劉穎（博士/正高級(jí)會(huì)計(jì)師）（華中科技大學(xué) 湖北武漢 430074 河南省胸科醫(yī)院 河南鄭州 450008）

近幾年來，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、區(qū)塊鏈、計(jì)算機(jī)認(rèn)知等技術(shù)逐漸成熟起來，醫(yī)院的管理水平也逐步得到了提升和完善，積累了海量的管理、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，醫(yī)療大數(shù)據(jù)的格局逐漸形成。2018年5月，習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，“要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”，這為內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展指明了方向。內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院管理的再管理，同時(shí)也是內(nèi)部控制的再控制，其信息化建設(shè)水平的高低將直接影響審計(jì)效率和質(zhì)量。而常規(guī)的、傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式，已無法滿足醫(yī)院目前的內(nèi)部審計(jì)工作需要，這就需要借鑒當(dāng)前主流的大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)，通過信息化手段去提升內(nèi)部審計(jì)的工作效率、豐富內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的工作手段，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。同時(shí)，為了全面落實(shí)財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》《關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）〉的通知》等文件精神，不斷提升公立醫(yī)院治理能力的現(xiàn)代化水平，進(jìn)一步強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，依據(jù)內(nèi)部審計(jì)“審、幫、促、提”的整體工作思路，要把內(nèi)部控制工作與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，構(gòu)建基于“控審一體化”理念的內(nèi)部審計(jì)信息化模式已勢(shì)在必行。

一、“控審一體化”理念

“控審一體化”理念是指為了保證醫(yī)院各項(xiàng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，以經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙重提高為目的，將醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制手段進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，采取的各種監(jiān)督服務(wù)措施和相關(guān)辦法的統(tǒng)一。它是在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐過程中逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的，通過運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)和先進(jìn)工作方法，把內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)做細(xì)、做實(shí)、做全。同時(shí)，以內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)的結(jié)果，作為內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn)和抓手，進(jìn)而再用內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論去優(yōu)化醫(yī)院管理的內(nèi)部控制流程，從而構(gòu)建起先控后審、控審結(jié)合的一體化、閉環(huán)式監(jiān)管服務(wù)模式。其核心就是用制度管人、管權(quán)、管事、管錢，同時(shí)接受內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)和建議，不斷完善和防范風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為“三分一流程”，即：要分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督控制。

基于“控審一體化”理念的內(nèi)部審計(jì)信息化模式，管理理念先進(jìn)，數(shù)據(jù)覆蓋全面，業(yè)務(wù)流程規(guī)范，參數(shù)配置靈活，從內(nèi)容和方式上實(shí)現(xiàn)了內(nèi)審監(jiān)督的“三個(gè)轉(zhuǎn)變”：第一，從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?、事中監(jiān)管和事后審計(jì)相結(jié)合；第二，從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)監(jiān)控預(yù)警與靜態(tài)審計(jì)相結(jié)合；第三，從傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)檫h(yuǎn)程的監(jiān)督控制審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合。其具有系統(tǒng)性、開放性、實(shí)用性、靈活性、預(yù)見性、規(guī)范性、全面性、時(shí)效性等八大特點(diǎn)，主要目的是實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范，明確工作規(guī)程，構(gòu)建管控有效的單位風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，形成配套的內(nèi)部審計(jì)方法體系。

建立擁有一套標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部審計(jì)信息化管理平臺(tái)，用于管理內(nèi)部審計(jì)部門的日常審計(jì)工作，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)溝通、審計(jì)報(bào)告、結(jié)果監(jiān)控、審計(jì)人員、審計(jì)檔案等的管理，滿足不同類型的審計(jì)業(yè)務(wù)，如工程審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等的需要，為提升醫(yī)院管理提供有力的機(jī)制保障和數(shù)據(jù)支撐。改變?cè)薪?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)獨(dú)立、分散管理的傳統(tǒng)模式，大量的日常事務(wù)性工作由計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，解決審計(jì)部門原來存在的內(nèi)審人員不足、工作效率低下等問題，打通跨部門、跨崗位業(yè)務(wù)交叉，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，通過對(duì)數(shù)據(jù)的綜合分析、縱向和橫向數(shù)據(jù)對(duì)比，為醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)決策提供一定的決策依據(jù)。

