北京清華大學(xué)紫荊教育

引言

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的重要手段。有效的內(nèi)部控制體系，能夠優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。因此，企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就要建立內(nèi)部控制的相關(guān)制度，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，可以提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率、決策質(zhì)量，幫助企業(yè)找到管理中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化改善。內(nèi)部控制制度的提高能夠有效降低管理風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從財(cái)務(wù)管理的角度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的對(duì)策，以提高企業(yè)的管理水平，完善內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制指是由董事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的旨在控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系。是為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。是作為企業(yè)管理的重要組成部分，也是內(nèi)部各種形式管理控制的總稱。企業(yè)的規(guī)模越大對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求越高，內(nèi)部控制也就成為衡量企業(yè)管理的標(biāo)志和經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是與資金活動(dòng)相關(guān)的控制，是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)采取的必要措施。企業(yè)的全部資金管理是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)的資金支出、資金的流動(dòng)情況進(jìn)行整合、核算，根據(jù)資金的使用及相關(guān)的信息資料進(jìn)行編制財(cái)務(wù)報(bào)告，合理保證財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，財(cái)務(wù)報(bào)告的信息完整真實(shí)，資產(chǎn)安全得到保證，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有效性，風(fēng)險(xiǎn)得到防控，使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)[1]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性

（一）提升企業(yè)資金的安全性，防范風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作能夠合理開展的依據(jù)和機(jī)制，使企業(yè)各部門在實(shí)施中能更加規(guī)范、順暢、合理。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制保障資金支付工作規(guī)范，運(yùn)行過(guò)程中資金合理規(guī)劃，確定資金收付環(huán)節(jié)人員的職責(zé)，使工作人員的職責(zé)和職權(quán)能夠相互監(jiān)督，確保企業(yè)資金運(yùn)行的安全性，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠使財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)開展更加規(guī)范，便于財(cái)務(wù)工作人員各司其職，企業(yè)其他部門按照相關(guān)的規(guī)定準(zhǔn)備資料，減少財(cái)務(wù)部門工作的任務(wù)，在降低工作強(qiáng)度的同時(shí)提高工作效率。

（三）避免違約風(fēng)險(xiǎn)的存在

確定財(cái)務(wù)控制制度明確認(rèn)識(shí)不同的工作內(nèi)容，符合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的工作內(nèi)容進(jìn)行開展，不符合內(nèi)部控制制度的內(nèi)容則要阻止，有效規(guī)范財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部各部門可以根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度相互監(jiān)督，這樣可以有效避免違規(guī)的發(fā)生[2]。

（四）有利于提升企業(yè)的決策水平

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的水準(zhǔn)，保障財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和工作效率。為企業(yè)的投資方、政府相關(guān)部門提供精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)信息，幫助管理人員提供符合企業(yè)發(fā)展的決策，提供更加有力的參考數(shù)據(jù)為企業(yè)制定最優(yōu)化的投資計(jì)劃。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)缺乏，職業(yè)修養(yǎng)亟待提高

近年來(lái)，很多企業(yè)都把目標(biāo)放在多元化業(yè)務(wù)模式的發(fā)展上，過(guò)分重視業(yè)務(wù)發(fā)展而忽視內(nèi)部控制工作。對(duì)內(nèi)部控制僅僅認(rèn)為是個(gè)別部門及崗位的職責(zé)，對(duì)監(jiān)督和檢查流于形式。企業(yè)的整體管理程度不足，建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況和需求，控制制度趨于形式。財(cái)務(wù)人員缺乏內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，綜合素質(zhì)水平較低，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏完善性，不能建立完善有效地財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員僅是賬務(wù)和報(bào)表處理人員，內(nèi)控意識(shí)淡薄，不能也無(wú)力解決企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中存在的實(shí)際問(wèn)題，出現(xiàn)過(guò)于重視核算工作業(yè)務(wù)，產(chǎn)生人為判斷的偏差，對(duì)財(cái)務(wù)工作缺少嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍肆鞒蹋蚨蛊髽I(yè)的資金安全性存在隱患。

