曾瑞玲 郭卉郁

摘 要：手工實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)利用ERP軟件進(jìn)行核算，需要適應(yīng)ERP軟件的核算設(shè)計(jì)思想進(jìn)行相應(yīng)的信息化設(shè)計(jì)，才能順利進(jìn)行ERP軟件核算。從部門檔案、會計(jì)科目設(shè)置、領(lǐng)料單核算、報(bào)表公式設(shè)置四個(gè)方面研究如何對手工會計(jì)實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)進(jìn)行信息化設(shè)計(jì)，以適應(yīng)ERP軟件的核算需要。部門檔案應(yīng)設(shè)置業(yè)務(wù)中各自制產(chǎn)品的虛擬部門以便于核算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，往來會計(jì)科目應(yīng)設(shè)置輔助核算項(xiàng)目以簡化會計(jì)科目體系，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料的領(lǐng)料單部門應(yīng)錄入該產(chǎn)品的虛擬部門，報(bào)表公式應(yīng)按實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置修改以生成正確的報(bào)表數(shù)據(jù)。

關(guān)鍵詞：手工會計(jì)實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù);用友ERP;信息化設(shè)計(jì)

中圖分類號：F230 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2021）04-0085-03

為了提升學(xué)生利用ERP軟件自主完成全盤會計(jì)業(yè)務(wù)核算的能力，深圳職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計(jì)專業(yè)由筆者負(fù)責(zé)開設(shè)了《會計(jì)信息化實(shí)訓(xùn)》課程，ERP軟件采用用友U8 Ver 10.1版。《會計(jì)信息化實(shí)訓(xùn)》課程是培養(yǎng)學(xué)生軟件的應(yīng)用能力，以完成一中小型制造企業(yè)會計(jì)信息化工作為目標(biāo)的課程。因此，要有一套用于信息化實(shí)訓(xùn)的企業(yè)業(yè)務(wù)資料，而學(xué)院會計(jì)專業(yè)有門開設(shè)了多年的《手工會計(jì)實(shí)訓(xùn)》課程，教材用的是立信會計(jì)出版社出版，張維賓、姚津編的《新編會計(jì)模擬實(shí)習(xí)——工業(yè)會計(jì)分冊》。由于這兩門課程同學(xué)期開課，為了使學(xué)生對會計(jì)手工核算和ERP信息化核算有一個(gè)直觀的對比，筆者就采用了《新編會計(jì)模擬實(shí)習(xí)——工業(yè)會計(jì)分冊》中的核算業(yè)務(wù)資料作為《會計(jì)信息化實(shí)訓(xùn)》的業(yè)務(wù)。

這就產(chǎn)生了一個(gè)問題，如何對用于手工實(shí)訓(xùn)的核算業(yè)務(wù)資料進(jìn)行信息化設(shè)計(jì)，使其轉(zhuǎn)換成可用ERP軟件進(jìn)行信息化核算的資料。

一、部門檔案的信息化設(shè)計(jì)

ERP中部門檔案主要用于設(shè)置企業(yè)各個(gè)職能部門的信息，部門指某使用單位下轄的具有分別進(jìn)行財(cái)務(wù)核算或業(yè)務(wù)管理要求的單元體，可以是實(shí)際中的部門機(jī)構(gòu)，也可以是虛擬的核算單元。

實(shí)工實(shí)訓(xùn)企業(yè)的基本生產(chǎn)車間下轄三個(gè)車間：制殼車間、塑料車間、裝配車間。

分析實(shí)訓(xùn)企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程：制殼車間生產(chǎn)鋁殼、鐵殼;塑料車間生產(chǎn)塑配件類、氣壓式塑配件、塑殼;裝配車間則將原材料、輔組材料、自制半成品分別裝配成五種類型的保溫瓶。

ERP中，材料的耗費(fèi)是通過材料出庫單進(jìn)行核算并據(jù)此生成憑證的，材料出庫單中的領(lǐng)用部門是決定該單中所領(lǐng)用材料應(yīng)記入何種會計(jì)科目的因素。

例：為了生產(chǎn)鋁殼領(lǐng)用原材料，應(yīng)借記：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—鋁殼—主要材料，為了核算生產(chǎn)鋁殼的材料耗費(fèi)成本，須設(shè)計(jì)虛擬部門：鋁殼。

制殼車間為了生產(chǎn)鋁殼、鐵殼發(fā)生的共同材料耗費(fèi)要先借記：制造費(fèi)用—制殼車間，期末再按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配、結(jié)轉(zhuǎn)到鋁殼、鐵殼的生產(chǎn)成本中，此類生產(chǎn)領(lǐng)料業(yè)務(wù)的材料出庫中須設(shè)計(jì)制殼車間下的車間管理這一虛擬部門。

