蔡真真

一、引言

根據(jù)中國(guó)財(cái)務(wù)公司協(xié)會(huì)發(fā)布的2020年第三季度報(bào)告，中國(guó)已有的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)總額達(dá)6.67萬(wàn)億元，所有者權(quán)益總額達(dá)1.08萬(wàn)億元?？梢?jiàn)，財(cái)務(wù)公司在我國(guó)金融體系中扮演的角色舉足輕重。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)公司正在面臨越來(lái)越高的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部監(jiān)管，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)公司在經(jīng)營(yíng)管理方面更加重視構(gòu)建嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，而其中，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)重要作用。

內(nèi)部審計(jì)通常被定位為三道有效風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制防線的“第三道防線”，是組織內(nèi)部的宏觀監(jiān)督者和防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保障機(jī)制。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)治理，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)生產(chǎn)力，是促進(jìn)財(cái)務(wù)公司穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升的重要路徑。本文將圍繞如何做有生產(chǎn)力的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行探討，并對(duì)發(fā)揮審計(jì)生產(chǎn)力做出展望。

二、為什么需要做有生產(chǎn)力的內(nèi)部審計(jì)

當(dāng)前財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)面臨的課題主要包括外部要求和內(nèi)部期望兩個(gè)方面。其中外部要求體現(xiàn)在新形勢(shì)和外部規(guī)章的要求，而內(nèi)部期望則體現(xiàn)于審計(jì)在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)方面起到提質(zhì)增效的重要作用。因此，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的生產(chǎn)力，本質(zhì)上是適應(yīng)內(nèi)外部需求、強(qiáng)化自身實(shí)力的必要途徑。

三、如何做有生產(chǎn)力的內(nèi)部審計(jì)

在新形勢(shì)的要求下，如何用有限的資源發(fā)揮審計(jì)生產(chǎn)力、創(chuàng)造審計(jì)價(jià)值這一新問(wèn)題成為財(cái)務(wù)公司和商業(yè)銀行亟待解決的問(wèn)題，筆者在此提出“一個(gè)中心點(diǎn)”、“兩個(gè)基本點(diǎn)”和“三個(gè)抓手”的解決方案。

（一）一個(gè)中心點(diǎn)

“一個(gè)中心點(diǎn)”要求內(nèi)部審計(jì)以董事會(huì)為中心，向董事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立接受董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)。這就要求財(cái)務(wù)公司遵循政策規(guī)定，制定相應(yīng)規(guī)章制度及實(shí)施細(xì)則，根據(jù)公司架構(gòu)建立健全審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，明確審計(jì)匯報(bào)路線，優(yōu)化審計(jì)管理體制，使審計(jì)工作始終保持獨(dú)立性和權(quán)威性，促進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。

（二）兩個(gè)基本點(diǎn)

兩個(gè)基本點(diǎn)要求內(nèi)部審計(jì)穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值創(chuàng)造，既要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)發(fā)展，又要達(dá)到高效益，從而形成合力，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提高生產(chǎn)力，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

1.發(fā)揮審計(jì)有效性，提升企業(yè)內(nèi)控體系運(yùn)行穩(wěn)健性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控體系的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)的有效性和整改情況會(huì)影響對(duì)公司治理和內(nèi)部控制整體的有效評(píng)估。發(fā)揮審計(jì)有效性，做有生產(chǎn)力的審計(jì)，開(kāi)展對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控檢查，積極推動(dòng)內(nèi)控流程整改，能夠全面提升企業(yè)內(nèi)控體系運(yùn)行的穩(wěn)健性。

2.提高審計(jì)管理質(zhì)量，輸出更高貢獻(xiàn)的審計(jì)生產(chǎn)力

高貢獻(xiàn)的審計(jì)生產(chǎn)力能夠更好地幫助企業(yè)優(yōu)化公司治理、完成戰(zhàn)略目標(biāo)。完成審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的數(shù)量、審計(jì)報(bào)告的數(shù)量、審計(jì)項(xiàng)目的資源投產(chǎn)比、提出審計(jì)意見(jiàn)的數(shù)量等都是可以衡量審計(jì)生產(chǎn)力的指標(biāo)，這些指標(biāo)數(shù)據(jù)的提升能夠輸出更高貢獻(xiàn)的審計(jì)生產(chǎn)力，提高審計(jì)問(wèn)題的整改率、建議的采納率等，強(qiáng)化審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)考核的質(zhì)量。

（三）三個(gè)抓手

審計(jì)工作包含三個(gè)重要方向——部門、項(xiàng)目和宣傳，因此針對(duì)此三方面需要著重關(guān)注和處理。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需突出“三個(gè)抓手”，實(shí)施部門管理、項(xiàng)目管理和宣傳管理，提升審計(jì)質(zhì)量的生產(chǎn)力。

