付城霞

內(nèi)部控制是現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要辦法，根據(jù)相關(guān)制度指行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制可以有效的發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部出現(xiàn)的問題，在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)提出相關(guān)的解決措施，提高行政事業(yè)單位的工作效率。然而隨著時(shí)代的發(fā)展越來越多的新事物進(jìn)入到人們的視野，內(nèi)部控制遇到的問題也越來越多樣化，對(duì)此關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題進(jìn)行了分析，并對(duì)相關(guān)對(duì)策進(jìn)行了探討。

內(nèi)部控制機(jī)制是相關(guān)行政事業(yè)單位所制定，為了保障單位內(nèi)部的各項(xiàng)工作能夠有序進(jìn)行的重要制度依據(jù)，其在單位內(nèi)部的各個(gè)體系都具有相當(dāng)重要的作用。在內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)過程中，由于各個(gè)部門之間的差異性，需要結(jié)合各部門不同的實(shí)際情況來建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，但由于時(shí)代不斷發(fā)展所導(dǎo)致的新問題的出現(xiàn)和相關(guān)內(nèi)部控制制度的不夠完善，在行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)遇到的問題更加難以通過現(xiàn)有的制度方法來進(jìn)行解決，導(dǎo)致內(nèi)部控制落實(shí)的效果不盡人意，因此，對(duì)于相關(guān)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度和方法還需要進(jìn)一步改進(jìn)和不斷完善。

內(nèi)部控制制度的建設(shè)可以通過對(duì)單位內(nèi)控信息進(jìn)行收錄，在提高相關(guān)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的同時(shí)對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督管理，避免該行政單位的財(cái)務(wù)出現(xiàn)紕漏，對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行驗(yàn)證，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。在此基礎(chǔ)上對(duì)單位財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范地管控，完善的內(nèi)控制度可以加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)上的漏洞，根據(jù)漏洞進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)問題調(diào)查，防治貪污腐敗的現(xiàn)象發(fā)生，能有效的保證行政事業(yè)單位的資金安全。通過對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)和完善，為相關(guān)法律制度和政策的落實(shí)提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障，在對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)管時(shí)可以實(shí)時(shí)了解到法律政策在單位內(nèi)部工作中落實(shí)的程度和效果，確保了行政事業(yè)單位相關(guān)工作的順利開展。此外，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位的流動(dòng)資金的也在跟隨著發(fā)展，其流動(dòng)數(shù)量和速度都遠(yuǎn)超以前，因此相關(guān)的行政事業(yè)單位需要更多的專業(yè)人士采用有效的管理辦法對(duì)該單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理，而建立完善的內(nèi)控管理制度才能使相關(guān)工作人員開展管理工作時(shí)做到有據(jù)可依，大幅提高管理工作的效率。

內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)欠缺，內(nèi)控意識(shí)薄弱

內(nèi)部控制的環(huán)境基礎(chǔ)和意識(shí)對(duì)內(nèi)部控制的工作開展有著極大的影響。在行政事業(yè)單位的傳統(tǒng)資金管理模式中，主要由財(cái)政預(yù)算部門來負(fù)責(zé)安排資金的流向，因此只要財(cái)政預(yù)算范圍內(nèi)，流動(dòng)的資金就可以隨意使用。如此一來必然會(huì)造成財(cái)政支出出現(xiàn)失控的問題。而在長期的這種環(huán)境下相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)就相當(dāng)薄弱，導(dǎo)致沒有良好的內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)。甚至內(nèi)部控制制度被誤認(rèn)為是對(duì)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)管制度，這導(dǎo)致了其他部門在工作中缺少對(duì)內(nèi)部控制的重視，一定程度上阻礙了內(nèi)部控制制度建立的進(jìn)程。

內(nèi)控制度不完善，內(nèi)控措施無法落實(shí)

