揚(yáng)州市中醫(yī)院

引言

新醫(yī)改意見和實(shí)施方案提出要改革醫(yī)院管理體制、運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)管機(jī)制，推進(jìn)補(bǔ)償機(jī)制改革，加快形成多元化辦醫(yī)格局。近年來，我國(guó)醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)逐步開放，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，醫(yī)院要想在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，必須加快改革步伐，控制醫(yī)療服務(wù)成本，降低醫(yī)療費(fèi)用，改善服務(wù)態(tài)度，提高醫(yī)療質(zhì)量，增強(qiáng)自身的積累和發(fā)展能力，不斷提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率，這就對(duì)醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制、管理體制提出更高的要求。如何結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際，針對(duì)存在的問題，追尋形成原因，進(jìn)行恰如其分的分析、判斷，滿足醫(yī)院管理和發(fā)展的需要，運(yùn)用科學(xué)的分析方法和選用恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)指標(biāo)是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的關(guān)鍵。

一、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的方法

醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析是基于對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和醫(yī)療統(tǒng)計(jì)資料分析。在實(shí)際工作中分析方法有很多，主要方法包括了比較分析法、比率分析法、因素分析法、盈虧平衡分析法和圖表分析法等。

（一）比較分析法

比較分析法是通過對(duì)醫(yī)院的當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)信息的實(shí)際數(shù)值和比較標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比來計(jì)算實(shí)際數(shù)和基數(shù)之間的差異。這種方法是通過增減變化趨勢(shì)以及變化強(qiáng)度，從中反映出醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，研究出其變動(dòng)的原因、速度以及其變化性質(zhì)，并通過這些客觀數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)與分析出醫(yī)院未來的發(fā)展動(dòng)向。如工作量指標(biāo)、業(yè)務(wù)收支指標(biāo)等同期對(duì)比及與上期對(duì)比等。

（二）比率分析法

比率分析法是對(duì)同一財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目或者是不同財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目之間的數(shù)據(jù)進(jìn)行相互比較的一種分析方法。采用這種財(cái)務(wù)分析方法將某些不具備可比性的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可以比較的數(shù)據(jù)，便于進(jìn)行各種分析，它的運(yùn)算結(jié)果一般包含運(yùn)營(yíng)能力、收益能力、償債能力和發(fā)展能力，它反映的是綜合財(cái)務(wù)水平。

（三）因素分析法

因素分析法也可以稱作指數(shù)因素分析法，這種分析的方法主要是統(tǒng)計(jì)分析法，是利用統(tǒng)計(jì)指數(shù)體系對(duì)各個(gè)因素的影響程度進(jìn)行分析的方法。它主要反映在許多因素同時(shí)影響某項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)的條件下，某個(gè)因素變動(dòng)對(duì)該指標(biāo)產(chǎn)生的影響有多大，對(duì)于影響的程度進(jìn)行比較分析。它的特點(diǎn)是利用指標(biāo)作為基礎(chǔ)，替換對(duì)指標(biāo)變化有影響的各種因素，每次僅改變一個(gè)因素其他因素不改變，根據(jù)不同因素變化時(shí)指標(biāo)所產(chǎn)生的變化來分析被替換因素對(duì)財(cái)務(wù)的影響程度?？捎糜陂T診人次、門診均次費(fèi)、出院人次、住院均次費(fèi)用的變動(dòng)對(duì)門診收入和住院收入的影響分析。

（四）盈虧平衡分析法

盈虧平衡分析又稱“本-量-利”分析，指成本、業(yè)務(wù)量、利潤(rùn)三者之間的依存關(guān)系。醫(yī)院的盈虧平衡分析是指研究醫(yī)院服務(wù)過程中，對(duì)醫(yī)療成本、醫(yī)療服務(wù)量和收益三者之間相互依存關(guān)系進(jìn)行分析，旨在尋求醫(yī)院某項(xiàng)或全部醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的盈虧平衡點(diǎn)，以規(guī)劃目標(biāo)收益，進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)分析，降低醫(yī)院大額投資風(fēng)險(xiǎn)。這種分析方法可以更直接地反映醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況，被醫(yī)院廣泛使用。

