南通沿海開發(fā)集團商貿(mào)有限公司

引言

市場經(jīng)濟的快速發(fā)展為商貿(mào)企業(yè)帶來了諸多發(fā)展機遇，而很多企業(yè)在發(fā)展過程中其內(nèi)部控制制度建設(shè)不能跟上市場發(fā)展速度，導(dǎo)致很多管理問題不斷凸顯。商貿(mào)企業(yè)在運營發(fā)展過程中缺乏完善的內(nèi)部控制制度，會對商貿(mào)企業(yè)乃至商貿(mào)行業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生不利影響。為此，有必要深入探究商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建以及探究內(nèi)部控制要點，通過相關(guān)研究為商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供一定參考，使商貿(mào)企業(yè)在不斷提升內(nèi)部控制水平過程中實現(xiàn)自身健康可持續(xù)發(fā)展。

一、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

近年來，我國進一步加大了貿(mào)易市場開放程度，但我國國際貿(mào)易發(fā)展期間，在市場建設(shè)、貿(mào)易制度以及市場結(jié)構(gòu)等方面依舊存在一些不足之處。在外部環(huán)境因素影響下，國家會比較支持規(guī)模相對較大的商貿(mào)企業(yè)，對一些發(fā)展不完善、規(guī)模相對較小的商貿(mào)企業(yè)缺乏足夠重視與支持。這樣一來，一些中小型商貿(mào)企業(yè)逐漸會放松管理工作，并不斷降低內(nèi)控意識。一些商貿(mào)企業(yè)受到內(nèi)控意識淡薄因素影響，在企業(yè)內(nèi)部不注重完善制定內(nèi)部控制制度，或者所制定的制度內(nèi)容與企業(yè)實際發(fā)展情況不相吻合，這些因素都會造成規(guī)章制度在具體執(zhí)行期間無法獲得理想的控制效果，進而對企業(yè)運營及發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。另外，一些商貿(mào)企業(yè)在制定規(guī)章制度過程中，比較看重行政管理方面，對內(nèi)部控制管理缺乏重視度，因此所制定的內(nèi)部控制制度缺乏全面性、完善性、嚴(yán)謹(jǐn)性、針對性，這就使得內(nèi)部控制制度難以充分發(fā)揮其應(yīng)有的約束力。還有一些商貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制工作開展中缺乏配套的審計制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法有效地對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行全面監(jiān)督，甚至一些企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作期間還會受到行政干預(yù)，審計機構(gòu)如同虛設(shè)，不能對審計職責(zé)實現(xiàn)全面執(zhí)行，商貿(mào)企業(yè)面臨較大隱患。

二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建策略

（一）關(guān)注提高企業(yè)全員內(nèi)部控制意識

商貿(mào)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度期間，各管理部門需要充分根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟形勢，努力學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理理念與管理方式，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制在企業(yè)運營以及發(fā)展中的重要地位。同時，企業(yè)各管理者要積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)知識，注重將內(nèi)部控制思維滲透到管理工作當(dāng)中，自上而下地傳遞內(nèi)控意識，使企業(yè)全員都更加準(zhǔn)確、客觀地認(rèn)識內(nèi)部控制，并且對各項內(nèi)部控制工作給予高度配合，促使內(nèi)部控制制度建設(shè)更加順利、有序。

（二）健全內(nèi)控體系及內(nèi)控制度

商貿(mào)企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的完善構(gòu)建，首先要充分按照我國有關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況、長期發(fā)展戰(zhàn)略以及發(fā)展規(guī)模等制定與企業(yè)發(fā)展相符的內(nèi)控體系。在內(nèi)部控制制度建立期間，需要企業(yè)明確自身發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合具體運轉(zhuǎn)情況，分段設(shè)立運營目標(biāo)[1]。在內(nèi)部控制過程中，對員工除了提出整體要求，還要注意分類別提出管理要求，并針對性地制定相關(guān)管理標(biāo)準(zhǔn)。商貿(mào)企業(yè)要注重引進現(xiàn)代化、動態(tài)化的內(nèi)控方式，在各項內(nèi)部控制落實過程中使企業(yè)管理更加有效與合理，從而充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的效用，促進企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升。

