屈夢婕

[摘? ? 要] 隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，裝飾企業(yè)間的競爭壓力也日益增大。為了確保在行業(yè)內(nèi)的競爭力，裝飾企業(yè)往往會采用賒銷這一促銷手段，從而產(chǎn)生大量的應收賬款。過多的應收賬款會直接虛增企業(yè)利潤，導致資金鏈不穩(wěn)定，而且一旦資金不能及時回籠，還會導致企業(yè)生產(chǎn)計劃不能按時施行，嚴重影響企業(yè)的正常運行。針對上述問題，本文重點分析了裝飾企業(yè)應收賬款產(chǎn)生的原因以及帶來的不利影響，并提出了相應的解決對策，目的在于幫助裝飾企業(yè)降低財務風險、提高管理效率、提升資金的使用率，為應收賬款提供更加科學的管理方式。

[關(guān)鍵詞] 應收賬款管理;信用制度;措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2021. 01. 004

[中圖分類號] F275? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2021）01- 0010- 02

0? ? ? 引? ? 言

在市場經(jīng)濟的作用下，我國逐漸形成了一個以購買方為主導的“買方市場”。隨著“買方市場”的日益成熟和完善，不可避免的加劇了企業(yè)之間的競爭。這就導致裝飾企業(yè)經(jīng)常會采取賒銷的方式與購買方進行交易，從而產(chǎn)生應收賬款。而應收賬款僅僅是一種債權(quán)性資產(chǎn)，無法立即變現(xiàn)為企業(yè)所用。大量的應收賬款增加了企業(yè)管理成本，也使企業(yè)在經(jīng)營中容易陷入財務危機。

目前裝飾企業(yè)的應收賬款普遍存在著應收賬款總額過大、周轉(zhuǎn)率過高、應收賬款賬齡結(jié)構(gòu)不合理等現(xiàn)象。細究其原因后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在應收賬款的管理上，存在著記賬方式不科學，管理人員意識欠缺，企業(yè)內(nèi)部責權(quán)不清等問題。因此，如何科學的管理好企業(yè)的應收賬款已經(jīng)成為裝飾企業(yè)關(guān)注的重點之一。

1? ? ? 裝飾企業(yè)應收賬款管理中存在的主要問題及其原因分析

1.1? ?裝飾企業(yè)應收賬款管理中存在的主要問題

1.1.1? ?信用管理體系缺失

在我國，由于對信用政策的研究起步較晚，導致信用管理體系尚不健全。一些企業(yè)針對這一情況，采取了根據(jù)銷售額及還款速度設計信用授信額度的措施，但仍然難以完善信用制度。由于裝飾企業(yè)會急于銷售貨物，不可避免地降低了對客戶信用審核的條件，使得客戶整體的信用度遠低于企業(yè)之前設定的目標。其次，由于沒有專門的機構(gòu)或者部門來對應收賬款進行管理和協(xié)調(diào)，許多銷售人員甚至超信用額度放貸，因此許多客戶即使超出了信用額度，仍然可以輕松貸款。每當國慶節(jié)等大型節(jié)假日來臨之際，客戶都會集中采購貨物，也會要求企業(yè)能放寬信用政策，例如延長收款或者增加賒銷額等。這時，裝飾企業(yè)不能為了銷售而全部滿足客戶的要求，也不能為了規(guī)定全都否決，這就要求企業(yè)需要分析每個客戶以往的信用度和現(xiàn)在運營情況來對每個客戶做出相應的政策調(diào)整。也就是說，嚴格且合理的信用管理體系對企業(yè)來說是必不可少的。

1.1.2? ?事前調(diào)查不充分

企業(yè)的銷售人員對擬賒銷客戶的事前調(diào)查往往流于表面，僅僅是依靠客戶往年的運營情況和與其自身的交情便做出判斷，對客戶所處行業(yè)的現(xiàn)狀，償債能力，運營情況等缺乏真實有效的調(diào)查。為了業(yè)績或者得到嘉獎會不顧客戶的客觀條件隨意銷售，有時為了培養(yǎng)長期客戶或防止長期合作客戶的流失，有些銷售人員明明知道客戶的財務出現(xiàn)問題也不告知公司，幫助客戶隱瞞實情，使得公司無法及時地了解客戶現(xiàn)狀，導致應收賬款風險加劇。