（二）財(cái)務(wù)管理體系不健全

1.財(cái)務(wù)制度及流程不完善

大部分企業(yè)已建立財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理及相應(yīng)的流程體系，而有些企業(yè)預(yù)算、重大資產(chǎn)采購(gòu)以及相關(guān)投融資的制度和流程還不完善。企業(yè)的內(nèi)部崗位缺乏合適的權(quán)限約定，財(cái)務(wù)風(fēng)控部門權(quán)限低，使審批流程和決策機(jī)構(gòu)缺少相應(yīng)的制約和監(jiān)督，企業(yè)的投融資活動(dòng)不能得到有效監(jiān)控。有些企業(yè)雖然構(gòu)建了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但制定的制度缺乏適應(yīng)性，使企業(yè)不能將其應(yīng)用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不能調(diào)整升級(jí)[3]。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施需要全體工作人員在工作中嚴(yán)格執(zhí)行，需要重點(diǎn)考慮發(fā)揮內(nèi)部控制的效用，財(cái)務(wù)工作人員對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)了解不足，部分人員不重視流程控制，忽視業(yè)務(wù)流程管控，對(duì)重大項(xiàng)目沒(méi)有利用歷史數(shù)據(jù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)存在對(duì)往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠，很少對(duì)往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并采取應(yīng)對(duì)措施對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行管理。使賬款賬目不清，不僅影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，還可能會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)的損失。風(fēng)險(xiǎn)管理部門主要以合同條款審核，內(nèi)部流程搭建化為主，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作也是以經(jīng)驗(yàn)判斷為主，很多企業(yè)尚未建立能夠?qū)x定目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析團(tuán)隊(duì)，財(cái)務(wù)部門也未能運(yùn)用運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)對(duì)目標(biāo)進(jìn)行識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的分析[5]。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制必要因素，是進(jìn)行事前、事中風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段，它要求企業(yè)能夠準(zhǔn)確識(shí)別并分析與目標(biāo)事項(xiàng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，并制定相應(yīng)對(duì)策。

3.預(yù)算管理不健全

企業(yè)內(nèi)部管理對(duì)資金有一定的限制和把握，但缺乏相應(yīng)的資金管理?xiàng)l目和預(yù)算審核，對(duì)審核沒(méi)有相應(yīng)的約束制度。企業(yè)出臺(tái)了控制制度，但缺乏相應(yīng)分監(jiān)督措施，未明確預(yù)算、編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整以及考核的具體條例。有些企業(yè)雖然開展了預(yù)算管理工作，但尚未建立起全面的預(yù)算管理制度，僅僅停留在財(cái)務(wù)人員的編制上。預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行偏差較大，預(yù)算數(shù)據(jù)不能為企業(yè)進(jìn)行預(yù)算控制、考核和決策提供依據(jù)，不能通過(guò)全面預(yù)算來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制并做出調(diào)整，提升企業(yè)的管理水平很難實(shí)現(xiàn)。

4.財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)

企業(yè)未按國(guó)際或國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定會(huì)計(jì)政策、編制財(cái)務(wù)報(bào)告。內(nèi)部控制目標(biāo)是從事中到事前管理的發(fā)展，事后控制的出現(xiàn)是對(duì)事前、事中控制的檢驗(yàn)。事后控制只對(duì)會(huì)計(jì)核算的“結(jié)果”進(jìn)行監(jiān)督，事前在核算及業(yè)務(wù)處理中，是否全面嚴(yán)格地執(zhí)行有關(guān)制度，事后控制從所提供的核算資料形式上進(jìn)行審驗(yàn)或接受事前反映的結(jié)果是否確實(shí)。粉飾報(bào)告，誤導(dǎo)使用者，財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)失真是企業(yè)經(jīng)常存在的問(wèn)題。