內(nèi)部控制的核心是對(duì)工作中的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程進(jìn)行有效組織，但許多行政事業(yè)單位認(rèn)為只要對(duì)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行好控制就能夠保障內(nèi)部控制在單位內(nèi)的進(jìn)行。因此沒有建立健全的內(nèi)控制度和完善相關(guān)的規(guī)章流程。這導(dǎo)致相關(guān)人員進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)缺少相關(guān)的制度保障和流程參考，對(duì)出現(xiàn)的問題無法第一時(shí)間作出反應(yīng)和提供有效的解決措施。內(nèi)部控制制度是管控財(cái)務(wù)流程的重要制度，制度上缺陷會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作人員出現(xiàn)工作紕漏，而內(nèi)控措施全面落實(shí)導(dǎo)致內(nèi)控制度的名存實(shí)亡，為行政事業(yè)單位內(nèi)部管理帶來巨大的隱患。

資產(chǎn)不實(shí)，家底不清

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)是內(nèi)部控制監(jiān)管的主要對(duì)象，但在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)沒有對(duì)之前的資產(chǎn)變動(dòng)進(jìn)行充分細(xì)致的調(diào)查，致使對(duì)資產(chǎn)清點(diǎn)不清晰。當(dāng)單位內(nèi)部出現(xiàn)資產(chǎn)變動(dòng)沒有經(jīng)過內(nèi)部控制監(jiān)管時(shí)，也會(huì)造成資產(chǎn)管理出現(xiàn)漏洞，如果有人利用這些漏洞擅自轉(zhuǎn)移該單位的固有資產(chǎn)時(shí)，無法第一時(shí)間通過內(nèi)部控制了解到相關(guān)的資產(chǎn)變動(dòng)，最終在年底資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)對(duì)不上賬目。

內(nèi)部控制的能力欠缺

會(huì)計(jì)部門作為行政事業(yè)單位十分重要的部門，是內(nèi)部控制的重點(diǎn)對(duì)象，要求其相關(guān)人員必須具有足夠的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)素養(yǎng)，對(duì)其工作經(jīng)歷和社會(huì)背景都要進(jìn)行詳盡的調(diào)查，在相關(guān)審核通過后才允許其到會(huì)計(jì)部門任職，就是為最大限度的保證會(huì)計(jì)部門的工作正常進(jìn)行。但審核環(huán)節(jié)如果內(nèi)部控制的相關(guān)人員沒有做到相應(yīng)的職責(zé)，缺少對(duì)違法和違紀(jì)行為的察覺力度，就會(huì)導(dǎo)致沒有相應(yīng)工作能力和職業(yè)素養(yǎng)的人員進(jìn)入會(huì)計(jì)部門，為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)埋下伏筆。

缺少必要的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，不僅對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門進(jìn)行審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制自身也有監(jiān)管的工作職能，行政事業(yè)單位需要通過審計(jì)部門了解到單位內(nèi)部和內(nèi)控存在的問題并及時(shí)予以糾正。然而在部分行政事業(yè)單位中沒有建立內(nèi)部審計(jì)部門，或者直接讓財(cái)務(wù)部門的工作人員擔(dān)任該職位，這極容易造成監(jiān)守自盜的現(xiàn)象發(fā)生，無法達(dá)到監(jiān)督的效果，影響了內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

無法進(jìn)行高效的信息溝通

在行政事業(yè)單位的工作內(nèi)容中，往往會(huì)出現(xiàn)因?yàn)椴块T眾多層層審批而導(dǎo)致重要信息無法到達(dá)決策部門的現(xiàn)象。對(duì)于內(nèi)部控制來說，在發(fā)現(xiàn)問題的第一時(shí)間根據(jù)相關(guān)問題來尋找解決措施，需要對(duì)消息傳達(dá)的快速準(zhǔn)確，如果出現(xiàn)問題沒有快速得到反應(yīng)，其問題所造成的損失只會(huì)越來越大，從而影響到整個(gè)行政事業(yè)單位的運(yùn)行。

增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，營造良好內(nèi)部控制環(huán)境

在完善內(nèi)部控制制度時(shí)，行政事業(yè)部門要對(duì)其相關(guān)工作進(jìn)行宣傳推廣，加強(qiáng)單位職工對(duì)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，使其對(duì)相關(guān)的規(guī)范和條例具有一定程度的了解，加強(qiáng)內(nèi)部工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)。在此同時(shí)將制度規(guī)定落實(shí)到具體的工作部門，明確內(nèi)部控制相關(guān)工作人員的工作職責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人的身上，為內(nèi)部控制的工作進(jìn)行提供一個(gè)良好的工作環(huán)境。

