金稱心 杭州錢塘智慧城產(chǎn)業(yè)建設中心

引言：從當前行政事業(yè)單位工作的運行情況來看，財政財務管理工作占據(jù)十分重要的地位，唯有保證財政財務管理工作得到創(chuàng)新優(yōu)化，才可以維護事業(yè)單位各項工作的穩(wěn)步發(fā)展。因此，從內(nèi)部控制工作的角度出發(fā)，對財政財政管理工作的各方面問題進行總結(jié)，并制定符合行政事業(yè)單位發(fā)展需求的財政財務管理工作改良策略，是很多行政事業(yè)單位工作人員重點關注的問題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財政財務管理模式的優(yōu)化思路

（一）財政財務管理組織優(yōu)化

要加強對行政事業(yè)單位現(xiàn)有財政財務管理體系的改良，將財務管理工作和財政預算管理工作進行區(qū)別處置，相應內(nèi)部控制方案的構(gòu)建需要將財權與事權的分離作為一項基本原則，使確保財務管理組織工作可以得到相應的調(diào)整。行政事業(yè)單位的財政部門需要對現(xiàn)有的權力運行方式具備足夠了解，確保各部門的工作可以形成內(nèi)部制衡機制，以此實現(xiàn)對財政內(nèi)部控制工作方案的有效構(gòu)建。在處理資產(chǎn)購買的相關工作過程中，要保證財政部門和主管部門的主要工作職責得到落實，按照動態(tài)管理的手段，對財政財務管理相關的主體職責進行有效落實，保證財政資金可以實現(xiàn)統(tǒng)籌安置。在處理財政預算管理的基礎工作過程中，要加強對各項業(yè)務協(xié)調(diào)需求的分析研究，尤其要對財政資金進行統(tǒng)籌安置，以此保證財務管理歸口工作可以得到合理設置。要強化對財政預算工作實際運行原理的考察，尤其要對財政預算工作與基礎性財務工作的對接情況具備足夠重視，以此實現(xiàn)內(nèi)部預算編制方案的改良。行政事業(yè)單位在處理采購工作過程中，需要對現(xiàn)有資產(chǎn)構(gòu)成情況進行完整的統(tǒng)計，并細化資金收支管理方案，使財政資產(chǎn)管理工作的各項環(huán)節(jié)可以實現(xiàn)有效銜接，以便財政預算的編審工作可以更加有效的滿足財政管理體系建設的實際需要，為財政預算編審策略的改進提供支持。要強化對單位資金收支管理需求的考察，尤其要保證財政資產(chǎn)管理可以與單位資產(chǎn)管理實現(xiàn)有效銜接，以便單位預算管理的相關需求可以得到改進?？冃гu價工作的實施必須保證與內(nèi)部控制需求保持充分一致，使財政預算管理的相關工作可以提高覆蓋范圍。

（二）財政財務管理業(yè)務優(yōu)化

在制定財政財務管理內(nèi)部控制的具體方案過程中，需要對預算管理工作進行細化分析，使預算的編制及審理工作可以得到創(chuàng)新調(diào)整，進而實現(xiàn)對非稅性收入管理方案的創(chuàng)新。要加強對債務管理工作運行原理的考察分析，結(jié)合融資及采購工作的特點，對財政財務管理工作的關聯(lián)因素進行全面總結(jié)，為各類業(yè)務實現(xiàn)精準嵌套提供幫助。在制定預算編審管理的相關策略過程中，務必加強對采購預算編制情況的重視，結(jié)合資產(chǎn)科目的構(gòu)成特點，對績效目標展開靈活應用，確保相應的預算編制方案得到合理構(gòu)建。在處理源頭預算編審的相關工作過程中，要加強對預算收支平衡度控制需要求的關注，結(jié)合資金的結(jié)轉(zhuǎn)需要，制定內(nèi)部控制工作的改進方案，確保內(nèi)部預算得到合理批復。要對事業(yè)單位采購工作各環(huán)節(jié)的構(gòu)成情況進行具體的考察，尤其要對實際預算編審策略進行合理化構(gòu)建，以此滿足資金結(jié)轉(zhuǎn)管理的相關需要，為資產(chǎn)取得及處置方案的調(diào)整創(chuàng)新提供精準支持?？冃Ч芾砉ぷ鞯膶嵤┬枰獙κ杖牒椭С銮闆r進行準確考察，尤其要對預算的編制及執(zhí)行方案做出調(diào)整，使財政預算管理的相關工作可以在非稅收入管理方面取得更大的成效，并保證財政預算管理工作可以在拓展財政預算管理工作覆蓋范圍方面取得進展。要結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的實際運行情況，制定業(yè)務流程的具體梳理方案，并保證業(yè)務環(huán)節(jié)得到合理設定，使風險隱患評估機制可以得到更加成熟的構(gòu)建，以此滿足風險應對策略的制定及實施需要。要有效的提升不相容崗位分離管理質(zhì)量，尤其要對內(nèi)部授權審批的相關方案進行歸口管理，并保證預算控制機制得到更加成熟的構(gòu)建，進而實現(xiàn)對內(nèi)部控制工作基本方法的調(diào)整創(chuàng)新。要結(jié)合財務管理工作的各要素，制定主要業(yè)務的過程管控策略，使績效評價的相關工作可以具備更強的真實性。