1.1.3? ?內(nèi)部控制管理不到位

中小型企業(yè)對應收賬款的內(nèi)部控制管理形式簡單，對應收賬款并沒有引起足夠的重視，也沒能將內(nèi)部控制部門與各部門分割開來，實施上內(nèi)控人員的權(quán)利十分受限。審計工作也僅僅局限于財務部門核對賬目是否有漏記、復記的現(xiàn)象，同時暴露出一個很大的問題就是銷售部門缺乏監(jiān)管。

1.2? ?裝飾企業(yè)應收賬款管理中主要問題的原因分析

1.2.1? ?記賬方式不科學

大多數(shù)裝飾企業(yè)一般都是使用權(quán)責發(fā)生制的記賬方式——開具發(fā)票記賬作為公司銷售收入的一部分，但在實際業(yè)務中銷售與收取貨款并不同步。這樣的記賬方式能夠直接虛增銷售業(yè)績，給外界營造一種良好業(yè)績假象。但實際上隨著銷售收入的增長，應收賬款也在不斷增加，毫無疑問應收賬款數(shù)額激增的“元兇”之一就是這種記賬方式。

1.2.2? ?管理人員意識欠缺

公司從本質(zhì)上來說是以盈利為目的的經(jīng)濟組織，盈利程度的高低、利潤空間的大小就成了衡量一個公司經(jīng)營水平和效益好壞的硬性標準。因此，許多傳統(tǒng)老國企只是盲目地追求銷售數(shù)量與銷售利潤，搶占市場份額。這些企業(yè)為了促使公司完成銷售目標，將銷售人員的薪資與其業(yè)務完成狀況結(jié)合起來，在這種情況下，銷售人員為了進一步提高自身的銷售業(yè)績，會盲目地采用投機取巧的方式，比如進行折讓銷售、信用銷售。這樣將會導致應收賬款的金額越來越高，并且占用大量流動資金。

1.2.3? ?防范風險意識不強

盲目賒銷是公司防范風險意識薄弱的重要體現(xiàn)。公司是以盈利為目的而從事的企業(yè)活動。目前，大多數(shù)公司盲目強調(diào)銷售額的最大化，但卻忽視了規(guī)避和管控客戶違約，給公司造成了眾多潛在的風險。因而，公司必須對客戶的資信狀況全面評估，對資產(chǎn)規(guī)模、償債能力、誠信資質(zhì)、經(jīng)營狀況等方面進行了解。同時，也要綜合分析客戶的信用指標，盡可能地找到使企業(yè)收益最大、風險最小的信用制度。

1.2.4? ?購貨方故意拖欠

一般來說，購貨方更傾向于采用信用付款的方式結(jié)算，以此來延遲支付貨款，同時也能保證自己資金的最大利用率，降低資金鏈斷裂的可能性。這樣做還有一個好處就是，可以在收到貨物后先進行核查，全面檢驗貨物質(zhì)量、數(shù)量以及規(guī)格是否符合要求，避免退換貨產(chǎn)生的冗余費用。

2? ? ? 改進裝飾企業(yè)應收賬款管理的對策建議

2.1? ?提高信用管理意識，建立信用管理機構(gòu)

面對實際經(jīng)營情況較差、應收賬款余額較高、應收賬款欠款較多、企業(yè)資金緊張等情況，企業(yè)需要調(diào)整經(jīng)營理念，根據(jù)企業(yè)目前存在的問題，提高管理者對客戶進行信用管理的意識，建立信用管理機構(gòu)等方式來對企業(yè)進行整改。

2.1.1? ?新增信用管理部門

良好的企業(yè)內(nèi)部管理必須是各部門相互合作，相互促進和相互制約的結(jié)果。設立信用管理部門在有效控制銷售部門盲目追求數(shù)量和業(yè)績的同時，也能使企業(yè)采用更靈活的銷售方式，便于尋找良好的合作機會，促進業(yè)務的拓展。因為信用管理部門熟悉信用管理的相關(guān)環(huán)節(jié)，有能力在不同的情況下確定是否交易，并實施有效的信用監(jiān)管。建立信用管理部門能使公司創(chuàng)造更多的利潤，并有效減少壞賬的發(fā)生。