建設(shè)健全的內(nèi)部控制制度，落實(shí)管理措施

在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，需要結(jié)合在工作中遇到的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部控制制度不斷進(jìn)行完善和改進(jìn)。對(duì)于不同部門的內(nèi)部管理要實(shí)行相應(yīng)的制度和管理手段。如在對(duì)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)工作時(shí)，要提前設(shè)定好一個(gè)資產(chǎn)管理辦法對(duì)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，對(duì)資金和相關(guān)購置的詳細(xì)信息進(jìn)行備案；在固有資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)也要對(duì)相關(guān)的物品信息進(jìn)行備案，在內(nèi)部人員需要使用單位資金時(shí)都要進(jìn)行報(bào)備，對(duì)資金的使用的目的要做到詳盡審核，在使用資金的每個(gè)流程都要進(jìn)行記錄，確保行政事業(yè)單位的資金能使用在需要的地方。如此針對(duì)各部門進(jìn)行的內(nèi)部控制工作才能得到有效落實(shí)。

加強(qiáng)資產(chǎn)清點(diǎn)，明確內(nèi)部資產(chǎn)實(shí)情

在對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)時(shí)，要做到全面詳盡，對(duì)于長期未使用的資產(chǎn)進(jìn)行檢查和記錄匯總，對(duì)于經(jīng)常變動(dòng)的資產(chǎn)要采用溯源手法，找到初始資產(chǎn)變動(dòng)的詳細(xì)信息，對(duì)現(xiàn)存資產(chǎn)信息盡可能的進(jìn)行掌握。在此基礎(chǔ)上，對(duì)于需要變動(dòng)的部分資產(chǎn)對(duì)其使用目的和詳細(xì)數(shù)額進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的精細(xì)化，提高財(cái)務(wù)部門的預(yù)算審批效率和準(zhǔn)確度，提高財(cái)務(wù)預(yù)算的質(zhì)量，有效的減少單位的多余支出。在財(cái)務(wù)預(yù)算上建立有效的調(diào)節(jié)機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的節(jié)約意識(shí)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算支出的剛性需求，以便財(cái)務(wù)預(yù)算單位在出現(xiàn)不同的情況時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況的變化更加快捷準(zhǔn)確的調(diào)整預(yù)算。

加強(qiáng)內(nèi)部控制能力的培養(yǎng)

對(duì)內(nèi)部控制的工作來說，需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員工作能力和工作素養(yǎng)的培養(yǎng)，在開展相關(guān)工作時(shí)對(duì)工作內(nèi)容認(rèn)真負(fù)責(zé)；定期開展相關(guān)職業(yè)素養(yǎng)和教育活動(dòng)，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，舉行定期考核，提高相關(guān)人員的工作和學(xué)習(xí)積極性。根據(jù)內(nèi)部控制制度對(duì)單位內(nèi)部各部門做到公平公正，不會(huì)因?yàn)閭€(gè)人關(guān)系徇私枉法，為共同建設(shè)良好的行政事業(yè)單位內(nèi)部的工作環(huán)境出一份力。

建立健全的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時(shí)要針對(duì)其工作職責(zé)建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，對(duì)內(nèi)控工作的開展和單位內(nèi)部部門的工作進(jìn)行有效監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)工作人員進(jìn)行嚴(yán)格篩選，確保審計(jì)工作的正常運(yùn)行。在行政事業(yè)單位通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行管理時(shí)建立相應(yīng)的信息直達(dá)渠道，以便于對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行管理時(shí)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，要針對(duì)實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和改進(jìn)，在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，對(duì)相關(guān)工作人員的能力進(jìn)行相應(yīng)的培養(yǎng)，確保工作中的具體措施得到有效落實(shí)。在單位內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制工作的相關(guān)宣傳，為內(nèi)部控制工作提供良好的環(huán)境基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門相配合的有效工作，提高工作的效率，為促進(jìn)內(nèi)部控制工作的發(fā)展提供支持。

（山西省長治市潞城區(qū)不動(dòng)產(chǎn)登記中心）

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