（三）財政財務管理機制優(yōu)化

1.建立內(nèi)部控制評價制度與標準。內(nèi)部控制評價制度及標準的設計需要從財政管理和單位內(nèi)部管理兩個方面出發(fā)，結(jié)合財政資金的分配情況進行內(nèi)部控制量化評價方案的構(gòu)建，使相應的財政資金分配策略可以得到進一步完善。要加強對財政資金使用效益實際構(gòu)成情況的分析，尤其要對財政工作執(zhí)行過程中的各類偏差加以研究，使財政資金的應用效益可以得到更加充分的開發(fā)，并促進防腐敗機制的完善。行政事業(yè)單位需要結(jié)合現(xiàn)有的機構(gòu)運行情況，制定主體職能的履行管控方案，并保證員工自我評價制度可以得到足夠成熟的設計，以此滿足內(nèi)部控制評價工作的實施需求。要加強對自我評價性質(zhì)工作運行情況的重視，結(jié)合專家認證的具體情況，制定內(nèi)部控制方案的具體運行策略，進而實現(xiàn)對指標評價成果的有效應用。

2.健全監(jiān)督檢查制度。監(jiān)督檢查制度在設計過程中，要加快完善大數(shù)據(jù)系統(tǒng)平臺，使與財政預算相關的各模塊信息得到合理處置。要加強對當前審計工作運行原理的重視，時期可以與人大工作實現(xiàn)高水平的銜接。要強化對資產(chǎn)和債務分類相關工作的重視，尤其要對預算管理體系的實際構(gòu)成原理進行總結(jié)，使預算管理的基礎性工作可以按照動態(tài)化方式加以運轉(zhuǎn)，以此滿足資源共享機制的實際構(gòu)建需要。要提高對監(jiān)督標準構(gòu)成情況的分析，并保證相應的財政預算管理機制得到改良，尤其要注重專項考核問責管理工作，確保資產(chǎn)的存量管理工作能夠與行政事業(yè)單位的債務管理工作實現(xiàn)有效融合，并保證政績考核舉措可以得到規(guī)范化設置。在處理資金支出的相關工作過程中，要加強對費用性支出和資本性支出特征的分析，尤其要對內(nèi)部控制工作的相關成果進行改良，使預算績效評價舉措的運行可以擁有更加有利的條件。要加強對財政管理相關工作各模塊構(gòu)建原理的考察，尤其要對財務數(shù)據(jù)信息進行集成化管理設計，確保內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的應用價值得到更加有效的開發(fā)。內(nèi)部控制體系的建設工作要保證具備系統(tǒng)化和表單化特性，尤其要對預算的編制及執(zhí)行程序進行合理設置，并保證相應的自我評價工作標準得到更加合理的設置。內(nèi)部控制評價標準在具體設置的過程中，一定要對外部專家與內(nèi)部人員的需求進行深入探究，尤其要對預算管理工作相關的各類問題信息實現(xiàn)有效收集，確保財務管理工作的各項要素能夠充分明確自身價值，進而開發(fā)出內(nèi)部控制工作的應用價值。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財政財務管理模式存在的問題

（一）預算管理缺乏必要的控制

當前很多行政事業(yè)的單位存在預算管理控制度不足的問題，很多財務預算工作因此受到不利影響，行政事業(yè)單位的預算編制及執(zhí)行工作也在這種情況下難以得到改良。預算編制工作的實施方式較為復雜，但編制方法的調(diào)整與預算管理工作的環(huán)境缺乏精準適應。預算管理的具體工作未能實現(xiàn)科學化預測，導致預算管理相關的各項指標難以得到合理設定，無法憑借精準預測的數(shù)據(jù)實現(xiàn)對預算管理方案的合理構(gòu)建。一些預算管理控制機制的建設對于數(shù)據(jù)的預測情況考察研究存在不足，缺乏對預算管理主要數(shù)據(jù)的合理估測，導致預算管理方案相關的不合理因素難以得到有效的排除，也使得增量及減量方案難以因此實現(xiàn)合理運作。一些預算估計工作對于歷史數(shù)據(jù)的應用存在不足，缺乏對預算編制可靠性的重視，沒有實現(xiàn)對預算執(zhí)行難度的準確估計，導致預算管理相關工作難以在數(shù)據(jù)和表格的應用之下，更加充分的滿足預算文件的編制應用需要，也使得預算方案無法在滿足領導班子業(yè)績考核需要的基礎上，形成對單位內(nèi)部各領域的激勵影響。