（五）圖表分析法

圖表分析法就是將醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)運(yùn)用圖表的方式表示出來，通過圖表的方式可以直觀地表現(xiàn)出醫(yī)院經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)變化情況，并且將各階段的數(shù)據(jù)形成對(duì)比，最常見的可以用EXCEL柱狀圖、餅狀圖、線形圖等表現(xiàn)形式。

二、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析指標(biāo)體系的建立

經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析指標(biāo)體系的設(shè)立是根據(jù)醫(yī)院年度目標(biāo)任務(wù)、年度重點(diǎn)工作以及公立醫(yī)院績(jī)效考核指標(biāo)體系等進(jìn)行設(shè)置，要充分反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、醫(yī)療信息、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果等，同時(shí)必須遵循可比性原則、實(shí)用性原則、動(dòng)態(tài)性原則及“以病人為中心”的原則。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析指標(biāo)體系可分為財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（1）財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是反映醫(yī)院成本效益指標(biāo)、醫(yī)院償債能力指標(biāo)、醫(yī)院運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)和醫(yī)院發(fā)展能力指標(biāo)等。主要是：業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)支出、業(yè)務(wù)收支結(jié)余率、藥占比、西成藥占比、中藥飲片及醫(yī)院制劑占比、耗材占比、百元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料消耗、百元醫(yī)療收入藥品消耗、門診均次費(fèi)用、住院均次費(fèi)用、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、管理費(fèi)用率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)凈值率、門診非藥物療法收入、住院非藥物療治收入等。

（2）非財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是指診斷質(zhì)量指標(biāo)、治療質(zhì)量指標(biāo)、醫(yī)療工作效率指標(biāo)。主要是入院和出院診斷符合率、入院三天確診率、治愈率、好轉(zhuǎn)率、危急癥搶救成功率、平均住院床日、床位使用率、門診人次、急診人次、手術(shù)人次、三四級(jí)手術(shù)人次、中醫(yī)特色護(hù)理服務(wù)人次數(shù)、中醫(yī)技術(shù)治療人次數(shù)、門診處方中藥飲片處方數(shù)、門診處方中成藥處方數(shù)、實(shí)際開放總床日、實(shí)際占用總床日、出院者占用總床日、入出院人數(shù)等。

這些指標(biāo)是在制定醫(yī)院管理政策中都是不可或缺的，是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系中的關(guān)鍵評(píng)價(jià)指標(biāo)。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)反映過去的財(cái)務(wù)成果、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而非財(cái)務(wù)指標(biāo)往往是面向未來的，反映的是醫(yī)療技術(shù)、服務(wù)質(zhì)量、科研水平等。

三、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容

（1）針對(duì)不同的對(duì)象選擇不同的分析指標(biāo)。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析主要圍繞醫(yī)院年度管理目標(biāo)而開展，不同的管理對(duì)象有著不同的管理需要。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)關(guān)注全院各項(xiàng)指標(biāo)，科主任則更著重關(guān)注績(jī)效考核指標(biāo)，所以在設(shè)定分析指標(biāo)時(shí)會(huì)各有側(cè)重，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層我們?cè)O(shè)計(jì)了主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表，對(duì)臨床科主任我們?cè)O(shè)計(jì)了科室目標(biāo)完成情況分析表，對(duì)臨床醫(yī)護(hù)人員我們?cè)O(shè)計(jì)了各種工作量對(duì)比分析表和排序表。通過各種定期經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)我們存在的問題和差距，這樣有利于有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施，找出下一步的工作重點(diǎn)，為下一步制定發(fā)展戰(zhàn)略、調(diào)整收支結(jié)構(gòu)、績(jī)效方案調(diào)整提供基礎(chǔ)資料。