5.信息及數(shù)據(jù)渠道需要完善

企業(yè)重要財(cái)務(wù)信息的收集效率低下，內(nèi)控與財(cái)務(wù)部門缺乏必要的溝通，使內(nèi)控部門提交的報(bào)告更多的是經(jīng)驗(yàn)的判斷，缺少必要的數(shù)據(jù)支撐。財(cái)務(wù)人員應(yīng)向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報(bào)送與業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的余額，賬齡和風(fēng)險(xiǎn)分析等資料。企業(yè)由于沒(méi)有設(shè)立相關(guān)的收款、報(bào)銷等時(shí)間規(guī)定，財(cái)務(wù)人員不便于與相關(guān)人員進(jìn)行往來(lái)賬款的清對(duì)和計(jì)劃方面的交涉，不能做到向主管領(lǐng)導(dǎo)定期匯報(bào)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題，提出風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告和解決往來(lái)賬款可能存在問(wèn)題的方案。企業(yè)不能進(jìn)行統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的分析和比較，不能定期進(jìn)行核對(duì)工作會(huì)造成往來(lái)賬款的不準(zhǔn)確，因而缺乏全面的管理與經(jīng)營(yíng)，數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)缺乏相互連通性。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

內(nèi)部控制理論認(rèn)為內(nèi)部控制制度不僅包括企業(yè)管理部門指示得以執(zhí)行的程序、制度，還包括對(duì)整個(gè)控制活動(dòng)的監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要職能，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)由于定位、獨(dú)立性、審計(jì)范圍、人員等原因的還不能發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督的作用，特別是在內(nèi)部審計(jì)中將內(nèi)部控制制度的測(cè)試與監(jiān)督作為經(jīng)常性項(xiàng)目的很少，因而就無(wú)法保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

第一，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題不能很好地解決。

第二，不能對(duì)財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)工作進(jìn)行有效監(jiān)督，未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)審部門等監(jiān)督機(jī)構(gòu)，從而不能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題，不能對(duì)運(yùn)營(yíng)工作進(jìn)行有效規(guī)范。

四、解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

（一）企業(yè)從管理層要建立嚴(yán)格的內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)從管理層要建立嚴(yán)格的內(nèi)控意識(shí)，培養(yǎng)具有較高素質(zhì)水平的財(cái)務(wù)人員。企業(yè)內(nèi)部通過(guò)培訓(xùn)等方式組建專業(yè)水平的財(cái)務(wù)風(fēng)控團(tuán)隊(duì)，定期培訓(xùn)交流，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)上下都要意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的主要作用，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員用真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為企業(yè)提供有價(jià)值的建議和分析，給企業(yè)提供有針對(duì)性的內(nèi)部控制方案。

（二）健全財(cái)務(wù)管理制度、流程及內(nèi)部控制機(jī)制

1.建立健全財(cái)務(wù)制度及流程管理

為了有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率，企業(yè)需要構(gòu)建符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)財(cái)務(wù)部門相關(guān)工作流程、工作核心內(nèi)容、潛在風(fēng)險(xiǎn)的合理性。保障財(cái)務(wù)管理流程的有序進(jìn)行，使得各項(xiàng)工作都能得到有效管控，都能落實(shí)到位。企業(yè)完善財(cái)務(wù)、資金、預(yù)算管理的授權(quán)制度，依據(jù)制度確保財(cái)務(wù)制度滲透到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，用到相應(yīng)的流程或機(jī)構(gòu)，對(duì)相應(yīng)制度及流程能即時(shí)調(diào)配調(diào)整。通過(guò)授權(quán)制度合理進(jìn)行審批權(quán)限，對(duì)每一項(xiàng)資金的出入都有相應(yīng)的監(jiān)督和制約，最大限度地減少發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

由財(cái)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門廣泛收集數(shù)據(jù)，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行必要的識(shí)別和分析，對(duì)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)的不良后果要按不同性質(zhì)的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估，不只是識(shí)別、還要建立，分析和管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制[5]。對(duì)不同等級(jí)客戶實(shí)行不同的程度和方案，可制定客戶信用等級(jí)客戶資質(zhì)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、償還能力以及財(cái)務(wù)狀況等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估。