為了正確核算企業(yè)各自制半成品、產(chǎn)成品的材料耗費(fèi)成本，須按照各自制半成品、產(chǎn)成品品種設(shè)置相應(yīng)的自制半成品、產(chǎn)成品虛擬部門及相應(yīng)的各車間管理虛擬部門。

根據(jù)上述設(shè)計(jì)理念，下頁圖1中手工核算的基本生產(chǎn)車間部門可進(jìn)行如下的信息化設(shè)計(jì)，一級部門基本生產(chǎn)車間，下轄四個(gè)二級部門，分別是制殼車間、塑料車間、裝配車間、基本生產(chǎn)車間管理。制殼車間下設(shè)三個(gè)虛擬部門：鋁殼、鐵殼、制殼車間管理;塑料車間下設(shè)三個(gè)虛擬部門塑配件類、氣壓式塑配件、塑殼、塑料車間管理;裝配車間設(shè)六個(gè)虛擬部門：鋁殼氣壓保溫瓶、鐵殼保溫瓶、塑殼保溫瓶（大）、塑殼保溫瓶（中）、塑殼保溫瓶（中）、塑殼保溫瓶（?。⒀b配車間管理。

二、會計(jì)科目的信息化設(shè)計(jì)

為了適應(yīng)ERP軟件核算的需要，會計(jì)科目需要進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)計(jì)。

手工實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)中，有關(guān)往來款項(xiàng)是按往來對象開設(shè)明細(xì)科目的，以應(yīng)收賬款為例，應(yīng)收賬款下按客戶名稱分別設(shè)置了六個(gè)明細(xì)科目，如應(yīng)收賬款—上海東方百貨公司。

為了加強(qiáng)企業(yè)管理，提升企業(yè)的決策能力，ERP中，可以用輔助核算對賬務(wù)處理進(jìn)行補(bǔ)充。輔助核算一般采用核算項(xiàng)目的形式來實(shí)現(xiàn)，包括部門核算、個(gè)人往來、客戶往來、供應(yīng)商往來、項(xiàng)目核算等。對會計(jì)科目設(shè)置了輔助核算項(xiàng)目后，一方面，避免了手工核算時(shí)需要設(shè)置大量的明細(xì)科目，減少重復(fù)科目，減少了科目的冗余，簡化了會計(jì)科目體系;另一方面，科目按核算項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)核算，也便于按核算項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。

手工業(yè)務(wù)中的有關(guān)應(yīng)收賬款科目，ERP軟件中不需要按客戶設(shè)置明細(xì)科目，只需要設(shè)置客戶往來的輔助核算，簡化了會計(jì)科目的設(shè)置工作量。同理，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款設(shè)置供應(yīng)商往來輔助核算;其他應(yīng)收款—職工借款科目設(shè)置個(gè)人往來輔助核算。采用輔助核算項(xiàng)目，使會計(jì)科目體系相對穩(wěn)定。例如，企業(yè)新發(fā)展了光大百貨公司客戶，對其有了應(yīng)收賬款的發(fā)生，由于采用了客戶往來的輔助核算，就不必開設(shè)相應(yīng)的明細(xì)科目，只需要增加一個(gè)客戶檔案即可。

三、領(lǐng)料單的核算

手工實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)中，領(lǐng)料單的內(nèi)容如圖1所示。

根據(jù)此筆領(lǐng)料業(yè)務(wù)內(nèi)容，相應(yīng)的會計(jì)分錄為：

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—鋁殼

生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—鐵殼

貸：原材料

ERP軟件中的材料出庫單是領(lǐng)用材料時(shí)填制的出庫單據(jù)，對應(yīng)圖1的領(lǐng)料單。

材料出庫單中的部門是確定材料耗費(fèi)科目的費(fèi)用部門，而圖1第一行的領(lǐng)料業(yè)務(wù)是為了生產(chǎn)鋁殼而領(lǐng)用鋁片，鋁片的材料耗費(fèi)應(yīng)計(jì)入鋁殼的生產(chǎn)成本中去，因此，在材料出庫單中的部門應(yīng)錄入“鋁殼”虛擬部門如圖2所示。

圖1第二行的領(lǐng)料業(yè)務(wù)是為了生產(chǎn)鐵殼而領(lǐng)用馬口鐵，馬口鐵的材料耗費(fèi)應(yīng)計(jì)入鐵殼的生產(chǎn)成本中去，因此，在材料出庫單中的部門應(yīng)錄入“鐵殼”虛擬部門。而部門是材料出庫單的表頭部分，每張單據(jù)的部門是唯一的，因此，要新增一張材料出庫單來核算領(lǐng)用馬口鐵的領(lǐng)料業(yè)務(wù)。手工實(shí)訓(xùn)中的一張領(lǐng)料單，因?yàn)轭I(lǐng)料用途的不同，ERP核算中就要根據(jù)用途的不同，填制兩張材料出庫單。