二、基于“控審一體化”理念的內(nèi)部審計(jì)信息化模式構(gòu)建

內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的重要核心內(nèi)容之一，內(nèi)部審計(jì)可促進(jìn)內(nèi)部控制的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)督的重要手段，內(nèi)部控制可為內(nèi)部審計(jì)提供業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，進(jìn)一步促進(jìn)和推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的有序、有效開展。構(gòu)建基于“控審一體化”理念的內(nèi)部審計(jì)信息化模式（見圖1），形成“以內(nèi)部控制制度梳理為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)工作流程再造為前提，以內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)操作為抓手，以審計(jì)作業(yè)實(shí)施信息化為手段，以動(dòng)態(tài)預(yù)警監(jiān)督服務(wù)為導(dǎo)向”的數(shù)字化審計(jì)方式，推進(jìn)審計(jì)離線作業(yè)與后臺(tái)數(shù)據(jù)分析一體化，提高利用信息化手段和技術(shù)核查、評(píng)價(jià)、判斷、分析實(shí)際問題的能力，包括“審計(jì)作業(yè)實(shí)施”“審計(jì)監(jiān)控預(yù)警”“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理”“審計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)”“審計(jì)決策分析”和“審計(jì)綜合管理”等六大系統(tǒng)，有效推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)的深入發(fā)展，切實(shí)發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)成效。

圖1 內(nèi)部審計(jì)信息化模式構(gòu)建

（一）作業(yè)實(shí)施系統(tǒng)。作業(yè)實(shí)施系統(tǒng)是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行具體審計(jì)工作的平臺(tái)，主要是以項(xiàng)目作業(yè)管理為核心，嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則，通過對(duì)采集的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和其他數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警分析，提供賬證查詢、科目分析、報(bào)表指標(biāo)等多種表單、賬證檢查方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，利用作業(yè)實(shí)施系統(tǒng)中的輔助審計(jì)工具，自動(dòng)化、智能化地落實(shí)數(shù)據(jù)疑點(diǎn)、編制工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)作業(yè)實(shí)施系統(tǒng)采取過程控制實(shí)時(shí)化、審計(jì)方法規(guī)范化、審批流程標(biāo)準(zhǔn)化、審計(jì)成果可視化和審計(jì)文書模板化的“五化”管理模式，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，控制和有效提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，共享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目從準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)、整改的全過程管理與監(jiān)控，從一定程度上降低和防范內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)（見圖2）。

圖2 作業(yè)實(shí)施系統(tǒng)工作平臺(tái)

整個(gè)作業(yè)實(shí)施系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)收支、工程、合同、招投標(biāo)、科研經(jīng)費(fèi)、重大資金、八項(xiàng)規(guī)定和其他專項(xiàng)八大業(yè)務(wù)模塊，按照各個(gè)具體業(yè)務(wù)的作業(yè)流程進(jìn)行設(shè)計(jì)，并內(nèi)置相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)底稿模版。底稿模版采用半開放式的設(shè)計(jì)，同時(shí)可以兼容Word及Excel格式的工作底稿，系統(tǒng)內(nèi)可對(duì)工作底稿的格式進(jìn)行自定義設(shè)計(jì)，變量信息、取數(shù)范圍、取數(shù)方式等可根據(jù)具體工作需要進(jìn)行調(diào)整，從而滿足不同審計(jì)項(xiàng)目之間普遍性和特殊性的最大化融合。在審計(jì)作業(yè)實(shí)施的過程中，可隨時(shí)調(diào)用開展審計(jì)業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的模版，通過系統(tǒng)自動(dòng)取數(shù)并生成審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿，有效地控制和規(guī)范了審計(jì)作業(yè)流程，提高了項(xiàng)目作業(yè)質(zhì)量。