3.建立預(yù)算管理體系

預(yù)算編制主體、控制方式、調(diào)整方式等要素，按照分級(jí)編制，逐級(jí)匯總的方式編制完成預(yù)算，定期出具財(cái)務(wù)分析報(bào)告，嚴(yán)抓考核，對(duì)預(yù)算系統(tǒng)的企業(yè)可實(shí)行控制，將預(yù)算支付審核控制在事前，減少預(yù)算單據(jù)超預(yù)算的情況。

4.建立信息溝通渠道

信息溝通渠道的建立，利用系統(tǒng)完成財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)信息的收集與傳遞，使管控部門能根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)及時(shí)對(duì)外部資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析和比較。技術(shù)發(fā)展的形勢(shì)下，發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀建立內(nèi)部控制信息通道，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部崗位的聯(lián)通。對(duì)業(yè)務(wù)權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，實(shí)施授權(quán)審批制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算管理制度、運(yùn)營(yíng)分析等相關(guān)制度。明確崗位職責(zé)，讓資金監(jiān)督、業(yè)務(wù)管理、審批權(quán)限相互分離，不相容職能相互牽制，各項(xiàng)資金進(jìn)行有效控制，達(dá)成企業(yè)單位內(nèi)部控制管理。通過(guò)內(nèi)部信息管理，利用信息系統(tǒng)的快速傳遞，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。通過(guò)信息渠道的管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估達(dá)到預(yù)防識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的管控，使內(nèi)部信息化的風(fēng)險(xiǎn)具有防控能力。加強(qiáng)信息的交流與溝通，企業(yè)管理部門、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門定期進(jìn)行交流、相互配合、上傳下達(dá)，做好賬款的管理工作。[4]財(cái)務(wù)部門要聯(lián)合內(nèi)審部門關(guān)注財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)信息披露可能存在的問(wèn)題，保證信息的質(zhì)量可靠。

5.以監(jiān)督保障積極完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)在審計(jì)委員會(huì)下設(shè)立內(nèi)審部門，定期對(duì)企業(yè)職能及經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行日常專項(xiàng)審計(jì)，給予審計(jì)部門授權(quán)使其能夠客觀公正地對(duì)企業(yè)各項(xiàng)事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題及時(shí)提出整改意見。[5]對(duì)企業(yè)各項(xiàng)事項(xiàng)進(jìn)行總結(jié)與評(píng)價(jià)，全面對(duì)內(nèi)部控制工作設(shè)計(jì)與實(shí)施，涉及企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以企業(yè)的全面評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，重視重大業(yè)務(wù)活動(dòng)和企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的防范，對(duì)組織機(jī)構(gòu)和管理職能中的業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化審計(jì)和內(nèi)部機(jī)制的調(diào)整，加大內(nèi)審力度，審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)保證獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)審的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制中的測(cè)試和監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度工作流程和經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題及時(shí)調(diào)整優(yōu)化以強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督對(duì)企業(yè)管理的規(guī)范作用[6]。

結(jié)語(yǔ)

本文根據(jù)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析。企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制的重要性，按照內(nèi)部控制制度的自我評(píng)價(jià)、審計(jì)內(nèi)部控制制度報(bào)告。對(duì)公司自身內(nèi)部控制實(shí)施是否符合要求，對(duì)存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策。內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展的重要支持力量，可以充分降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，保障健康持續(xù)的運(yùn)行。有效的內(nèi)部控制不僅可以降低企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，還可以促進(jìn)企業(yè)管理控制的進(jìn)一步完善。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，創(chuàng)新管理制度，加強(qiáng)信息化建設(shè)。通過(guò)信息化手段促進(jìn)管理流程的控制和措施的實(shí)施，降低控制成本，提高工作效率，對(duì)企業(yè)持續(xù)發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義。強(qiáng)化管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)將內(nèi)部控制提高到一個(gè)新階段，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。