楊心笛 廉軼菲 趙爽 張怡暄（河北金融學(xué)院）

■引言1

近年來(lái)我國(guó)高度重視對(duì)生態(tài)環(huán)境的發(fā)展，結(jié)合生態(tài)環(huán)境和扶貧制度展開生態(tài)補(bǔ)償式扶貧工作。雖然對(duì)于各個(gè)區(qū)域都存在有針對(duì)性的專項(xiàng)補(bǔ)償資金的發(fā)放，但是由于資金在生態(tài)功能區(qū)是受多方因素所影響，可能會(huì)出現(xiàn)發(fā)放不到位、發(fā)放的金額不與實(shí)際情況匹配等問(wèn)題。這些問(wèn)題使得生態(tài)補(bǔ)償式扶貧工作在京津冀生態(tài)功能區(qū)的實(shí)施變得復(fù)雜。因此，需要審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)跟蹤補(bǔ)償資金的使用與實(shí)際執(zhí)行情況，客觀評(píng)價(jià)補(bǔ)償資金的使用效率，并探索出京津冀生態(tài)功能區(qū)生態(tài)補(bǔ)償式扶貧機(jī)制。審計(jì)可以分析并評(píng)價(jià)各個(gè)地區(qū)的生態(tài)補(bǔ)償式扶貧的執(zhí)行效率以及補(bǔ)償資金是否合理分配，由此可見生態(tài)補(bǔ)償式扶貧資金績(jī)效審計(jì)的重要性與必要性。生態(tài)補(bǔ)償式扶貧是京津冀整合工作的重點(diǎn)也是難點(diǎn)，因此，正確有效地評(píng)價(jià)京津冀生態(tài)功能區(qū)生態(tài)補(bǔ)償式扶貧資金績(jī)效審計(jì)是京津冀協(xié)同發(fā)展問(wèn)題的關(guān)鍵。

■京津冀生態(tài)功能區(qū)生態(tài)補(bǔ)償式扶貧資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建原則

（一）定性與定量相結(jié)合原則

生態(tài)補(bǔ)償式扶貧資金是含有社會(huì)公眾服務(wù)特殊類別的資金，故而會(huì)帶有多種目標(biāo)，許多是無(wú)法使用量化的指標(biāo)去反映的。所以體系中定性與定量是無(wú)法單獨(dú)分開使用，定性分析時(shí)需要數(shù)據(jù)來(lái)支撐論點(diǎn)，使結(jié)果準(zhǔn)確且更具說(shuō)服力。但如若不進(jìn)行定性分析，定量分析所得出的數(shù)據(jù)就顯得干癟不合理。因此構(gòu)建體系時(shí)，必須遵守定性與定量的原則，讓二者相輔相成。

（二）全面性與針對(duì)性相結(jié)合原則

為準(zhǔn)確反映出扶貧資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程，構(gòu)建體系時(shí)需要考慮到多方因素，覆蓋到盡可能全面的指標(biāo)，獲得最有效的評(píng)價(jià)體系。然而一些客觀局限的因素就使得無(wú)法收集到預(yù)期水平的數(shù)據(jù)，這時(shí)就注意針對(duì)性的問(wèn)題，盡量找取有代表性的數(shù)據(jù)以及指標(biāo)，不僅要擴(kuò)大指標(biāo)所應(yīng)用的范圍，還要針對(duì)個(gè)別有特點(diǎn)的指標(biāo)進(jìn)行分析，做到不失全面又凸顯重點(diǎn)。

（三）可操作性與可比較性原則

評(píng)價(jià)指標(biāo)如果獲取困難，即可操作性不強(qiáng)，在實(shí)際扶貧工作中不會(huì)發(fā)揮太大作用的，就可以舍棄。且評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不僅要橫向可比還要做到縱向可比，即體系的同一時(shí)期的口徑須一致，同時(shí)保證不同時(shí)期指標(biāo)之間是有相同點(diǎn)的，這樣才遵守了可比較性。

■京津冀生態(tài)功能區(qū)生態(tài)補(bǔ)償式扶貧資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（一）經(jīng)濟(jì)性

在確保質(zhì)量的前提下，可以使用最小的成本投入有限的資源獲得最大的利益，這便是經(jīng)濟(jì)性的標(biāo)準(zhǔn)。這有助于評(píng)價(jià)扶貧過(guò)程中是否真正有效地使用扶貧資金，既達(dá)到了生態(tài)補(bǔ)償?shù)挠行枨?，又將每一筆資金都利用到該用的地方，合理分配資源。