（2）全面分析與專題分析相結(jié)合。我們對(duì)醫(yī)院整體運(yùn)行狀況和效益是進(jìn)行全面分析，著重分析財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括收入支出狀況、收入支出結(jié)構(gòu)、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力。將本年當(dāng)期、本年上月、上年當(dāng)期、本年累計(jì)、上年累計(jì)進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)異常數(shù)據(jù)深入剖析，找出增減原因，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了參考依據(jù)。對(duì)科室目標(biāo)管理、成本控制、設(shè)備購(gòu)置、引進(jìn)新技術(shù)新項(xiàng)目是開展專題分析。通過專題分析，引導(dǎo)各臨床醫(yī)技科主任挖掘潛力，對(duì)標(biāo)找差。

（3）開展成本控制分析。實(shí)行成本控制是改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理，提高醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)能力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過開展成本控制分析，深挖醫(yī)療成本升降的原因，尋求降低成本的途徑和方法，將成本控制的結(jié)果與年終15%績(jī)效工資掛鉤，調(diào)動(dòng)職工主動(dòng)控制成本的積極性。新醫(yī)改實(shí)施藥品零差價(jià)銷售，藥品費(fèi)是純成本項(xiàng)目，通過多次的醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的宣講以及績(jī)效考核方案的調(diào)整，引導(dǎo)全院?jiǎn)T工逐步形成了自覺主動(dòng)控制藥占比、耗材占比的良好氛圍，既降低了醫(yī)院的運(yùn)行成本，也減輕了病人的負(fù)擔(dān)，同時(shí)又節(jié)約了醫(yī)保資金。

（4）重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。財(cái)務(wù)指標(biāo)著重反映醫(yī)院過去的財(cái)務(wù)成果、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而非財(cái)務(wù)指標(biāo)往往反映的是醫(yī)療內(nèi)涵指標(biāo)，對(duì)應(yīng)的是醫(yī)療技術(shù)、服務(wù)質(zhì)量、醫(yī)療效率等。近一年以來，我們?cè)诂F(xiàn)行的醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系當(dāng)中，以國(guó)家三級(jí)公立中醫(yī)醫(yī)院績(jī)效考核指標(biāo)為主要參照，增加了不少非財(cái)務(wù)類分析指標(biāo)，逐步做到財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，定性分析與定量分析相結(jié)合，有效引導(dǎo)全院醫(yī)生的醫(yī)療業(yè)務(wù)行為，促使醫(yī)院健康、可持續(xù)發(fā)展。

四、開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的做法和取得的成效

（1）通過開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析，全面提升了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。我們每月對(duì)全院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，并在醫(yī)院內(nèi)網(wǎng)進(jìn)行公示。每年6月份、12月份會(huì)對(duì)醫(yī)院運(yùn)行情況進(jìn)行全面分析，包括預(yù)算執(zhí)行、醫(yī)療費(fèi)用控制、經(jīng)濟(jì)效益、償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、成本管理能力、收支結(jié)構(gòu)、發(fā)展能力、工作效率等。一方面使各層級(jí)人員了解醫(yī)院的發(fā)展?fàn)顩r、發(fā)展優(yōu)勢(shì)、發(fā)展不足；另一方面為醫(yī)院決策提供了依據(jù)，進(jìn)而推進(jìn)醫(yī)院快速發(fā)展。2019年業(yè)務(wù)收入同比增幅13.29%，有效業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)9%；2019年門診、住院工作量明顯提升，門診人次同比增長(zhǎng)7.5%，出院病人人次、實(shí)占床日分別同比增長(zhǎng)11.25%和7.95%，2019年12月末醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債率是41.17%，資產(chǎn)負(fù)債構(gòu)成處于較佳狀態(tài)，現(xiàn)金流相對(duì)充裕，職工收入穩(wěn)步提高，獲得感增強(qiáng)。