（二）監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)。監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)通過系統(tǒng)提供的靈活預(yù)警模型構(gòu)建功能，針對(duì)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，利用系統(tǒng)建模引擎，構(gòu)建預(yù)警指標(biāo)，建立預(yù)警模型，通過預(yù)警規(guī)則引擎執(zhí)行，充分發(fā)揮系統(tǒng)的審計(jì)數(shù)據(jù)校驗(yàn)檢查功能。一方面，對(duì)采集的各項(xiàng)、各類、各個(gè)期間的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確性、完整性、規(guī)范性的交互式檢查，包括賬戶的平衡性校驗(yàn)、憑證的準(zhǔn)確性和合規(guī)性校驗(yàn)、各個(gè)年度和期間的結(jié)轉(zhuǎn)校驗(yàn)、設(shè)置和使用科目的連續(xù)性和系統(tǒng)性檢查、損益類科目的沖銷校驗(yàn)等；另一方面，對(duì)采集的各項(xiàng)、各類、各個(gè)期間審計(jì)數(shù)據(jù)的組成結(jié)構(gòu)、發(fā)展趨勢(shì)、縱橫對(duì)比、區(qū)間分布等進(jìn)行三級(jí)穿透查詢分析，通過復(fù)算生成各種報(bào)表，將其中不符合審計(jì)規(guī)則的數(shù)據(jù)逐一查出，以圖形和數(shù)據(jù)相結(jié)合的直觀方式提供給審計(jì)人員。審計(jì)人員通過對(duì)預(yù)警數(shù)據(jù)的再分析和調(diào)查取證，最終將確定為審計(jì)疑點(diǎn)的預(yù)警數(shù)據(jù)加入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)疑點(diǎn)庫，為制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃提供依據(jù)。

監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)可以將針對(duì)審計(jì)舞弊行為的各種查賬分析方法設(shè)置成系統(tǒng)的智能查賬方案，通過對(duì)疑點(diǎn)執(zhí)行快速的自動(dòng)化和智能化排查，將在排查過程中發(fā)現(xiàn)的各種疑點(diǎn)自動(dòng)生成智能查賬工作底稿，并按照審計(jì)問題的具體分類，自動(dòng)地引入相關(guān)聯(lián)的法規(guī)和制度依據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)疑點(diǎn)問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、同步記錄、電子取證的智能審計(jì)排查功能。主要包含數(shù)據(jù)變更預(yù)警（數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)記錄的新增、修改、刪除）、業(yè)務(wù)異常預(yù)警（不符合法律、法規(guī)或?qū)徲?jì)人員經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)）和指標(biāo)異常預(yù)警（業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的超指標(biāo)數(shù)據(jù)）三個(gè)方面，有利于審計(jì)人員監(jiān)控惡意的篡改數(shù)據(jù)，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)利用信息化的技術(shù)手段集成業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將制度、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的關(guān)聯(lián)，推動(dòng)三者循環(huán)改善，形成一體化風(fēng)險(xiǎn)管控平臺(tái)，固化風(fēng)險(xiǎn)管理工作的流程、工具、方法和模版，構(gòu)建統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理框架和業(yè)務(wù)運(yùn)行過程，力求做到風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范。以風(fēng)險(xiǎn)管控為核心，依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，從風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)和預(yù)警四個(gè)方面出發(fā)，去評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范疇是否全面、結(jié)果是否有效和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是否科學(xué)，整理和記錄在內(nèi)部審計(jì)過程中所形成的各種風(fēng)險(xiǎn)案例。建立符合單位自身業(yè)務(wù)特性的風(fēng)險(xiǎn)庫、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)案例庫、風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度和內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，通過將風(fēng)險(xiǎn)管理與各個(gè)業(yè)務(wù)流程之間進(jìn)行全面、深度的融合，以滿足不同業(yè)務(wù)間的風(fēng)險(xiǎn)分類和分級(jí)管理需求，實(shí)現(xiàn)“操作有程序、過程有監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)有監(jiān)測(cè)、工作有評(píng)價(jià)、責(zé)任有追究”的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，為及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、減少損失、確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)提供保障。

整個(gè)系統(tǒng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)分析五大功能模塊，流程可根據(jù)自身個(gè)性化需要進(jìn)行自定義，靈活的架構(gòu)設(shè)計(jì)可以滿足平臺(tái)擴(kuò)展需求，內(nèi)置多種分析工具和報(bào)告模版，提供多樣化、可視化的統(tǒng)計(jì)分析圖表，智能展示KPI（關(guān)鍵績效指標(biāo)）風(fēng)險(xiǎn)和事件，相關(guān)分析指標(biāo)還可穿透追查到明細(xì)賬和憑證等。以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榱鞒痰娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)按照內(nèi)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程（見圖3），識(shí)別評(píng)估對(duì)象所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和可能帶來的各種負(fù)面影響，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理從初步業(yè)務(wù)活動(dòng)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總、從進(jìn)一步審計(jì)程序到實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的完整評(píng)估，快速生成調(diào)查表、評(píng)估底稿等相關(guān)文檔。

