任小愛

(中國水電建設(shè)集團十五工程局有限公司，陜西 西安 710065)

水電施工企業(yè)資金預(yù)算管理作為財務(wù)管理的重要組成部分，看似技術(shù)含量不高，實則蘊含了運籌學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、財務(wù)分析、概率論等多學(xué)科的知識體系，要想做好實屬不易。我認為，資金就像一個企業(yè)的血液循環(huán)系統(tǒng)，支持著企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，如果一個企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)了問題，會像一個失血過多的病人給企業(yè)帶來致命地傷害；而資金管理就像控制心臟科學(xué)可持續(xù)地泵出血液，在體內(nèi)不停的循環(huán)，帶給基體所需的營養(yǎng)，凡事預(yù)則立，資金預(yù)算管理就是站在前瞻性的角度為企業(yè)各機體的運行提供營養(yǎng)，其在企業(yè)的重要性可見一斑。作者從自身從事多年資金管理的經(jīng)驗角度，淺談如何做好水電施工企業(yè)的資金預(yù)算管理。

1 水電施工企業(yè)的資金預(yù)算管理在執(zhí)行過程中偏差問題分析

規(guī)模以上的水電施工企業(yè)財務(wù)核算單位往往由幾十個、甚至上百個項目部組成，不同于其他工業(yè)企業(yè)，資金預(yù)算僅僅圍繞生產(chǎn)規(guī)模和訂單數(shù)量就行，水電施工企業(yè)的資金預(yù)算對上百個核算單位生產(chǎn)情況進行預(yù)判，而每一個項目部由于制約因素和不確定因素較多，常常導(dǎo)致資金預(yù)算執(zhí)行偏差較大，主要表現(xiàn)在：

(1)由于項目部不能準確預(yù)計業(yè)主支付工程款情況，國內(nèi)的水電施工項目部由于征地拆遷、外部阻工、氣候自然災(zāi)害等不確定因素，施工進度往往和施工組織設(shè)計存在一定偏差，業(yè)主也可能因為貸款不到位等情況不能按時結(jié)算和支付；國外的項目部采取里程碑結(jié)算的較多，因為施工進度影響也會導(dǎo)致結(jié)算和支付滯后，從而導(dǎo)致項目部資金預(yù)算不準確。

(2)對下結(jié)算辦理不及時，這在目前水利施工企業(yè)的項目部比較普遍，分包隊伍一般要求具備一定的墊資能力，很難做到干一個月活馬上拿到對應(yīng)的結(jié)算支付，正常情況下都有2-3個月的滯后期，所以導(dǎo)致實際支付與資金計劃存在偏差。

(3)一些不可抗力形成的影響，比如自然災(zāi)害、防洪度汛、泥石流滑坡等在水利施工中比較多發(fā)，也出現(xiàn)過業(yè)主資金鏈出現(xiàn)問題，項目建設(shè)進度未按計劃完成或者臨時停工等，預(yù)計支付相關(guān)工程款未支付。

2 資金預(yù)算與實際執(zhí)行偏差較大的影響因素分析

(1)預(yù)算編制人員針對性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在項目部層面缺失，業(yè)務(wù)信息反應(yīng)在財務(wù)數(shù)據(jù)上的不對稱，對項目進度和生產(chǎn)計劃不能準確掌握，不能準確預(yù)估資金流入情況。

(2)預(yù)算組織機構(gòu)不健全，從項目部到二級單位沒有健全的預(yù)算編制組織機構(gòu)，或者有相關(guān)組織機構(gòu)也形同虛設(shè)，部門之間涉及業(yè)務(wù)分工不明確存在扯皮現(xiàn)象，最終主要工作由財務(wù)部門全部負責(zé)編制工作，出現(xiàn)資金預(yù)算編制不準確的問題。

(3)預(yù)算的編制方法不恰當(dāng)，對資金計劃編制的基礎(chǔ)工作沒有進行認真梳理和準備，資金收入和支出要充分考慮均衡性，防止計劃外資金的支付情況發(fā)生。定期梳理公司及項目債權(quán)債務(wù)情況，充分考慮債務(wù)款項支付的平衡性，嚴格控制資金計劃外支付情況。

(4)預(yù)算執(zhí)行和控制措施缺失，在實際執(zhí)行過程中二級單位層面對項目部存在不可控的現(xiàn)象，項目部執(zhí)行過程由于沒有準確的預(yù)算資金計劃，對實際發(fā)生的資金情況無法控制，資金計劃與執(zhí)行兩張皮。

