能。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)須面對(duì)的難點(diǎn)和挑戰(zhàn)

水利企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還面臨著諸多困難與挑戰(zhàn)?！兑?guī)定》在政治站位、適用范圍、審計(jì)方式、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面進(jìn)行了重大調(diào)整,是更有實(shí)踐意義的制度創(chuàng)新,同時(shí)也對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量提出了更高的管理要求。

1.正確把握“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”

《規(guī)定》鼓勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)干部改革創(chuàng)新，保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。如何正確把握“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”對(duì)審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力提出了非常高的要求。國(guó)有企業(yè)要建立、健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)采用定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式，多角度、全方位對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部做出更加客觀、公正、全面的審計(jì)評(píng)價(jià)，審計(jì)人員要綜合考慮領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工、相關(guān)事項(xiàng)歷史背景、決策性質(zhì)、過(guò)程、結(jié)果等。同時(shí)相關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)、行業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)該出臺(tái)更具體的實(shí)施細(xì)則，建立判斷依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)人員能夠正確區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)干部在改革創(chuàng)新中的失誤和錯(cuò)誤，綜合分析研判，準(zhǔn)確審計(jì)評(píng)價(jià)。

2.建立完善信息化審計(jì)機(jī)制

當(dāng)前水利企業(yè)信息系統(tǒng)多覆蓋于管理領(lǐng)域，水利企業(yè)的供水業(yè)務(wù)、污水業(yè)務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)信息化程度尚處于較低水平。對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方面的審計(jì)缺乏完善、全面的數(shù)據(jù)支撐，制約審計(jì)信息化發(fā)揮。在信息化、數(shù)字化時(shí)代，水利企業(yè)應(yīng)盡快構(gòu)建完整的信息化體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、辦公管理信息系統(tǒng)、人力資源信息系統(tǒng)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)跟蹤、共享,實(shí)現(xiàn)水利行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

水利企業(yè)要進(jìn)一步摸索信息化審計(jì)方式、方法，嘗試完善信息化審計(jì)機(jī)制,構(gòu)建審計(jì)管理系統(tǒng)。通過(guò)大數(shù)據(jù)平臺(tái)開(kāi)展定性定量分析工作，管理審計(jì)工作底稿、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享。要適應(yīng)信息化對(duì)審計(jì)人員提出的更高業(yè)務(wù)要求，既要懂得業(yè)務(wù)知識(shí)又要懂得信息技術(shù)。審計(jì)人員要具備持續(xù)學(xué)習(xí)能力，了解最新行業(yè)動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的交流學(xué)習(xí)。

3.克服審計(jì)覆蓋面廣與審計(jì)資源不足的矛盾

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及重大決策部署、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)管控情況、黨風(fēng)廉政建設(shè)等企業(yè)核心經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)、行業(yè)背景、綜合素質(zhì)等都提出了更高要求。水利企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，審計(jì)人員數(shù)量相對(duì)不足；并且內(nèi)部審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)背景，甚至部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)人員兼任，造成企業(yè)復(fù)合型審計(jì)人員缺乏。同時(shí)水利企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目呈現(xiàn)逐年增多的趨勢(shì)，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間分配有限，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審深審?fù)笜?biāo)準(zhǔn)存在矛盾。加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)顯得尤為重要。一方面應(yīng)調(diào)整審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，補(bǔ)充具有工程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等專業(yè)背景的審計(jì)人員，構(gòu)建復(fù)合型審計(jì)人員結(jié)構(gòu)；另一方面應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，學(xué)習(xí)最新的國(guó)家方針政策、行業(yè)動(dòng)態(tài)、專業(yè)業(yè)務(wù)等內(nèi)容，全面建設(shè)水利企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管控保駕護(hù)航。

四、結(jié) 語(yǔ)

通過(guò)水利部“三對(duì)標(biāo)、一規(guī)劃”專項(xiàng)行動(dòng)，水利企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要提高政治站位，轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，創(chuàng)新審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量，運(yùn)用審計(jì)成果，更好地適應(yīng)新階段的新要求，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范化運(yùn)行，推進(jìn)水利高質(zhì)量發(fā)展。