圖3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程圖

（四）內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)。依據(jù)國際通用的COSO框架，參考《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為基礎(chǔ)，以單位層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為核心，以業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為重點(diǎn)，以采購、工程、資產(chǎn)、資金全過程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主線，實(shí)現(xiàn)以“內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)部控制信息和溝通、內(nèi)部監(jiān)督制度”五要素組成的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，形成各項(xiàng)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)單元互聯(lián)互通和資源信息共享。

通過系統(tǒng)將內(nèi)控手冊(cè)電子化，做好內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)具體測(cè)試步驟和工作成果的有效銜接，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)估的全流程化管理，內(nèi)部控制缺陷與整改進(jìn)度的科學(xué)統(tǒng)一管理，達(dá)到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的表單化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、實(shí)時(shí)化、協(xié)作化和一體化，通過持續(xù)監(jiān)督評(píng)價(jià)和內(nèi)控自我評(píng)價(jià)，判斷實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法、目的等要求的科學(xué)性和有效性，完成監(jiān)督評(píng)價(jià)的工作底稿以及缺陷匯總，形成整個(gè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

（五）決策分析系統(tǒng)。隨著“控審一體化”平臺(tái)的建設(shè)和應(yīng)用，大量的業(yè)務(wù)和監(jiān)督數(shù)據(jù)在平臺(tái)積累，逐步形成行業(yè)法規(guī)庫、制度庫、流程庫、監(jiān)督方法庫，同時(shí)平臺(tái)將利用爬蟲技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，不斷從網(wǎng)上獲取各類行業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)平臺(tái)進(jìn)行補(bǔ)充，不斷提升“控審一體化”的應(yīng)用效能，自動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制措施進(jìn)行補(bǔ)充和完善，不斷修正和完善內(nèi)部審計(jì)方法，自動(dòng)對(duì)各類管理漏洞和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，對(duì)單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和管理活動(dòng)、規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程等的執(zhí)行情況從宏觀和微觀層面進(jìn)行分析，為單位領(lǐng)導(dǎo)做出重要決策提供依據(jù)。

決策分析功能是審計(jì)信息系統(tǒng)的高級(jí)應(yīng)用，通過對(duì)醫(yī)院管理、運(yùn)營過程中形成的數(shù)據(jù)，進(jìn)行多條件、精確到模糊、簡單到復(fù)雜的高級(jí)綜合查詢和分析，按照管理要求智能匯總，動(dòng)態(tài)分析，及時(shí)、高效形成相應(yīng)的數(shù)據(jù)匯總分析報(bào)告，采取多種輸出格式，為單位管理層集體決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。其主要功能包括數(shù)據(jù)采集接口、數(shù)據(jù)綜合管理、審計(jì)方法體系、多維數(shù)據(jù)分析、預(yù)警分析、疑點(diǎn)管理、審計(jì)底稿管理、審計(jì)知識(shí)庫等功能。

（六）綜合管理系統(tǒng)。審計(jì)綜合管理系統(tǒng)覆蓋了整個(gè)內(nèi)部審計(jì)管理的基本需求，是整個(gè)審計(jì)信息系統(tǒng)的框架，以所有項(xiàng)目為對(duì)象，將審計(jì)計(jì)劃、立項(xiàng)、實(shí)施和審計(jì)檔案、臺(tái)賬等功能利用控審平臺(tái)進(jìn)行統(tǒng)一管理，對(duì)所有審計(jì)資源，包括審計(jì)方案資源、審計(jì)案例資源、審計(jì)專家資源、法規(guī)庫資源以及在審計(jì)過程中許多方案模型、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的積累，進(jìn)行適時(shí)共享、統(tǒng)一調(diào)度，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供支撐，有效提升工作便利度。

綜合管理系統(tǒng)是所有審計(jì)業(yè)務(wù)的開端，從審計(jì)項(xiàng)目管理的日常工作出發(fā)，擬定計(jì)劃、項(xiàng)目立項(xiàng)、作業(yè)實(shí)施、檔案歸集、形成臺(tái)賬，將審計(jì)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化分類歸口管理，形成內(nèi)審人員固化的審計(jì)作業(yè)操作模式，以達(dá)到全面提升單位審計(jì)工作質(zhì)量的目的。同時(shí)，綜合管理系統(tǒng)以簡單、便捷、易操作的工作平臺(tái)為基礎(chǔ)，大大降低了人為操作失誤的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)工作效率。

