周悅

[摘 要]隨著我國社會與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城市化進(jìn)程的推進(jìn)亦在不斷地加快步伐。城市人口的快速增長使得住房需求愈加增大，這也催促房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。房地產(chǎn)市場在我國當(dāng)前的發(fā)展已愈加成熟，企業(yè)之間的競爭也是極為激烈，如何在此環(huán)境下使企業(yè)自身謀得一席之地需從多方面進(jìn)行考量。而稅收籌劃在面對國家不斷調(diào)整和完善的稅制下，能夠通過有效的管理思路，以合法合規(guī)的方式為企業(yè)降低稅負(fù)，這亦是當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)為自身謀得效益與創(chuàng)造市場價(jià)值的重要途徑之一。但稅收籌劃的開展不能僅立于眼前利益，還應(yīng)與企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而制定出不影響企業(yè)正常經(jīng)營活動的稅收籌劃方案。文章先對稅收籌劃以及財(cái)務(wù)管理的相關(guān)概念與內(nèi)涵進(jìn)行簡述，再根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過程中的主要經(jīng)營環(huán)節(jié)來探討稅收籌劃對財(cái)務(wù)管理的影響，并提出合理的稅收籌劃措施。

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃;財(cái)務(wù)管理;房地產(chǎn)企業(yè)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.149

1 稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)概念與內(nèi)涵

1.1 稅收籌劃的相關(guān)概念

對于我國的房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅收籌劃主要是以當(dāng)前的稅制作為基礎(chǔ)，企業(yè)在合法且合規(guī)的前提下，加強(qiáng)企業(yè)自身的資源調(diào)配與整合，提前對企業(yè)所要開展的各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃，以此來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所產(chǎn)生的作用可從以下兩個(gè)方面來看：其一，促進(jìn)企業(yè)利潤最大化。當(dāng)前，我國的市場經(jīng)濟(jì)已愈加成熟，企業(yè)在經(jīng)營過程中，有著較大的主動權(quán)。由于其自承損益，企業(yè)必然會從多種渠道來減少自身的開支以擴(kuò)大收益。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)積極履行稅收義務(wù)的基礎(chǔ)上，以合理的財(cái)務(wù)管理、法律以及政策規(guī)定的允許范圍內(nèi)，全面且靈活的使用稅收籌劃，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)利潤最大化是極有必要的;其二，提高企業(yè)競爭力。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，外部環(huán)境的變化對其會產(chǎn)生極大影響，又加之當(dāng)前諸多不穩(wěn)定因素的存在，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著一定的下行壓力。企業(yè)之間的競爭更是越發(fā)激烈。在如此環(huán)境下，如何提高自身競爭力是企業(yè)當(dāng)前需著重新審視的問題。為了進(jìn)一步獲取競爭優(yōu)勢，企業(yè)需從多個(gè)角度來拓展資源渠道。由于市場環(huán)境的影響，以提高銷售價(jià)格來獲取資金已顯乏力，因此唯有進(jìn)一步地節(jié)約開支，降低成本來為企業(yè)創(chuàng)造更多可用資源，以此來提高競爭力。通過合法的手段來降低稅負(fù)，無疑是極為有效的途徑。

1.2 財(cái)務(wù)管理的相關(guān)概念

顧名思義，財(cái)務(wù)管理即是對房地產(chǎn)企業(yè)所開展的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的管理與控制，以此來達(dá)到企業(yè)自身資源的合理配置。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)所制定的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，過程中會采取預(yù)算、決策、協(xié)調(diào)、分析以及控制等不同的管理手段。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，一般的財(cái)務(wù)管理活動主要包括了籌資、投資、運(yùn)營以及利潤分配等。具體來看：其一，籌資活動管理。房地產(chǎn)企業(yè)所開展的各項(xiàng)籌資活動主要是為了滿足自身經(jīng)營發(fā)展所需，以合法途徑，從不同的渠道進(jìn)行資金的籌措?；I資活動是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程匯總資金運(yùn)動的起點(diǎn);其二，資金運(yùn)營管理活動。在房地產(chǎn)企業(yè)的正常運(yùn)營過程中，會發(fā)生各類資金收支的行為。如銷售、項(xiàng)目工程支出、人工成本等。在此過程中，運(yùn)營資金的周轉(zhuǎn)與利用效率是成正比關(guān)系的，資金運(yùn)轉(zhuǎn)率快也標(biāo)志著企業(yè)涉及的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目多，即更有可能創(chuàng)造利潤;其三，投資管理活動。房地產(chǎn)企業(yè)的投資管理活動主要是指其以收回本金為底線所進(jìn)行的獲取利潤為導(dǎo)向的現(xiàn)金流出。房地產(chǎn)企業(yè)中的投資行為一般包括對工程項(xiàng)目建設(shè)的投資以及企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)投資。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

毫無疑問，企業(yè)的經(jīng)營是以盈利為目的。而房地產(chǎn)企業(yè)在市場中的發(fā)展是以生命周期的形式在進(jìn)行，企業(yè)在不同階段的生產(chǎn)經(jīng)營都相應(yīng)的處于不同的生命周期。因此，企業(yè)需不斷地進(jìn)行資源的配置與優(yōu)化，對投融資以及運(yùn)營都需進(jìn)行規(guī)劃與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，需根據(jù)稅制政策進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。在房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動中包含了稅收籌劃，而各項(xiàng)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)又與稅收籌劃以及財(cái)務(wù)管理活動緊密相連。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理重要的組成部分，其是財(cái)務(wù)管理自身職能科學(xué)性、有效性、合理性的綜合體現(xiàn)。