1. 部門管理

做好部門管理首先要做好審計(jì)規(guī)劃。結(jié)合監(jiān)管要求、事業(yè)計(jì)劃、公司實(shí)際、風(fēng)險(xiǎn)情況，圍繞審計(jì)對(duì)象建立和完善數(shù)據(jù)庫(kù)，科學(xué)編制全覆蓋的年度審計(jì)計(jì)劃和中長(zhǎng)期規(guī)劃，滾動(dòng)安排和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目規(guī)劃，增強(qiáng)規(guī)劃的前瞻性和可執(zhí)行性，把握審計(jì)方向。其次要管理好人員，提升審計(jì)隊(duì)伍能力素質(zhì)。審計(jì)工作質(zhì)量直接取決于審計(jì)隊(duì)伍、審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)和能力。因此企業(yè)需要對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)能力和素質(zhì)提出更嚴(yán)的要求，提供更完善的成長(zhǎng)體系?？梢圆扇≈贫ê侠淼目己四繕?biāo)，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量、時(shí)效、團(tuán)結(jié)配合等維度進(jìn)行打分，定期公布考核結(jié)果，利用獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)考核優(yōu)秀者，督促考核落后者，提升隊(duì)伍素質(zhì)。

2. 項(xiàng)目管理

做好項(xiàng)目整合，要求內(nèi)部審計(jì)人員將監(jiān)管要求與實(shí)際資源結(jié)合起來(lái)、將集團(tuán)管理要求與內(nèi)部管理結(jié)合起來(lái)，進(jìn)行高頻次、多方面的內(nèi)控檢查，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。因此，整合審計(jì)資源，統(tǒng)籌資源使用和保存是審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。不同層級(jí)和專業(yè)的審計(jì)信息能夠互為補(bǔ)充，發(fā)揮審計(jì)信息的整體功效。

3. 宣傳管理

國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)理查德.錢伯斯說(shuō)，講好審計(jì)故事，加強(qiáng)審計(jì)宣傳，展現(xiàn)審計(jì)價(jià)值是新時(shí)代下的重要建議。要把審計(jì)宣傳工作作為擴(kuò)大審計(jì)影響的重要途徑，為審計(jì)工作提供輿論導(dǎo)向、智力支持、精神激勵(lì)。審計(jì)成果的宣傳管理可以分為兩條主線：常態(tài)培訓(xùn)和新媒體宣傳。通過(guò)提高認(rèn)識(shí)、深化內(nèi)容、改進(jìn)方式、加強(qiáng)培訓(xùn)等方式，推進(jìn)審計(jì)宣傳工作。

四、審計(jì)生產(chǎn)力展望

隨著財(cái)務(wù)公司數(shù)量的增加和內(nèi)部審計(jì)的深入，內(nèi)審逐漸向防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)控、信息技術(shù)化、規(guī)范化、合理化的方向發(fā)展。審計(jì)生產(chǎn)力是內(nèi)部審計(jì)效率與效益的體現(xiàn)，是衡量審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的重要指標(biāo)，審計(jì)生產(chǎn)力的未來(lái)發(fā)展特點(diǎn)具體體現(xiàn)在以下方面。

以數(shù)據(jù)化信息庫(kù)為基礎(chǔ)。將審計(jì)工作與大數(shù)據(jù)信息庫(kù)結(jié)合，提高信息查詢、信息收集、信息整理、信息保存的質(zhì)量和效率，減少由于冗余的人力物力而造成的浪費(fèi)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)化思維和工作。

以審計(jì)質(zhì)量為目標(biāo)。審計(jì)工作應(yīng)站立在新時(shí)代要求的大背景下，增加審計(jì)規(guī)劃、審計(jì)監(jiān)管、審計(jì)溝通、審計(jì)整改的工作流程，構(gòu)建緊密的質(zhì)量審核網(wǎng)絡(luò)，增強(qiáng)宏觀判斷和微觀核查力度，嚴(yán)格把關(guān)審計(jì)生產(chǎn)的質(zhì)量。

以審計(jì)流程為制度?？茖W(xué)嚴(yán)密的審計(jì)階段管理流程能夠保證審計(jì)工作質(zhì)量，及時(shí)掌握審計(jì)進(jìn)度，明確責(zé)任主體，突出工作重難點(diǎn)，提高審計(jì)效率和操作熟練度，有利于審計(jì)生產(chǎn)力規(guī)范化、制度化。

以審計(jì)人員為根本。審計(jì)人員應(yīng)充當(dāng)企業(yè)的評(píng)估師、溝通者、監(jiān)管員，具備更高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德和專業(yè)能力、獨(dú)立性，有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)應(yīng)大力建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)生產(chǎn)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]彼得·德魯克.《卓有成效的管理者》

[2]巴塞爾協(xié)議附錄17《銀行的內(nèi)部審計(jì)部門》

[3]銀保監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行審計(jì)治理指引》

[4]審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》

[5]瀟湘晚報(bào)《市局認(rèn)真謀劃“十四五”寧波審計(jì)規(guī)劃編制工作》

[6]上海市審計(jì)局《對(duì)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)中人員分類管理的幾點(diǎn)思考》

[7]中國(guó)財(cái)務(wù)公司協(xié)會(huì)《中國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司行業(yè)發(fā)展報(bào)告（2019）》

[8]山東省審計(jì)廳《新常態(tài)下加強(qiáng)審計(jì)宣傳工作的思考》2016

[9]麥基財(cái)稅《淺談審計(jì)資源整合需注意的幾個(gè)方面》

[10]天津市人民政府《市審計(jì)局全方位提升大數(shù)據(jù)審計(jì)生產(chǎn)力》