王明德

【摘? 要】項(xiàng)目建設(shè)屬于一項(xiàng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、規(guī)模龐大以及因素眾多的系統(tǒng)工程，其建設(shè)的周期比較長(zhǎng)，存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制是非常重要的，其關(guān)系到建設(shè)的產(chǎn)權(quán)主體，甚至對(duì)建筑市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益等造成嚴(yán)重的影響。在工程建設(shè)當(dāng)中，單位實(shí)施合理化以及科學(xué)化的內(nèi)審內(nèi)控管理，可以對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)一步推動(dòng)，使其所需要的資金得到合理以及正確的使用。論文主要對(duì)于工程建設(shè)單位合理性內(nèi)審內(nèi)控管理進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹，并提出針對(duì)性的措施，希望可以為相關(guān)人士帶來(lái)一定的啟發(fā)。

【Abstract】Project construction is a systematic engineering with complex structure， large scale and many factors. Its construction cycle is relatively long， and there are high risks. It is very important to control the risks， which is related to the main body of construction property rights， and even has a serious impact on the sustainable development of the construction market and economic benefits. In engineering construction， the implementation of rational and scientific management of internal audit and internal control by the units can further promote the construction projects， so that their required funds can be used rationally and correctly. The paper mainly provides a brief introduction to the management of rationality internal audit and internal control of engineering construction units， and puts forward some targeted measures， hoping to bring some inspiration to the relevant people.

【關(guān)鍵詞】建設(shè)單位;合理性;內(nèi)審內(nèi)控管理

【Keywords】construction units; rationality; management of internal audit and internal control

【中圖分類號(hào)】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）01-0024-02

1 引言

工程建設(shè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的合理性內(nèi)審內(nèi)控管理是企業(yè)管理的重要組成部分，可以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目當(dāng)中的資金籌集、科學(xué)控制以及正確使用等起到很大的促進(jìn)作用。作為產(chǎn)權(quán)主體，在其工程建設(shè)項(xiàng)目的全壽命周期及運(yùn)營(yíng)管理中的地位舉足輕重，其會(huì)對(duì)建筑市場(chǎng)各方主體造成比較嚴(yán)重的影響，主要包含以下單位：施工單位、勘察設(shè)計(jì)單位、咨詢單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位以及監(jiān)理單位等。在眾多的企業(yè)中，存在非常多的問題，例如，內(nèi)部機(jī)制的設(shè)置還不是非常完善，機(jī)制建設(shè)以及制度建設(shè)非常容易被忽略等，注重合法性管理，而輕視或者忽視了合理性管理。工程建設(shè)單位開展合理性內(nèi)審內(nèi)控管理，可以使得企業(yè)提升抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升具備非常重要的現(xiàn)實(shí)性意義，進(jìn)而保障企業(yè)在比較激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中處于穩(wěn)步以及健康的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

2 工程建設(shè)單位合理性內(nèi)審內(nèi)控管理概述

由于工程建設(shè)存在一定的特殊性，其產(chǎn)品具備投資數(shù)額大、生產(chǎn)周期長(zhǎng)以及運(yùn)營(yíng)安全要求高等特點(diǎn)，關(guān)系的建設(shè)主體多，任何管理不善都有可能造成資金無(wú)法正常流轉(zhuǎn)，形成重大的財(cái)產(chǎn)損失。大部分企業(yè)存在會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范，內(nèi)審內(nèi)控的管理不嚴(yán)格，財(cái)會(huì)人員沒有對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合理性、真實(shí)性以及合法性等實(shí)施監(jiān)督等問題，甚至存在法制觀念薄弱、不重視財(cái)經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)常出現(xiàn)擠列成本以及虛列成本等情況。