3 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對財(cái)務(wù)管理的影響

3.1 籌資活動稅收籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

在籌資活動中，有效的稅收籌劃有助于規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)分析行為。面對企業(yè)不同的經(jīng)營目標(biāo)，以合理的計(jì)算方式，來對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行適度的分解，進(jìn)而為之后的決策行為提供數(shù)據(jù)的支持。在籌資活動的開展過程中，對房地產(chǎn)企業(yè)影響較為顯著的是土地增值稅以及所得稅，土地增值稅方面主要是在其之前利息扣除的相關(guān)表現(xiàn)。由于籌資活動的不同方式所產(chǎn)生的利息是能夠在限額內(nèi)扣除的，所以企業(yè)要以此開展稅收籌劃，進(jìn)而對籌資方式進(jìn)行合理的篩選。而對于企業(yè)所得稅，融資的利息能夠以財(cái)務(wù)費(fèi)用作為稅前扣除。而對其的財(cái)務(wù)分析方面，可采用定量與定性的方法。由于房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，資本成本不同，企業(yè)在能夠獲取充足資金的基礎(chǔ)下，要著重將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在資本結(jié)構(gòu)與經(jīng)營活動之間做好平衡，要將定性與定量分析方法進(jìn)行有效的結(jié)合。

3.2 資金運(yùn)營活動稅收籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

資金運(yùn)營活動的稅收籌劃能夠提升房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控意識。在企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程中，對于各項(xiàng)投入與收益的效率要進(jìn)行合理的控制與考量。財(cái)務(wù)控制意識是根據(jù)企業(yè)中各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)對活動過程進(jìn)行合理的調(diào)整，有助于稅收籌劃的實(shí)現(xiàn)，其對于稅收籌劃的方案制定會產(chǎn)生直接的影響。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，其在銷售環(huán)節(jié)，可扣除的項(xiàng)目加計(jì)扣除費(fèi)用對土地增值稅會產(chǎn)生極大的影響。但是部分企業(yè)在財(cái)務(wù)控制活動中并沒有將項(xiàng)目的加計(jì)扣除做好分類，就可能導(dǎo)致部分費(fèi)用無法扣除。而在房地產(chǎn)企業(yè)的出租環(huán)節(jié)中，其中房產(chǎn)稅占據(jù)了稅收中的較大比重，其稅收籌劃的空間也相對較大。財(cái)務(wù)管理過程中要對房產(chǎn)稅中涉及的非房產(chǎn)稅需進(jìn)行納稅的費(fèi)用進(jìn)行范圍上的區(qū)分。在資金運(yùn)營活動的具體稅收籌劃中，要著重關(guān)注土地增值稅的抵扣項(xiàng)目處理。在對其處理的過程中，需將能夠在稅前進(jìn)行抵扣的項(xiàng)目進(jìn)行區(qū)分處理，把能夠在稅前抵扣的開發(fā)成本以及與其相關(guān)的利息與其他成本支出分別進(jìn)行核算，加強(qiáng)成本監(jiān)控來完成減輕稅負(fù)的目的。而在出租的業(yè)務(wù)經(jīng)營中，稅收籌劃則需注重將租金與其他的管理支出進(jìn)行有效的劃分。租金是需要繳納房產(chǎn)稅，而其他費(fèi)用無須繳納，分開核算處理，能夠節(jié)約較大的房產(chǎn)稅費(fèi)用。

3.3 投資活動稅收籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

投資活動稅收籌劃有利于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測分析能力進(jìn)一步提升。在房地產(chǎn)企業(yè)中，財(cái)務(wù)的分析預(yù)測能力能夠在將企業(yè)各項(xiàng)信息整合的基礎(chǔ)上，對企業(yè)將來要開展的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動決策提供信息上的支持。在企業(yè)協(xié)調(diào)自身資源時(shí)，以財(cái)務(wù)分析與預(yù)測對各項(xiàng)日常經(jīng)營與財(cái)務(wù)活動進(jìn)行提前的控制，保證利潤的最大化。而在此過程中，稅收籌劃方案與財(cái)務(wù)分析工作是需進(jìn)行有機(jī)結(jié)合的，兩者共同為企業(yè)的未來發(fā)展作出規(guī)劃上的保障。在具體的稅收籌劃過程中，企業(yè)在新的項(xiàng)目成立時(shí)，要選擇所得稅低的區(qū)域進(jìn)行公司或分支機(jī)構(gòu)的建立。企業(yè)可將銷售價(jià)格進(jìn)行有效的拆分，以高價(jià)格出售于低稅率地區(qū)，進(jìn)而對差額進(jìn)行征稅。企業(yè)通過不同地區(qū)的稅率差或不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策來達(dá)到減少稅負(fù)的目的。但此行為務(wù)必要注重關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)是否嚴(yán)格遵循國家的法律法規(guī)。

4 結(jié)論

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃不能僅著眼當(dāng)前的業(yè)務(wù)或稅種進(jìn)行籌劃工作，需要立于財(cái)務(wù)管理的角度，與企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展關(guān)聯(lián)，以對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與財(cái)務(wù)狀況充分了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)、合理的稅收籌劃工作。而財(cái)務(wù)管理工作則需根據(jù)稅收籌劃工作的進(jìn)展進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與優(yōu)化，進(jìn)而使兩者能夠緊密結(jié)合，齊頭并進(jìn)，為房地產(chǎn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮其自身應(yīng)有價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁澤麗.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對財(cái)務(wù)管理的影響分析[J].納稅，2019，13（34）：52.