王思月 夏萍

摘要：區(qū)塊鏈技術(shù)在很多領(lǐng)域都能廣泛應(yīng)用。文章主要基于財(cái)務(wù)共享模式和區(qū)塊鏈技術(shù)的兩大特征，根據(jù)區(qū)塊鏈技術(shù)的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)衍生了“區(qū)塊鏈+財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”的底層結(jié)構(gòu)，對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)共享服務(wù)的組織架構(gòu)及相關(guān)功能進(jìn)行調(diào)整與設(shè)計(jì)，進(jìn)而闡述出根據(jù)區(qū)塊鏈的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的工作方式，為區(qū)塊鏈背景下的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的融合和優(yōu)化研究提供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享中心;區(qū)塊鏈技術(shù);模式創(chuàng)新

區(qū)塊鏈技術(shù)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，現(xiàn)在不僅僅局限于比特幣，而是獨(dú)立發(fā)展成為一項(xiàng)創(chuàng)新性的技術(shù)，雖然其包含的多項(xiàng)底層技術(shù)早已存在，但是按照新的方式組合在一起，就能顛覆現(xiàn)有的系統(tǒng)，展現(xiàn)出它的獨(dú)特魅力和巨大能量，并因此被人們廣泛關(guān)注?，F(xiàn)如今財(cái)務(wù)共享模式也是另一個(gè)熱點(diǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的中心思想是“專(zhuān)業(yè)化分層和業(yè)務(wù)集成”。具體來(lái)說(shuō)，我們將建立一個(gè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)分析的共享服務(wù)平臺(tái)。通過(guò)平臺(tái)調(diào)整，增加財(cái)務(wù)價(jià)值以進(jìn)行戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)支持，打破財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)邊界，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化。具體目標(biāo)包括對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)的集中管理和監(jiān)控，在向財(cái)務(wù)信息化轉(zhuǎn)變的背景下進(jìn)行手動(dòng)操作，行業(yè)和財(cái)務(wù)整合，集中現(xiàn)金管理和集中預(yù)算管理以及始終如一的信任。提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。業(yè)財(cái)融合，戰(zhàn)略專(zhuān)業(yè)化以及集中化模式的有機(jī)結(jié)合有助于簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)效率。其次，將區(qū)塊技術(shù)與財(cái)務(wù)共享模型相集成不僅擴(kuò)展了財(cái)務(wù)共享服務(wù)的優(yōu)勢(shì)，而且極大地補(bǔ)充了當(dāng)前財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的發(fā)展和外部環(huán)境中出現(xiàn)的一系列問(wèn)題。并且能從外部環(huán)境角度對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)進(jìn)行改善。

一、區(qū)塊鏈技術(shù)下財(cái)務(wù)共享模式的基礎(chǔ)架構(gòu)

將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)共享模式中，首先應(yīng)建立底層架構(gòu)。這一底層架構(gòu)保證了區(qū)塊鏈技術(shù)切實(shí)應(yīng)用到財(cái)務(wù)工作，也是保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作有效運(yùn)行的關(guān)鍵。如圖1所示。

（一）數(shù)據(jù)區(qū)塊鏈

數(shù)據(jù)區(qū)塊是整個(gè)架構(gòu)的最底層，也是最基本的層級(jí)。在共享中心提供數(shù)據(jù)整合、數(shù)據(jù)處理及表示的功能。當(dāng)然在現(xiàn)代財(cái)務(wù)共享服務(wù)中，這一功能已經(jīng)被人工智能所取代，也就意味著數(shù)據(jù)區(qū)塊的工作效率越來(lái)越高，更好地為其他區(qū)塊提供部分基礎(chǔ)服務(wù)。

（二）業(yè)務(wù)區(qū)塊鏈

業(yè)務(wù)區(qū)塊處于數(shù)據(jù)區(qū)塊和戰(zhàn)略區(qū)塊之間，起到承上啟下的作用。一方面，業(yè)務(wù)區(qū)塊鏈在智能合約的基礎(chǔ)上對(duì)數(shù)據(jù)區(qū)塊提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)等相關(guān)業(yè)務(wù)支持，并將信息提供給戰(zhàn)略區(qū)塊輔助決策;另一方面，業(yè)務(wù)區(qū)塊將戰(zhàn)略區(qū)塊反饋下來(lái)的信息反饋給數(shù)據(jù)區(qū)塊，這樣做能夠排除主管人為因素的影響，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部與各部門(mén)的溝通，加強(qiáng)了業(yè)務(wù)區(qū)塊的支持與反饋?zhàn)饔谩?/p>