三、建設(shè)成效

（一）搭建全方位立體管控的內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)。醫(yī)院組織審計(jì)、信息中心以及外聘專家等人員組成單位內(nèi)部審計(jì)信息化項(xiàng)目實(shí)施技術(shù)團(tuán)隊(duì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)方案進(jìn)行可行研究和設(shè)計(jì)，科學(xué)編制項(xiàng)目的具體推進(jìn)落實(shí)計(jì)劃和步驟，搭建了一個(gè)平臺(tái)、六大系統(tǒng)的、全方位立體管控的內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用系統(tǒng)，使單位內(nèi)部審計(jì)管理及作業(yè)實(shí)施全面進(jìn)入到信息化的時(shí)代，從而加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)工作的決策、組織、指導(dǎo)和管理。

（二）構(gòu)建有序規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)體系。醫(yī)院要從主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，逐項(xiàng)、逐類、分塊梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度和規(guī)范流程，通過“控審一體化”信息系統(tǒng)，固化整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)操作流程和審計(jì)模板，建立制度庫、資源庫、專家?guī)斓龋纬梢撞僮?、?biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的內(nèi)部審計(jì)作業(yè)應(yīng)用平臺(tái)，并可根據(jù)醫(yī)院實(shí)際進(jìn)行個(gè)性化設(shè)計(jì)。

（三）打破信息孤島壁壘，提高審計(jì)線索挖掘能力。通過建立“控審一體化”信息系統(tǒng)，消除信息孤島，打通各部門、各個(gè)崗位間的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息共享共用。同時(shí)，利用各類數(shù)據(jù)的綜合管理，縱向、橫向進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比分析，深度挖掘?qū)徲?jì)線索，利用信息系統(tǒng)解決大量人工操作，有效解決審計(jì)人力資源短缺不足、效率低下等問題，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)集體決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐和分析依據(jù)。

（四）培養(yǎng)復(fù)合型的人才，提升審計(jì)隊(duì)伍履職能力。緊緊抓住審計(jì)信息化應(yīng)用機(jī)遇，在“控審一體化”體系平臺(tái)建設(shè)過程中，利用平臺(tái)建設(shè)合作單位，鍛煉、培養(yǎng)、打造出一批善于信息化操作的、敢于審計(jì)信息化創(chuàng)新、精通審計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)用、掌握指導(dǎo)和培訓(xùn)技能的高端復(fù)合型審計(jì)人才，以期為推動(dòng)審計(jì)信息系統(tǒng)的深化應(yīng)用助力。

（五）單一審計(jì)多元性轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)作業(yè)網(wǎng)絡(luò)化管理。審計(jì)作業(yè)改變?cè)袉我滑F(xiàn)場審計(jì)的方式，形成符合新時(shí)代審計(jì)特色的現(xiàn)場和非現(xiàn)場、線下和線上相結(jié)合的多元審計(jì)模式，所有審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，都要通過統(tǒng)一的信息系統(tǒng)操作和完成，使整個(gè)內(nèi)部審計(jì)作業(yè)形成網(wǎng)絡(luò)化管理，達(dá)到信息高度共享、資源充分交互，既有效提高了審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的協(xié)同作業(yè)效率，又有利于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)時(shí)指導(dǎo)和監(jiān)督。

（六）解決審計(jì)對(duì)象轉(zhuǎn)變問題，降低各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。通過系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集和轉(zhuǎn)換處理，將醫(yī)院財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行抓取和轉(zhuǎn)化后形成審計(jì)數(shù)據(jù)和依據(jù)，審計(jì)人員可在正式進(jìn)現(xiàn)場前，在不通知、不定時(shí)的情況下通過數(shù)據(jù)采集工具進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，有效規(guī)避被審計(jì)部門進(jìn)行系統(tǒng)數(shù)據(jù)修改和推脫搪塞上報(bào)數(shù)據(jù)的可能，審計(jì)人員要專注審計(jì)管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用與提高，才能高質(zhì)量地完成審計(jì)工作。

綜上所述，通過加強(qiáng)“控審一體化”建設(shè)，在醫(yī)院內(nèi)部建立起一個(gè)分工合理、互相協(xié)調(diào)、運(yùn)轉(zhuǎn)順暢的運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)一步提高了醫(yī)院資金的使用效率，強(qiáng)化了制衡與監(jiān)督機(jī)制，提升了單位管理水平，使單位內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)防范以及保護(hù)資產(chǎn)安全的能力日趨增加。