張建松

[摘 要]隨著我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境逐漸變得復(fù)雜，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來(lái)。稅務(wù)管理問(wèn)題對(duì)于一家企業(yè)而言是至關(guān)重要的，這需要企業(yè)開(kāi)展合理的經(jīng)營(yíng)管理，需要稅務(wù)籌劃人運(yùn)籌帷幄，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建設(shè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，以防企業(yè)陷入稅務(wù)糾紛的負(fù)面影響中，為企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。為此，文章就企業(yè)稅務(wù)管理中會(huì)遭遇的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行探討，希望企業(yè)能夠重視稅務(wù)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);稅務(wù)管理;稅務(wù)籌劃

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.160

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的市場(chǎng)改革，稅收成本對(duì)于各家企業(yè)來(lái)說(shuō)都越發(fā)沉重，面對(duì)這一情形，企業(yè)可以采取合法節(jié)稅的多種手段，比如避稅籌劃、節(jié)稅籌劃等方式，實(shí)現(xiàn)合理避稅。首先，可以采用稅收洼地相關(guān)政策，通過(guò)注冊(cè)新公司享受?chē)?guó)家有關(guān)的稅收返還政策;其次，可以利用小微企業(yè)的有關(guān)優(yōu)惠政策，選擇合適的納稅主體分拆業(yè)務(wù);最后，針對(duì)高新企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有目的性地調(diào)整業(yè)務(wù)制造條件，享受?chē)?guó)家方面的扶持政策，享受高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)得的稅收優(yōu)惠。

1 企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

企業(yè)稅務(wù)中存在著不容樂(lè)觀的問(wèn)題，許多企業(yè)在稅務(wù)稽查中被查出偷稅漏稅的行為，這給合法稅收的風(fēng)氣造成了極壞的影響，帶動(dòng)了不良的風(fēng)氣和現(xiàn)象，所以稅務(wù)部門(mén)提高了稅務(wù)管控，對(duì)于偷稅漏稅的企業(yè)采取嚴(yán)厲的處罰，這不僅加大了合理避稅的難度，更破壞了行業(yè)其他企業(yè)的利益，所以為了提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平，企業(yè)必須端正自身態(tài)度，不要抱有僥幸心理，需要進(jìn)行合理、合法的稅務(wù)籌劃。

1.1 企業(yè)的管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)淺薄

（1）中小企業(yè)的納稅意識(shí)淡薄，認(rèn)為稅收就是大企業(yè)大集團(tuán)的事情，他們這些企業(yè)還未發(fā)展成型，不用繳稅納稅。認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是“變著法”偷稅避稅的手段，導(dǎo)致企業(yè)在不知不覺(jué)中就走上了違背法律法規(guī)的道路，這種對(duì)于稅收淺薄粗陋的看法，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策層做出許多沖動(dòng)決策，這種決策往往都帶有高風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)日后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。

（2）我國(guó)稅法制定的條例并不完善，所以稅務(wù)部門(mén)會(huì)根據(jù)年度或者季度在稅收上遇到的問(wèn)題，不斷總結(jié)歸納，然后進(jìn)一步修改稅務(wù)條例，企業(yè)中的稅務(wù)籌劃人員要積極地關(guān)注新的稅收政策，及時(shí)跟進(jìn)，為企業(yè)排除潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)稅收籌劃方案違法，企業(yè)稅收籌劃是在不違背現(xiàn)行稅法的前提下合理合法地進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)，最大限度地為企業(yè)減少稅收。然而制定的部分籌劃方案不當(dāng)，不知不覺(jué)中觸犯了稅法底線，這是因?yàn)槎悇?wù)籌劃人員對(duì)于現(xiàn)行稅法了解太少，制定的籌劃方案存在漏洞或者反向利益，無(wú)法為企業(yè)提供效益。部分企業(yè)沒(méi)有確定的籌劃目標(biāo)，單純的追求稅負(fù)的最低數(shù)值，導(dǎo)致籌劃方案實(shí)施之后收益甚微，無(wú)法為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)。這種錯(cuò)誤的籌劃決策，只能白白地浪費(fèi)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)生這種情況的原因也是因?yàn)槎悇?wù)籌劃人不夠了解現(xiàn)行稅法導(dǎo)致的。

（4）國(guó)家相關(guān)優(yōu)惠政策的錯(cuò)誤使用。在經(jīng)濟(jì)蕭條的時(shí)期，國(guó)家為了“拉”中小企業(yè)一把，會(huì)根據(jù)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)狀況，適時(shí)地頒布一些稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)的稅收籌劃人作為財(cái)務(wù)人員應(yīng)該擁有靈敏的嗅覺(jué)，要隨時(shí)抓住稍縱即逝的良機(jī)，隨時(shí)準(zhǔn)備著在優(yōu)惠政策下來(lái)第一時(shí)間向有關(guān)部門(mén)提交相關(guān)數(shù)據(jù)材料。但是，企業(yè)要充分認(rèn)清政策所需的資格和條件，考量自身企業(yè)是否具備享受優(yōu)惠的政策，如若不符合優(yōu)惠政策，又該如何改變才能享受。若是企業(yè)不能趕上這場(chǎng)“及時(shí)雨”，只會(huì)被同行的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手遠(yuǎn)遠(yuǎn)甩在身后，商場(chǎng)如戰(zhàn)場(chǎng)，身處一線城市的大環(huán)境中，企業(yè)不進(jìn)則退，在潮流中退卻的企業(yè)也就意味著離破產(chǎn)不遠(yuǎn)了。所以一切企業(yè)都會(huì)在有限的時(shí)間最大程度地享受?chē)?guó)家扶持的政策紅利。身為稅務(wù)籌劃人一定要熟知現(xiàn)行稅法，盡可能地為企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，享受政策優(yōu)惠。