（2）通過對(duì)臨床各科室目標(biāo)完成情況分析，使各科室主任了解全院各科發(fā)展?fàn)顩r、科室差距、醫(yī)院政策導(dǎo)向等，科室以間比學(xué)趕超，進(jìn)而改善服務(wù)、努力提升科室發(fā)展。我們會(huì)選擇重點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行分析、點(diǎn)評(píng)，讓科室對(duì)標(biāo)找差，不斷強(qiáng)化對(duì)門急診病人均次費(fèi)用、出院病人均次費(fèi)用、藥占比、西成藥占比、中藥飲片占比、材占比、中藥非藥物療法、平均住院日、中藥飲片使用率等指標(biāo)控制，堅(jiān)持合理檢查、合理治療、合理用藥，切實(shí)減輕病人負(fù)擔(dān)，同時(shí)發(fā)揮中醫(yī)藥特色優(yōu)勢(shì)。2019年藥占比為42.74%，西成藥占比27.75%，材占比為10.97%，較醫(yī)改前均大幅度下降；中醫(yī)非藥物療法門診與住院收入分別增長(zhǎng)14.69%和18.33%。體現(xiàn)醫(yī)務(wù)人員勞務(wù)和技術(shù)價(jià)值的收入不斷提高，收入結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。

（3）通過成本控制分析，促進(jìn)各科室加強(qiáng)成本控制，提高了醫(yī)院成本管控水平?；诔杀竞怂丬浖?shù)據(jù)，我們每年會(huì)選出部分科室對(duì)其成本控制進(jìn)行分析，對(duì)存在的問題約談科主任，分析原因并提出整改意見，同時(shí)與績(jī)效考核掛鉤。針對(duì)公務(wù)用車費(fèi)用控制不力的問題，2019年將全院車輛辦理ETC，按行駛公里核報(bào)汽油費(fèi)，限制洗車次數(shù)和總額，2019年五輛公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)同比下降33.93%。通過對(duì)成本的管控，2019年水費(fèi)下降0.09%、電費(fèi)下降11.13%、郵電費(fèi)下降56.89%、手續(xù)費(fèi)下降67.97%等，成效顯著，達(dá)到了降本增效的目的。2019年3月20日我院被國(guó)家衛(wèi)生健康委財(cái)務(wù)司評(píng)為2017-2018年全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格和成本監(jiān)測(cè)與研究網(wǎng)絡(luò)先進(jìn)機(jī)構(gòu)。

（4）通過專題分析，提出合理化建議，促進(jìn)了醫(yī)院設(shè)備采購(gòu)與管理。2019年我們對(duì)醫(yī)技科室醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行了專題分析。我們對(duì)所有醫(yī)技科室設(shè)備總額、設(shè)備成新率、業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)支出、盈利能力、投資回收期、設(shè)備保養(yǎng)與維護(hù)等分析，發(fā)現(xiàn)了許多設(shè)備投資中存在的問題，如部分設(shè)備利用率低，投入效益不高；維護(hù)保養(yǎng)不當(dāng)，導(dǎo)致設(shè)備損耗；設(shè)備采購(gòu)可行性論證不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)；設(shè)備運(yùn)行績(jī)效考核機(jī)制缺失等。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出四個(gè)方面的合理化建議：1）優(yōu)化設(shè)備配置，提高設(shè)備使用率；2）科學(xué)保養(yǎng)設(shè)備，提高設(shè)備使用壽命；3）嚴(yán)格設(shè)備論證，嚴(yán)把預(yù)算執(zhí)行；4）加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)，科學(xué)考評(píng)獎(jiǎng)懲。

結(jié)語(yǔ)

總之，近年來我們通過開展并加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析，同時(shí)注重運(yùn)用分析結(jié)果來指導(dǎo)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，及時(shí)調(diào)整醫(yī)院目標(biāo)任務(wù)和績(jī)效考核方案，并使之反作用于醫(yī)生的日常醫(yī)療業(yè)務(wù)行為，形成了閉環(huán)管理。由此促進(jìn)醫(yī)院進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，優(yōu)化服務(wù)流程，規(guī)范診療行為，從而調(diào)動(dòng)職工工作積極性，提升業(yè)務(wù)總量，優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)、降低藥品費(fèi)用，提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)態(tài)，促進(jìn)了醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。