文/張廣軍

當(dāng)前，為應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)和激烈市場競爭的挑戰(zhàn)，煤炭企業(yè)要以健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度體系為目的，以統(tǒng)一員工管理、統(tǒng)一路徑管理、統(tǒng)一財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制管理、統(tǒng)一企業(yè)自身監(jiān)控審計(jì)管理等為主要抓手，不斷加強(qiáng)煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理，建立健全嚴(yán)密的管理控制程序，構(gòu)建以內(nèi)部控制為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，這樣才能防范和化解各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平，促進(jìn)煤炭企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和效益持續(xù)提升。

一、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管控與風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)的重要意義

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的必然選擇

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)作為市場的主體，要參與市場競爭必然面對多種風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)。當(dāng)前，在國家提出力爭2030年前實(shí)現(xiàn)“碳達(dá)峰”和2060年前實(shí)現(xiàn)“碳中和”的背景下，煤炭消費(fèi)比重會逐年下降，煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營將面對嚴(yán)峻考驗(yàn)。此外，來自地方的政策性風(fēng)險(xiǎn)、不確定因素導(dǎo)致的市場風(fēng)險(xiǎn)、突如其來的自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)、人機(jī)物的不安全因素帶來的生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、主客觀因素帶來的環(huán)境保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)等，都在客觀上要求煤炭企業(yè)必須構(gòu)建以內(nèi)控為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，以應(yīng)對外部環(huán)境變化帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是提升管理水平的必然要求

煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)過程，籌資、投資、經(jīng)營等都可能產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)。而強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是提升企業(yè)管理水平的必然要求。煤炭企業(yè)只有加強(qiáng)管理，苦練內(nèi)功，全面控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能有效應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)降本增效，提高效率，確保安全高效發(fā)展。

二、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管控與風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)的基本思路

財(cái)務(wù)管控與風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)著重解決企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，即煤炭企業(yè)在特定的客觀條件下和特定時(shí)期內(nèi)，由于受各種難以預(yù)料的外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營條件等不確定性因素的影響，使得煤炭企業(yè)資金運(yùn)行的效益性和連續(xù)性受到影響，甚至中斷，進(jìn)而使得煤炭企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中，出現(xiàn)業(yè)績與預(yù)期完全背離的結(jié)局，盈利狀況出現(xiàn)負(fù)增長，影響煤炭企業(yè)的生存與發(fā)展。

基于此，財(cái)務(wù)管控與風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)的基本思路：以“風(fēng)險(xiǎn)管理”為引導(dǎo)，通過統(tǒng)一的職員管控、統(tǒng)一的過程管控、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)系統(tǒng)管控、統(tǒng)一的自身監(jiān)察監(jiān)控審計(jì)管控，建立健全嚴(yán)密的管理控制程序，構(gòu)建內(nèi)部管控體系框架，建立健全煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管控制度體系，同時(shí)加強(qiáng)煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)經(jīng)營和自身管理控制過程，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)一切經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面、完整、準(zhǔn)確、清晰的在線視頻記錄管控，提高財(cái)務(wù)信息搜集準(zhǔn)確率，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，從而降低和防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管控與風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)的原則

1.堅(jiān)持集權(quán)與分權(quán)有度，實(shí)現(xiàn)有效制衡

在公司機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)力分配上，有時(shí)由于權(quán)力過度集中，導(dǎo)致權(quán)力壟斷而出現(xiàn)謀取私利的現(xiàn)象；反之，權(quán)力過度分散，則易于引起內(nèi)耗而導(dǎo)致工作低效。權(quán)力過于集中和過于分散都可能導(dǎo)致煤炭企業(yè)正常安全生產(chǎn)經(jīng)營的失控。煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，科學(xué)確定管理結(jié)構(gòu)層級，準(zhǔn)確界定管理權(quán)限，合理使用集權(quán)與分權(quán)。該合理集中的，決不分散，嚴(yán)格避免多頭管理而降低效率，如“三重一大”等重大事項(xiàng)的決議，應(yīng)實(shí)施集中管控；應(yīng)分散的權(quán)限必須分散，如采購中的詢價(jià)與定價(jià)權(quán)、驗(yàn)貨與采購權(quán)、核算與結(jié)算權(quán)，銷售中的發(fā)貨、收款、銷量結(jié)算權(quán)等，應(yīng)實(shí)行分散管控。

2.堅(jiān)持不相容崗位相分離原則，實(shí)現(xiàn)分工控制

根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定每個(gè)崗位的基本任職要求、職責(zé)、權(quán)限和崗位工作質(zhì)量要求以及檢查考核標(biāo)準(zhǔn)。明確規(guī)定各級管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同時(shí)也明確各級管理人員所承擔(dān)的責(zé)任。在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，相關(guān)人員互相制約、相互監(jiān)督，對自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)，做到“有權(quán)必有責(zé)，用權(quán)受監(jiān)督，失職要問責(zé)，違法要追究”。