（5）企業(yè)兼并活動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，大企業(yè)在兼并其他企業(yè)的時(shí)候也需要注意兼并的企業(yè)是否在兼并之前就有重大負(fù)債或者重大信用風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，如若忽略了這一點(diǎn)，那么收購(gòu)兼并后的企業(yè)很可能產(chǎn)生諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[1]

1.2 因?yàn)槭袌?chǎng)大環(huán)境的不可抗力造成的外因風(fēng)險(xiǎn)

全球經(jīng)濟(jì)一體化改變了全球經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)模式，整個(gè)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境都處于一種積極轉(zhuǎn)變的過(guò)渡期，涉稅項(xiàng)目隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了劇變，這場(chǎng)巨變中有的企業(yè)擔(dān)任著投機(jī)者，充分抓住了變化中的時(shí)機(jī)，一躍而起;有的企業(yè)則是適應(yīng)不過(guò)來(lái)這場(chǎng)忽如其來(lái)的變化，擔(dān)任著溺水者的形象，在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的夾縫中苦苦求存。我國(guó)是正處于崛起階段的大國(guó)，稅法體系仍需要進(jìn)一步的完善與擴(kuò)充，稅務(wù)部門(mén)會(huì)從稅收中發(fā)覺(jué)稅法的遺漏和問(wèn)題，不斷地改進(jìn)稅法中的漏洞。因此企業(yè)的稅收籌劃人作為財(cái)務(wù)人員應(yīng)該擁有靈敏的嗅覺(jué)，要隨時(shí)抓住稍縱即逝的良機(jī)，隨時(shí)準(zhǔn)備著在優(yōu)惠政策下來(lái)第一時(shí)間向有關(guān)部門(mén)提交相關(guān)數(shù)據(jù)材料。遞交符合眼下規(guī)定的籌劃方案。稅法體系的變動(dòng)是企業(yè)發(fā)生稅務(wù)問(wèn)題的原因之一。[2]

2 解決企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的對(duì)策

2.1 加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中大多時(shí)候都會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題，不會(huì)因?yàn)槿藗儗?duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知的強(qiáng)弱而產(chǎn)生或者消失，但是只有稅務(wù)人員擁有了高度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能在稅務(wù)糾紛產(chǎn)生的時(shí)候，及時(shí)有效的做出應(yīng)對(duì)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展分解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供安全保障。熟知稅法章程，按時(shí)誠(chéng)信納稅，高覺(jué)悟的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)是納稅籌劃的基礎(chǔ)，只有腳踏實(shí)地地落實(shí)稅務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算體制。[3]特別關(guān)注“避稅綠洲” ，由于我國(guó)實(shí)行了“一國(guó)兩制”的獨(dú)特治國(guó)政策，這導(dǎo)致某些處于“一國(guó)兩制”的特區(qū)都存在著超越其他地區(qū)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼，再加上經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)都是被國(guó)家列入高新技術(shù)產(chǎn)區(qū)的特殊經(jīng)濟(jì)帶，又因?yàn)榻?jīng)濟(jì)全球一體化，“海上絲綢之路”的復(fù)興，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)型企業(yè)和高新技術(shù)開(kāi)發(fā)型企業(yè)，在這類(lèi)特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)域占據(jù)著極為有利的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，都享受著極大區(qū)別于其他地區(qū)的稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠政策力度大。

2.2 謹(jǐn)慎選擇稅收洼地

目前，國(guó)內(nèi)外的稅收洼地泛濫，這是因?yàn)槠髽I(yè)迫切需要稅收洼地來(lái)幫助企業(yè)自身完成合理避稅的項(xiàng)目。隨著金稅三期的上線，稅務(wù)部門(mén)對(duì)于稅收的管控方式越發(fā)的嚴(yán)格，企業(yè)想節(jié)省稅收，除了企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅收籌劃，就只有通過(guò)稅收洼地這個(gè)方式，企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃一般實(shí)施起來(lái)很困難，這是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員大多不具備專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃素質(zhì)，籌劃來(lái)去，反而給企業(yè)造成了無(wú)謂的損失。大部分企業(yè)相對(duì)于自己來(lái)做稅務(wù)籌劃，還是比較傾向于第三方的職業(yè)稅務(wù)師進(jìn)行稅收籌劃，網(wǎng)上的平臺(tái)有許多都是做稅收籌劃的，但是籌劃咨詢費(fèi)用對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也是一個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)，得到的結(jié)果往往還不如享受稅收優(yōu)惠政策好。這就需要企業(yè)“擦亮眼睛”，謹(jǐn)慎地選擇合適的招商平臺(tái)，要選擇與政府、財(cái)政局等簽訂合作協(xié)議書(shū)的平臺(tái)。平臺(tái)的選擇風(fēng)險(xiǎn)很高，有些平臺(tái)存在坑蒙拐騙的現(xiàn)象，企業(yè)選擇招商平臺(tái)的時(shí)候務(wù)必親自去園區(qū)或者經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)去勘測(cè)證實(shí)。如果平臺(tái)的對(duì)接人是園區(qū)的領(lǐng)導(dǎo)或者政府領(lǐng)導(dǎo)，那么該平臺(tái)極有可能是正規(guī)平臺(tái)或者一手平臺(tái)。

3 結(jié)論

作為我國(guó)國(guó)民，合理的繳稅納稅是每一個(gè)國(guó)民應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，偷稅漏稅除了讓企業(yè)自身吃盡苦頭外，還會(huì)降低企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的信用風(fēng)評(píng)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法得到銀行貸款，是百無(wú)一利的做法，希望各家企業(yè)都遵守法制，按時(shí)繳納稅款。

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