在工程建設(shè)當(dāng)中，一定要重視單位的內(nèi)審內(nèi)控管理，認(rèn)真地對(duì)國(guó)家的相關(guān)政策、方針、法規(guī)以及法律等進(jìn)行遵循，關(guān)于建設(shè)資金的預(yù)算、控制、考核以及監(jiān)督等要給予充分重視，保障資金籌集合理化以及合法化，嚴(yán)格地控制建設(shè)成本，最終使得投資效益得到提升。在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)自我協(xié)調(diào)、相互制約和閉環(huán)檢查的機(jī)制，使得企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)合理性內(nèi)審內(nèi)控管理，能夠有力保障國(guó)家法律法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)制度在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施，在工程建設(shè)的過程中，如果具備比較合理化以及完善化的內(nèi)控制度，那么各個(gè)環(huán)節(jié)以及各個(gè)部門都可以得到有效的控制以及監(jiān)督，保證各項(xiàng)投資、各種成本費(fèi)用的發(fā)生符合企業(yè)效益的需要，對(duì)所發(fā)生的各類問題，一定要采取針對(duì)性的措施進(jìn)行解決，延伸合法性內(nèi)審內(nèi)控管理的觸角。

3 工程建設(shè)單位合理性內(nèi)審內(nèi)控管理存在的主要問題

3.1 管理層決心不夠，形成監(jiān)督的空白

經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，受到外部審計(jì)監(jiān)督的壓力和法律強(qiáng)制力的約束，管理層對(duì)合法性的重視達(dá)成了共識(shí)。但是，外部審計(jì)對(duì)合理性的監(jiān)督相對(duì)薄弱，例如，賬面上發(fā)生了水泥、鋼材等材料費(fèi)，棉大衣、絕緣鞋等勞保費(fèi)，就其數(shù)量，外部審計(jì)很難監(jiān)督。管理層財(cái)務(wù)在內(nèi)審控制以及管理意識(shí)方面都比較缺乏，造成有章不循、有責(zé)不負(fù)、有法不依，成本無(wú)控制、開支無(wú)計(jì)劃以及費(fèi)用無(wú)限制等，最終使得各級(jí)各層次出現(xiàn)一定的損失，甚至是管理層不愿意積極堵塞的漏洞。

3.2 內(nèi)控制度不健全，造成執(zhí)行的困難

企業(yè)管理者對(duì)建立內(nèi)控制度缺乏認(rèn)識(shí)，企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理性內(nèi)審內(nèi)控制度不是由專門的機(jī)構(gòu)來(lái)制定，或者沒有經(jīng)過專門的會(huì)議討論、專門的簽發(fā)程序和修訂程序，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)損失沒有建立責(zé)任追究制度，沒有形成完整的內(nèi)審內(nèi)控體系，各個(gè)制度考慮問題的角度不同，制定的依據(jù)不同，造成非常多的規(guī)章制度出現(xiàn)一定的沖突，以及與國(guó)家法律法規(guī)不相符合的情況，難以發(fā)揮有效的控制作用，規(guī)章制度的存在不具備任何的作用。

3.3 管理人員素質(zhì)低，內(nèi)審內(nèi)控能力差

合理性內(nèi)審內(nèi)控人員綜合素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)分析不到位，市場(chǎng)調(diào)查不充分，監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，合理性內(nèi)審內(nèi)控多以事后檢查為主，沒有主動(dòng)參與到事前的投資決策、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)階段和事中的投資分析、對(duì)標(biāo)工作中，對(duì)合理性內(nèi)審內(nèi)控管理缺乏組織計(jì)劃，對(duì)內(nèi)審內(nèi)控缺少必要的總結(jié)分析，對(duì)合理性內(nèi)審內(nèi)控缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)和糾正體系。

4 加強(qiáng)工程建設(shè)單位合理性內(nèi)審內(nèi)控管理的措施

4.1 提高管理層的認(rèn)識(shí)水平，設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)

一些管理者對(duì)企業(yè)合理性內(nèi)審內(nèi)控管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，甚至有許多誤解，很容易造成合理性內(nèi)審內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)，使合理性內(nèi)審內(nèi)控管理制度流于形式，起不到約束作用，最終導(dǎo)致企業(yè)合理性內(nèi)審內(nèi)控管理出現(xiàn)比較嚴(yán)重的問題。因此，一定要重視投資預(yù)算，主要包括：投資項(xiàng)目的總預(yù)算、可行性分析、現(xiàn)金流出量計(jì)劃以及籌集預(yù)算等，在財(cái)務(wù)管理制度方面，需要確定決策程序以及預(yù)算控制辦法，在企業(yè)管理層當(dāng)中一定要強(qiáng)化普法教育，通過會(huì)議形式形成加強(qiáng)合理性內(nèi)審內(nèi)控管理的共識(shí)，建立完善的合理性內(nèi)審內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)。