2.1.2? ?明確應收賬款管理職責分工

信用管理部的主要職責是動態(tài)監(jiān)測應收賬款從發(fā)生到處置的全部情況，審查公司信貸政策的實施情況;根據(jù)企業(yè)的運營方式和財務狀況制定合理的公司信用政策，明確信貸標準。市場營銷部的主要職責是按照信用管理部門批準的信用標準簽訂采購合同、組織銷售產(chǎn)品、建立產(chǎn)品的合同賬戶和銷售賬戶等;與財務部門一起與客戶定期進行對賬，對于沒有按時收回的應收賬款，還應積極主動的催收賬款。

2.2? ?加強內(nèi)部控制，完善管理制度

2.2.1? ?強調(diào)事前調(diào)查

由銷售部門、財務部門、信用管理部門一起收集客戶的相關(guān)資料，使得公司能夠及時得到真實有效的客戶信息。銷售部門主要負責收集客戶的法人地址、電話等公司基本情況的資料，并要求客戶將近幾年的財務報表，信用分析報告，經(jīng)銷商與往來客戶的交易信息上傳給信用管理部門。財務部根據(jù)銷售部收集到的信息，利用杜邦分析法進行綜合會計分析，主要關(guān)注其盈利能力和償債能力。信用管理部門負責匯總信息，對客戶的經(jīng)營成果和償債能力進行有效的分析，對市場有一定的靈敏性，能隨時發(fā)現(xiàn)市場的變化。對于企業(yè)的重要合作單位，能夠定期出具其信用分析報告。

2.2.2? ?應收賬款的日常管理

應收賬款的日常管理是：指應收賬款從產(chǎn)生到回收的管理和控制全過程，通常也稱為管理過程控制或者事中控制。其主要控制措施具體表現(xiàn)為：建立壞賬準備機制、應收賬款動態(tài)監(jiān)控機制、完善應收賬款管理制度、定期核對機制、催收機制、債績效考核機制、權(quán)保障機制、變動預警機制等。

2.2.3? ?應收賬款的內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制中最重要的便是應收賬款的內(nèi)部控制。建立并且完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的目的是為了提高自我控制和自我調(diào)節(jié)的能力。糾正偏離整個行業(yè)發(fā)展的經(jīng)營目標，避免企業(yè)利益受到損害，使企業(yè)價值能夠最大限度地發(fā)揮出來。 同時，企業(yè)在達成上述目標時也應該將目標詳細化。在保證企業(yè)在提高市場競爭力的情況下也要擁有足量的現(xiàn)金流來維持企業(yè)自身的運營發(fā)展，并且能夠采取相應的政策及時、足額地收回應收賬款，減少壞賬損失。

2.3? ?分類管理，加強應收賬款清欠執(zhí)行力度

2.3.1? ?對客戶的分類管理

企業(yè)在與客戶發(fā)生交易之后，應及時地對客戶的基本信息進行登記和歸類。在客戶信息管理平臺，對于重要客戶的經(jīng)濟動態(tài)、客戶的風險管理和客戶檔案調(diào)動，企業(yè)都能進行監(jiān)督管理。企業(yè)要堅持遵守一筆一清、新客不授信、定時更新信息等原則，對于新客戶，會根據(jù)銷售部門給出的基本信息添加新客消息。在發(fā)生多次交易后，可以增加信用度來實現(xiàn)賒銷。在企業(yè)賬戶系統(tǒng)中，每家公司都只能開設一個賬戶，如果客戶名稱發(fā)生改變則必須出具新營業(yè)執(zhí)照副本，法定代表人身份證復印件和變更單，并且蓋上原公司和新公司的印章，由營業(yè)部門和財務部門根據(jù)客戶出具的變更單在公司的操作系統(tǒng)和賬務中進行更改。

2.3.2? ?積極使用催收手段

應收賬款管理部門可以聘請專人負責收取逾期款項，收款人一般使用郵件、電話、面談等方式進行催款，在必要時還會采取法律手段來維護自己的權(quán)益。收回賬款的目的不是破壞雙方的往來關(guān)系，而是使企業(yè)雙方得到更好的發(fā)展，所以采取軟硬兼施的催賬方法會更有效。

主要參考文獻

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