（三）充分體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督作用

監(jiān)督手段是商貿(mào)企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要保障，需要企業(yè)科學(xué)制定一套有效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)章制度，對企業(yè)各項內(nèi)部控制工作的開展情況以及工作效果實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)督，在此期間尤其要發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能，通過強化監(jiān)督不斷加強內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度，使內(nèi)控制度能夠高效落實。此外，在多種監(jiān)督手段運用下，還要注重結(jié)合監(jiān)督情況對內(nèi)部控制制度實現(xiàn)不斷創(chuàng)新、改革與優(yōu)化，最大程度地發(fā)揮監(jiān)督工作效果，同時通過加強監(jiān)督促進內(nèi)部控制相關(guān)管理方式的不斷改進，并結(jié)合內(nèi)部控制建立相應(yīng)內(nèi)部考核機制，充分考察內(nèi)部控制具體管理方法和內(nèi)控步驟，保證內(nèi)部控制工作更加規(guī)范、有序地開展[2]。內(nèi)控考評要確?？己说墓_、公平與公正，在充分發(fā)揮監(jiān)督和內(nèi)部控制職能作用基礎(chǔ)上，使員工嚴(yán)格遵守企業(yè)各項規(guī)章制度，在工作中增強責(zé)任感，并關(guān)注將內(nèi)部控制相關(guān)制度落實到各項工作環(huán)節(jié)。

（四）積極培養(yǎng)內(nèi)部控制人才

人是商貿(mào)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的關(guān)鍵影響因素，為保證內(nèi)控制度可以完善地建立并高效落實，需要著重培養(yǎng)內(nèi)部控制人才。商貿(mào)企業(yè)可通過開展專家組講座等方式使內(nèi)控人員提升專業(yè)素養(yǎng)，關(guān)注知識學(xué)習(xí)，并鼓勵內(nèi)控人員積極地進行在職學(xué)習(xí)，不斷豐富個人內(nèi)部控制相關(guān)理論知識。另外，商貿(mào)企業(yè)可同其他公司之間建立業(yè)務(wù)交流，使內(nèi)部控制人員在相互交流過程中積極的取長補短，促進職業(yè)深造，在多重人才培養(yǎng)形式應(yīng)用下，使內(nèi)部控制人員能夠不斷豐富專業(yè)知識，強化并提升工作技能，同時不斷提高企業(yè)管理熱情，建立積極的工作心態(tài)。在新經(jīng)濟常態(tài)下，商貿(mào)企業(yè)面臨更多新的機遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)必須善用人才，并關(guān)注優(yōu)秀內(nèi)部控制人才的引進工作，使內(nèi)部控制部門全面提升職業(yè)道德素養(yǎng)，為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控制度服務(wù)。

（五）對內(nèi)部控制加強信息化建設(shè)

在信息時代下，商貿(mào)企業(yè)要加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，還要注重針對內(nèi)部控制工作建立相關(guān)信息化系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制信息化水平，應(yīng)用現(xiàn)代化內(nèi)控系統(tǒng)軟件等不斷完善企業(yè)內(nèi)控信息共享平臺，使內(nèi)部控制工作的開展更加高效，規(guī)范，并使內(nèi)部控制工作獲得更多整體聯(lián)動性、動態(tài)更新性信息資源，為企業(yè)管理工作提供更優(yōu)質(zhì)、完善的內(nèi)控輔助服務(wù)。