（二）用財政性資金進行政府采購中存在的問題

現(xiàn)有的一些行政事業(yè)單位缺乏對依法采購意識的有效構(gòu)建，在制定采購的具體方案過程中，受到傳統(tǒng)思維的影響，無法保證財政支出的主體理念得到優(yōu)化。一些大額采購方案在設計過程中，缺乏對申報工作違規(guī)問題的有效應對，未能對采購領域的擅自審批問題實現(xiàn)有效應對，導致財政采購工作的實施無法在補辦手續(xù)方面取得進展，難以為采購項目的合理管控提供精準支持。一些財政性資金的應用對于采購工作所需的客觀支持因素缺乏完整的分析，很多采購方式的設計和程序的制定無法與采購項目的實際情況相符合，也使得違反采購規(guī)定的相關現(xiàn)象難以得到合理的應對處置。部分行政事業(yè)單位的采購準備計劃缺乏完整性，單筆采購金額總量較低，在采購項目不具備集中性的情況下，采購工作的效率無法得到有效提升。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財政財務管理模式的改進策略

（一）加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

在制定行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作方案過程中，要從保障資產(chǎn)安全的角度出發(fā)，制定會計信息質(zhì)量的具體維護策略，并保證會計基礎性工作可以與法律法規(guī)的主要內(nèi)容相符合，從而實現(xiàn)對內(nèi)部控制主要工作的有效把控，以此滿足社會效益的變現(xiàn)需要。要加強對內(nèi)部財務管理工作實際運行特點的考察，尤其要對財務內(nèi)部控制工作的主要手段進行價值總結(jié)，使會計集中核算工作可以得到進一步的優(yōu)化。例如，E單位對一年來財政工作相關的政策法規(guī)調(diào)整內(nèi)容進行了總結(jié)，并結(jié)合本單位財政財務工作的實際運行特點，對內(nèi)部控制各項舉措的問題進行了總結(jié)，使得財政財務管理工作的開展能夠在新型政策法規(guī)的引導下得到系統(tǒng)性改良，充分順應新時期的需要。要增強財務監(jiān)督工作力度，確保財政性資金的使用效率可以得到相應的提高，以此滿足會計核算相關基礎性工作的運行需要，使會計集中核算工作的實施可以在提高內(nèi)部控制水平方面取得積極進展。行政事業(yè)單位還需要對現(xiàn)有的各類經(jīng)費支出情況具備足夠的關注，從會議費和招待費等多方面出發(fā)，制定內(nèi)部控制工作的具體方案，確保財政性資金的應用效率可以得到進一步強化，以此滿足會計核算相關主體工作的運行需求。在進行會計集中核算相關工作設計的過程中，要加強的對財政性資金使用效率的考察，并保證會計核算相關的主要工作可以取得更大成效，借此滿足內(nèi)部控制相關工作的運行需要，有效避免固定資產(chǎn)挪用等以權謀私問題。行政事業(yè)單位還需要有效提升內(nèi)部控制思想意識的轉(zhuǎn)化水平，壯大內(nèi)部控制工作團隊，并保證與內(nèi)部控制工作相關的各項職責可以得到充分落實，以便審批制度授權管理以及最小核算單元確立等工作可以得到進一步改良，借此提升行政事業(yè)單位審批工作規(guī)范性，保證重大事項的審批可以在經(jīng)過集中討論之后進行最終決策。

（二）按照預算法規(guī)范政府采購行為

要結(jié)合新預算法的特征，對全口徑預算管理措施進行合理設計，確保預算管理工作具備足夠的全面性。一定要加強對預算外收支情況的重視與考察，尤其要對各級行政機構(gòu)的財政性資金應用情況進行完整的分析，確保資金的收入與支出都能與財政預算方案相適應，進而實現(xiàn)對財政性資金應用價值的充分開發(fā)。例如，F(xiàn)單位以月度為單位對各類資金的實際支出方向進行了總結(jié)，結(jié)合預算法的內(nèi)容，對采購工作成本支出合理性進行了深入分析，使得預算外收支信息實現(xiàn)了全面統(tǒng)計，并對采購行為的違規(guī)之處實現(xiàn)了有效整治。政府采購行為的設計還需要加強對財政資金實際支出情況的考察，并保證民眾在這一過程中享有知情權，以此滿足公開性原則的貫徹需要，并保證主要預算信息可以借此得到優(yōu)化。要加強對預算執(zhí)行原理的分析，充分結(jié)合財務工作狀況制定財政信息的定期公示策略，使政府采購工作可以足夠具備更高的透明度。

結(jié)論：行政事業(yè)單位財政財務管理工作的環(huán)境目前正處在快速的變化的狀態(tài)之下，唯有實現(xiàn)財務會計管理工作主體需求的有效掌握，才可以更好的滿足行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的創(chuàng)新運行需求。因此，對行政事業(yè)單位財政財務管理工作存在的問題進行總結(jié)，并制定符合行政事業(yè)單位財政工作運行需要的具體方案，對確保行政事業(yè)單位的高質(zhì)量發(fā)展，具有十分重要的意義。