（二）效果性

效果性強(qiáng)調(diào)的是扶貧工作完成后與預(yù)期目標(biāo)相比所實(shí)現(xiàn)的程度，關(guān)注是否完成了先前設(shè)定的目標(biāo)。如果并未達(dá)到，那么就需要下期進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整直至獲得期望值。這是一個(gè)間接標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)滿意度的大小來(lái)推動(dòng)資金運(yùn)用的合理程度，從而對(duì)整個(gè)扶貧工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（三）效率性

投入的資源要素與產(chǎn)出所成的一種比例的相互關(guān)系的體現(xiàn)，就是效率性所衡量的標(biāo)準(zhǔn)，要求出現(xiàn)產(chǎn)出和投入的最優(yōu)比例。效率性標(biāo)準(zhǔn)關(guān)注的重點(diǎn)在于生態(tài)補(bǔ)償式扶貧的任務(wù)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，實(shí)際的結(jié)果是不是超出既定目標(biāo)，這也間接體現(xiàn)了資金運(yùn)用的使用效率和管理能力，可以客觀評(píng)價(jià)扶貧效果。

■京津冀生態(tài)功能區(qū)生態(tài)補(bǔ)償式扶貧資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建

（一）京津冀生態(tài)功能區(qū)生態(tài)補(bǔ)償式扶貧資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

制定一套客觀、科學(xué)、完整的評(píng)價(jià)體系是開展京津冀生態(tài)功能區(qū)生態(tài)補(bǔ)償式扶貧工作的重點(diǎn)。以經(jīng)濟(jì)性、效果性與效率性三個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為核心，遵循評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的基本原則，并根據(jù)京津冀生態(tài)功能區(qū)的實(shí)際情況，從資金配置、管理、使用以及生態(tài)補(bǔ)償、外部效用和脫貧目標(biāo)延伸來(lái)評(píng)價(jià)績(jī)效審計(jì)三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)（經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性）的完成情況。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如表1 所示：

層次分析法通過(guò)對(duì)各要素之間的相互關(guān)系程度進(jìn)行對(duì)比分析，利用要素間的共性來(lái)歸類，對(duì)問(wèn)題中的要素分層，建立遞接層次結(jié)構(gòu)。針對(duì)同一層級(jí)的各個(gè)元素相對(duì)于其所隸屬的元素的重要性程度進(jìn)行打分，列出判斷矩陣。隨后進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，通過(guò)后將矩陣的最大特征值與特征向量進(jìn)行計(jì)算，確定各要素的權(quán)重比例，并得出綜合權(quán)重。層次分析法主要用于確定評(píng)價(jià)指標(biāo)中要素的重要程度，故基于層次分析法計(jì)算出指標(biāo)權(quán)重。

表1 京津冀生態(tài)功能區(qū)生態(tài)補(bǔ)償式扶貧資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

表2 京津冀生態(tài)功能區(qū)生態(tài)補(bǔ)償式扶貧績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)遞接層次結(jié)構(gòu)

（二）層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重

目標(biāo)層即為要解決的復(fù)雜問(wèn)題，根據(jù)各要素間的相互關(guān)系，分出6個(gè)一級(jí)指標(biāo)層和13個(gè)二級(jí)指標(biāo)層。在整個(gè)遞接層次結(jié)構(gòu)中，相同層級(jí)的要素都?xì)w屬于上一層級(jí)的內(nèi)容，形成的遞接層級(jí)結(jié)構(gòu)如表2 所示。

■結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上述的研究，提出了京津冀生態(tài)功能區(qū)生態(tài)補(bǔ)償式扶貧資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，有效地解決目前對(duì)扶貧工作結(jié)果的評(píng)價(jià)問(wèn)題，讓扶貧工作的完成效果更有公信力并且準(zhǔn)確科學(xué)。但需要注意的是要時(shí)刻關(guān)注新的政策出臺(tái)或新的技術(shù)出現(xiàn)，及時(shí)使用到評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建中。并且要做好審計(jì)的全程跟蹤，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)對(duì)評(píng)價(jià)體系指標(biāo)的設(shè)置進(jìn)行更改。