3 做好水電施工企業(yè)資金預(yù)算管理工作的思路

(1)針對水電施工企業(yè)的特點，制定資金預(yù)算管理的制度和規(guī)則。水電施工企業(yè)產(chǎn)品具有唯一獨到性的特點，不同于流水線上標準化產(chǎn)品，世界上沒有任何兩座水利工程是完全一樣，就連泄洪洞、輸水渠斷面都是千差萬別的，加之施工條件的迥異，一年四季施工條件的影響，每個固定時間階段的營業(yè)收入和資金計劃也是不同的，所以在項目微觀層面，資金預(yù)算要和施工組織設(shè)計、施工進度密切相關(guān)；由于每個項目的匯總數(shù)字是基礎(chǔ)，所以二級單位總部要加強對項目資金計劃使用偏差率的考核，確保項目部的資金計劃編制時能夠更加貼近實際，避免出現(xiàn)大起大伏的情況。在二級單位總部管理層面，要針對匯總的每個項目部的資金計劃，結(jié)合每年度資金峰谷規(guī)律制定全年的資金預(yù)算。努力做到每月和季度間的削峰填谷，同時做好項目部之間的合理調(diào)劑，發(fā)揮資金的最大效用。

(2)建立各級領(lǐng)導(dǎo)為負責(zé)人的預(yù)算編制機構(gòu)，對本單位生產(chǎn)經(jīng)營情況進行研究，加強項目部各部門、項目部與公司、項目與業(yè)主方之間的信息溝通，使月度資金分配方案的預(yù)算編制更加準確，為預(yù)算編報提供準確依據(jù)，合理部署資金計劃，準確預(yù)估資金支付情況，量入為出，控制資金預(yù)算外支出。

(3)加強各項目執(zhí)行月度資金計劃執(zhí)行過程的控制，及時跟蹤和掌握資金預(yù)算是否與施工進度計劃相匹配, 上級資金支付審批部門嚴格按預(yù)算審核各項目每日資金支付申請單，對應(yīng)每一筆費用預(yù)算與實際支付建立預(yù)算與執(zhí)行對比臺賬，確保項目月度資金分配方案落實，降低資金預(yù)算執(zhí)行偏差率。

(4)對資金預(yù)算管理執(zhí)行情況按月進行監(jiān)控、分析，作為水電施工企業(yè)，對每個項目部資金預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控尤為必要，可以有效避免大額資金的不合理使用，條件成熟的可以使用監(jiān)控軟件或者對每個項目部資金預(yù)算管理建立數(shù)學(xué)模型，實時監(jiān)控資金預(yù)算執(zhí)行情況，對執(zhí)行偏差過大的項目部查找原因，對人為因素造成的隨意性支配資金使用的項目部予以通報，對連續(xù)偏差較大的單位，約談相關(guān)負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)人員。作為總部對資金的監(jiān)控嚴格審批流程，杜絕計劃外的資金流入和流出。

(5)做好各層級的預(yù)算編制人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，財務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算是財務(wù)人員必備的職業(yè)技能之一，資金預(yù)算是建立在歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，絕不是簡單的拍腦袋形成的，資金預(yù)算要了解項目部施工的全周期，預(yù)測施工節(jié)點目標的完成情況、業(yè)主資金的寬裕度、分包隊伍的墊付資金施工能力等等，需要站在施工管理的宏觀角度開展資金預(yù)算工作，而不是僅僅站在財務(wù)人員的視角編制的資金流水，要充分理解資金預(yù)算編制的要求和方法，正確填報，不斷提升對資金預(yù)算編報水平和質(zhì)量。

(6)水電施工企業(yè)總部要將資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入對所屬公司及項目部的考核，制度是約束機制，過程監(jiān)控是防止中途走偏，而考核將形成閉環(huán)管理。加強資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，將促進項目部在編制資金預(yù)算初期就能考慮到更多的約束條件，在執(zhí)行過程中減少隨意性，提高資金預(yù)算的執(zhí)行落實到位的效果。

4 結(jié)語

總之，水電施工企業(yè)的資金預(yù)算管理隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大和施工項目的復(fù)雜難度會逐步加大，需要建立科學(xué)完備的制度體系和獎懲機制，需要有業(yè)務(wù)能力突出的財務(wù)資金預(yù)算編制人員，需要科學(xué)的預(yù)測手段和方法，更需要各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持。只有做好了水電施工企業(yè)資金預(yù)算管理，才能為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供充足的血液和營養(yǎng)。