4.2 建立完善的管理制度

管理制度的完善需要和單位的實(shí)際情況相互結(jié)合，按照國(guó)家的具體法律法規(guī)，在價(jià)款支付控制、項(xiàng)目決策控制、竣工決算控制以及概預(yù)算控制等方面制定針對(duì)性的內(nèi)部控制制度，建立合理、高效、適用、全面以及可行的管理職責(zé)以及管理目標(biāo)，保障兩者之間進(jìn)行合理的控制，實(shí)施監(jiān)督、相互制約的合理性內(nèi)審內(nèi)控管理制度，滿足企業(yè)對(duì)加強(qiáng)合理性內(nèi)審內(nèi)控管理的要求。關(guān)于工程項(xiàng)目的具體進(jìn)度以及投資，需要實(shí)施嚴(yán)格的控制，同樣關(guān)于設(shè)備、材料的管理也要重視起來(lái)，在材料采購(gòu)、入庫(kù)以及領(lǐng)用當(dāng)中一定要遵守具體規(guī)章制度，避免出現(xiàn)工程預(yù)算之外的具體開支。

4.3 優(yōu)化內(nèi)審內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)審內(nèi)控工作

合理的內(nèi)審內(nèi)控管理可以進(jìn)一步提升效益，與此同時(shí)，需要高度重視人的具體作用，實(shí)施自我約束、內(nèi)部控制以及外部監(jiān)督之間的相互結(jié)合，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員以及內(nèi)審內(nèi)控人員實(shí)施不斷創(chuàng)新以及思考，為經(jīng)營(yíng)管理以及參與企業(yè)決策提供良好條件，關(guān)于財(cái)務(wù)人員，需要在規(guī)定時(shí)間之內(nèi)進(jìn)行考核，然后在競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中選拔上崗。特別是要使得企業(yè)當(dāng)中管理人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德以及工作創(chuàng)新能力等進(jìn)行提升，完善績(jī)效考核機(jī)制。合理性內(nèi)審內(nèi)控管理的有效執(zhí)行必須堅(jiān)持內(nèi)審內(nèi)控的客觀、公正原則，在合理性內(nèi)審內(nèi)控管理工作中，內(nèi)審內(nèi)控人員一定要積極地進(jìn)行參與，進(jìn)而可以使得不必要的投資大大降低，杜絕出現(xiàn)不必要的損失。設(shè)置關(guān)于內(nèi)審內(nèi)控事項(xiàng)的具體后續(xù)審計(jì)制度，需要重點(diǎn)地追蹤企業(yè)當(dāng)中比較重要的一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保障經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)更加完善化，實(shí)施重大資產(chǎn)的重組，保障會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的完善化。

5 結(jié)語(yǔ)

完善的經(jīng)營(yíng)管理與會(huì)計(jì)信息之間存在非常緊密的關(guān)系，主要包含：審計(jì)報(bào)告以及財(cái)務(wù)報(bào)告等。對(duì)于內(nèi)審內(nèi)控實(shí)施有效的管理，可以進(jìn)一步保障會(huì)計(jì)信息來(lái)源的準(zhǔn)確性以及真實(shí)性，為企業(yè)的健康發(fā)展提供一定的保障。設(shè)置比較健全以及有效的內(nèi)審內(nèi)控制度，可以把企業(yè)的具體部門聯(lián)系起來(lái)，在嚴(yán)密監(jiān)督以及考核的基礎(chǔ)上，使得企業(yè)的整體作用得到充分的發(fā)揮。開展合理性內(nèi)審內(nèi)控管理，可以解決發(fā)票真實(shí)而單價(jià)數(shù)量與實(shí)際不符的問題，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

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