四、報(bào)表的公式設(shè)置

用友的UFO報(bào)表系統(tǒng)中事先設(shè)置了常用的報(bào)表模板，這些模板是基于2007年財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目設(shè)置的，它不可能滿足用戶的實(shí)際所有需求。因此，要根據(jù)具體核算業(yè)務(wù)對報(bào)表模板的公式進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

根據(jù)業(yè)務(wù)核算資料，需要對資產(chǎn)負(fù)債表模板中的報(bào)表項(xiàng)目公式進(jìn)行如下修改。

1.應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款報(bào)表項(xiàng)目。實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)中，壞賬準(zhǔn)備是按應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款科目分別計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，壞賬準(zhǔn)備科目設(shè)置了應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款的二級明細(xì)科目。模板預(yù)置公式中應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款報(bào)表項(xiàng)目分別是扣減了壞賬準(zhǔn)備一級科目的金額，應(yīng)修改成相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備二級科目。

2.存貨報(bào)表項(xiàng)目。模板預(yù)置公式中的存貨報(bào)表項(xiàng)目缺乏完整性，不能涵蓋實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)所有存貨，經(jīng)核查，模板公式中未包含業(yè)務(wù)涉及的“低值易耗品”存貨，需要在公式中進(jìn)行補(bǔ)充。

3.投資性房地產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目。模板預(yù)置公式中未扣除“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”，應(yīng)加以補(bǔ)充。

（二）利潤表

利潤表中的各項(xiàng)目數(shù)據(jù)主要來源于損益類科目的發(fā)生額，模板預(yù)置公式中使用的是發(fā)生（FS）函數(shù)取數(shù)，如果損益類科目每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生方向都只在其默認(rèn)的余額方向，那用FS函數(shù)是沒有問題的;如果損益類科目借、貸方向均有發(fā)生，用FS函數(shù)就會遺漏了另一方向的發(fā)生額數(shù)據(jù)，導(dǎo)致報(bào)表數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。

實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)中，財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動收益、投資收益、資產(chǎn)處置收益賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)損益之前借、貸方都有發(fā)生額，因此用原預(yù)置公式中用發(fā)生（FS）函數(shù)取數(shù)所取數(shù)據(jù)不正確，應(yīng)改用條件發(fā)生函數(shù)（TFS）以取得正確數(shù)據(jù)，可以取結(jié)轉(zhuǎn)損益分錄中各科目的發(fā)生額作為相應(yīng)的報(bào)表數(shù)據(jù)。

應(yīng)注意函數(shù)的“借貨”方向設(shè)置。例：如果設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”本期金額的TFS函數(shù)公式，實(shí)訓(xùn)業(yè)余中財(cái)務(wù)費(fèi)為用結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，發(fā)生額在貸方，所以“方向”應(yīng)設(shè)置為“貸”，“摘要”設(shè)置為財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)的分錄中的摘要，最后設(shè)置的公式為：TFS（“6603”，月，貸，“期間損益結(jié)轉(zhuǎn)”，“=”，，，，，，，）（注：假設(shè)財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)的分錄中的摘要為“期間損益結(jié)轉(zhuǎn)”）。

手工實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)利用ERP軟件進(jìn)行核算，需要適應(yīng)ERP軟件的核算設(shè)計(jì)思想進(jìn)行相應(yīng)的信息化設(shè)計(jì)，才能順利進(jìn)行ERP軟件核算。

參考文獻(xiàn)：

[1] ?張維賓，姚津.新編會計(jì)模擬實(shí)習(xí)——工業(yè)會計(jì)分冊[M].上海：立信會計(jì)出版社，2019.

Information Design of Manual Accounting Training Business

——Take UFIDA U8 ERP Software as an Example

ZENG Rui-ling，GUO Hui-yu

（Shenzhen Polytechnic，School of Economics，Shenzhen 518055，China）

Abstract：Manual training business uses ERP software for accounting，which needs to adapt to the accounting design idea of ERP software and carry out corresponding information design，in order to carry out ERP software accounting smoothly.From four aspects of accounting subject setting，picking list accounting and report formula setting，this paper studies how to carry out information design for manual accounting training business，so as to meet the accounting needs of ERP software.The department file should set up the virtual Department of each self-made product in the business so as to calculate the production cost of the product.The current account should set up auxiliary accounting items to simplify the accounting subject system.The picking list Department of the production material should enter the virtual Department of the product.The report formula should be set and modified according to the actual business to generate the correct report data.

Key words：manual accounting training business;UFIDA ERP;information design