三、商貿(mào)企業(yè)加強內(nèi)部控制的要點

（一）內(nèi)部控制活動要與內(nèi)控目標(biāo)保持一致

首先，商貿(mào)企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動過程中要明確內(nèi)控范圍，合理確定內(nèi)控目標(biāo)，同時對內(nèi)部控制活動開展的作用、意義與目的作出明確規(guī)定，使內(nèi)控制度在落實期間更具針對性，并準(zhǔn)確地為企業(yè)實際管理工作提供指導(dǎo)和行為約束。其次，商貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制工作開展中要結(jié)合企業(yè)實際情況，合理設(shè)置內(nèi)控工作流程，以此確保各項內(nèi)部控制工作更具實效性、高效性，充分體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的約束作用。商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制工作和實際管理彼此互相適應(yīng)，所以，內(nèi)部控制工作流程也要注意和企業(yè)管理方式相匹配。最后，商貿(mào)企業(yè)要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)制定內(nèi)控目標(biāo)，以確保內(nèi)控活動更具針對性，并在內(nèi)控工作開展過程中促進企業(yè)發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制工作必須保持財務(wù)有效性

財務(wù)管理是商貿(mào)企業(yè)實施內(nèi)部控制制度，開展內(nèi)部控制工作的重要組成部分，所以財務(wù)管理也屬于一項重要的內(nèi)部控制方式。不同的商貿(mào)企業(yè)，在經(jīng)營特點與經(jīng)營手段方面也會不同，需要企業(yè)結(jié)合實際情況加強財務(wù)管理，確保企業(yè)可以實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。首先，商貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理工作開展期間，要與內(nèi)部控制工作保持良好配合，而內(nèi)部控制工作開展中要注重分析企業(yè)財務(wù)特點，結(jié)合財務(wù)管理需求與要求制定內(nèi)部控制策略，以確保內(nèi)部控制工作獲得更高實效性。其次，內(nèi)控工作開展中著重考慮財務(wù)方面的精準(zhǔn)度，結(jié)合財務(wù)精確度要求確定內(nèi)部控制具體管理方式。內(nèi)部控制涉及的財務(wù)控制比較關(guān)注會計核算方面，所以，要基于核算準(zhǔn)確性要求開展各項內(nèi)部控制工作，以通過有效的內(nèi)部控制獲得精確的會計核算效果[3]。最后，為了保證內(nèi)部控制工作高度有效，需要商貿(mào)企業(yè)會計核算與財務(wù)管理同步執(zhí)行，在內(nèi)部控制工作開展中將會計核算與財務(wù)管理放在首位。

（三）使內(nèi)部控制制度和企業(yè)文化相融合

為了確保商貿(mào)企業(yè)獲得良好的內(nèi)控效果，還需要使內(nèi)部控制制度和企業(yè)文化建立有機融合，從精神層面上將內(nèi)部控制融入企業(yè)管理當(dāng)中。一方面，內(nèi)部控制工作的開展要強調(diào)全員參與，使企業(yè)全員通過文化感受提高內(nèi)控責(zé)任感，從思想層面關(guān)注將內(nèi)部控制制度滲透到各項工作當(dāng)中。另一方面，商貿(mào)企業(yè)要基于企業(yè)文化更加人性化的制定內(nèi)部控制制度，并使員工深刻感受到內(nèi)部控制工作的人性化特點，通過內(nèi)控工作的開展培養(yǎng)企業(yè)員工團結(jié)合作能力，在此基礎(chǔ)上不僅可以獲得更好的內(nèi)部控制效果，還可有效促進企業(yè)長足發(fā)展[4]。

結(jié)語

商貿(mào)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并充分把握內(nèi)部控制要點，能夠不斷提升企業(yè)管理水平，增強企業(yè)綜合競爭力，強化風(fēng)險控制，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。為此，商貿(mào)企業(yè)要高度重視內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，并科學(xué)、合理地開展各項內(nèi)部控制工作，以獲得更優(yōu)良的內(nèi)部控制效果，促進企業(yè)市場競爭力和硬實力的提升。