3.堅(jiān)持科學(xué)選人用人原則，實(shí)現(xiàn)人崗匹配

管理者的水平高低、是否以權(quán)謀私，很大程度上是由管理人員素質(zhì)高低決定的。權(quán)力機(jī)構(gòu)配置得再合理，如果管理人員配備不得力，讓以權(quán)謀私、不懂經(jīng)營的人掌握了相關(guān)管理權(quán)力，必然導(dǎo)致企業(yè)資金和資產(chǎn)的流失，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。特別是煤炭企業(yè)在財(cái)務(wù)部門的人員設(shè)置上，要嚴(yán)把考核關(guān)，確保人員選拔和任用的公開、公正、公平性，實(shí)現(xiàn)科學(xué)用人、人崗匹配。

四、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管控與風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)的做法

1.以“風(fēng)險(xiǎn)管理”為引導(dǎo)，構(gòu)建內(nèi)部管理控制框架

（1）確立符合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控策略。因地制宜，因時(shí)制宜，因企制宜，因人制宜，借鑒國內(nèi)外大中小企業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，既學(xué)習(xí)借鑒又不照搬，既觀摩演練又不硬套，立足企業(yè)實(shí)際，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理方略。

（2）制定內(nèi)控體系建設(shè)方案。各煤炭企業(yè)要按照國家政策、法律法規(guī)以及各地方有關(guān)條例，來分類制定內(nèi)控體系建設(shè)方案，力求使風(fēng)險(xiǎn)的影響程度降到最低，實(shí)現(xiàn)不確定環(huán)境中的企業(yè)價(jià)值最大化。另外，要按照國資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理的精神，緊密結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，力求先進(jìn)性與實(shí)用性的統(tǒng)一。

2.統(tǒng)一財(cái)務(wù)人員管理，控制企業(yè)治理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)人員實(shí)行集團(tuán)公司總部統(tǒng)一管理，建立雙向工作報(bào)告和雙向考核制度，保障財(cái)務(wù)人員依法行使權(quán)力，防止會計(jì)信息失真，提高會計(jì)工作質(zhì)量，確保會計(jì)核算工作高效、準(zhǔn)確、及時(shí)，調(diào)動(dòng)會計(jì)人員參與生產(chǎn)經(jīng)營決策的積極性，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理能力。

3.采取統(tǒng)一的過程管理和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控

（1）實(shí)施全面預(yù)算管理。制訂《全面預(yù)算管理制度》，規(guī)定年度預(yù)算的編制與審核辦法、月度預(yù)算控制措施。

一是科學(xué)編制預(yù)算。根據(jù)年度生產(chǎn)目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)，按照在巷道定額成本基礎(chǔ)上上、下浮動(dòng)10%的基數(shù)，層層分解成本?？偰繕?biāo)由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，然后根據(jù)安全、生產(chǎn)、機(jī)電、通風(fēng)、運(yùn)輸?shù)炔块T分類，按部門橫向切塊，并與礦級領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人簽訂經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任書，財(cái)務(wù)再按用途縱向劃分為生產(chǎn)費(fèi)用、制造費(fèi)用、材料費(fèi)用、維修費(fèi)用等各種費(fèi)用，形成橫向責(zé)任到人、縱向核算清晰的預(yù)算目標(biāo)。

二是嚴(yán)格執(zhí)行與監(jiān)督。各部門嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。每月根據(jù)預(yù)算，結(jié)合工作實(shí)際，研究次月的資金使用計(jì)劃，嚴(yán)格控制，規(guī)范操作流程，無資金計(jì)劃不準(zhǔn)付款。

（2）開展風(fēng)險(xiǎn)評估和會計(jì)稽查。

一是開展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線。由企管、財(cái)務(wù)、審計(jì)、黨群、勞資等部門聯(lián)手實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大檢查；對庫存物資、固定資產(chǎn)、井下物資編碼跟蹤；對經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況定期檢查；通過風(fēng)險(xiǎn)評估，健全財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二是開展會計(jì)內(nèi)部稽查，建立會計(jì)機(jī)構(gòu)良性自查機(jī)制。必須按照國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制各項(xiàng)規(guī)定開展全面稽查，例如對采購流程進(jìn)行核查，促使各種交易事項(xiàng)以正確的金額在恰當(dāng)財(cái)務(wù)期間予以準(zhǔn)確的披露；另外，每季度進(jìn)行一次財(cái)務(wù)收支檢查，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，同時(shí)形成檢查報(bào)告，對執(zhí)行內(nèi)控成效作出評估，對工作不到位的給予處罰。

總之，煤炭企業(yè)要加強(qiáng)以內(nèi)部控制為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)，建立健全嚴(yán)密的管理控制程序，提升財(cái)務(wù)信息、會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，進(jìn)一步降低和防范各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。這是煤炭企業(yè)防范和化解各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升管理水平的重要途徑，也是新時(shí)代煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。