（三）戰(zhàn)略區(qū)塊鏈

戰(zhàn)略區(qū)塊可謂是整個(gè)結(jié)構(gòu)的最頂層，在整個(gè)企業(yè)中承擔(dān)著預(yù)測(cè)、決策、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)管理的作用。在戰(zhàn)略區(qū)塊中將戰(zhàn)略財(cái)務(wù)中心單獨(dú)劃分，接受戰(zhàn)略層提供的決策依據(jù)，同時(shí)將財(cái)務(wù)信息反饋給信息中心。一些流程化的活動(dòng)通過(guò)編寫(xiě)能自動(dòng)執(zhí)行相應(yīng)邏輯的程序交由戰(zhàn)略財(cái)務(wù)區(qū)塊鏈執(zhí)行，并由戰(zhàn)略財(cái)務(wù)區(qū)塊提供數(shù)據(jù)分析、預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等相關(guān)技術(shù)支持。這么做既提高了戰(zhàn)略財(cái)務(wù)的運(yùn)作效率又大大降低了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息中心

區(qū)塊鏈技術(shù)無(wú)論多么自動(dòng)化，但是整個(gè)流程都避免不了人的參與。通過(guò)構(gòu)建信息中心，邀請(qǐng)內(nèi)外部專(zhuān)家及顧問(wèn)在中心工作，即使了解企業(yè)所處外部環(huán)境及需求，為企業(yè)內(nèi)部建設(shè)起到輔助作用;同時(shí)監(jiān)督財(cái)務(wù)共享中心的流程管理，保證中心各個(gè)模塊有效運(yùn)行。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)下財(cái)務(wù)共享模式中具體業(yè)務(wù)模式分析

（一）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理

傳統(tǒng)的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)需要填寫(xiě)紙質(zhì)報(bào)銷(xiāo)單，并粘貼原始單據(jù)和發(fā)票經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)后到財(cái)務(wù)報(bào)賬;對(duì)于普通員工非常困難，需要一張張粘貼原始憑證，填好之后找領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財(cái)務(wù)處回答各種問(wèn)題。這種重復(fù)且冗繁的流程無(wú)論是財(cái)務(wù)人員還是報(bào)銷(xiāo)的員工早已厭倦。在財(cái)務(wù)共享中心模式建成后，取消紙質(zhì)報(bào)銷(xiāo)流程，在網(wǎng)上填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單同時(shí)上傳原始單據(jù)及發(fā)票，及時(shí)上報(bào)給主管部門(mén)批準(zhǔn)，然后財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)，省時(shí)省力，報(bào)銷(xiāo)效率高。從中興利用互聯(lián)網(wǎng)方式把費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程搬到網(wǎng)上開(kāi)始到現(xiàn)在各大上市公司建立自己的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)共享中心;從傳統(tǒng)的手工記賬到財(cái)務(wù)機(jī)器人研發(fā)，都標(biāo)志著在技術(shù)飛速發(fā)展的今天，所有業(yè)務(wù)流程的實(shí)現(xiàn)都不單純只是業(yè)務(wù)本身，而是現(xiàn)代技術(shù)、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人動(dòng)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)人員懂財(cái)務(wù)，這就是所謂的業(yè)財(cái)一體化。

基于區(qū)塊鏈技術(shù)下的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理，在業(yè)財(cái)一體化的基礎(chǔ)上，結(jié)合區(qū)塊鏈的技術(shù)使得在報(bào)銷(xiāo)流程上節(jié)約很多時(shí)間，省去不必要的麻煩，真正提高工作效率和效果。報(bào)銷(xiāo)者在移動(dòng)客戶(hù)端填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，數(shù)據(jù)區(qū)塊根據(jù)所填寫(xiě)的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)記賬，并將同一時(shí)點(diǎn)所有報(bào)銷(xiāo)單據(jù)進(jìn)行匯總處理，然后上報(bào)給業(yè)務(wù)區(qū)塊，業(yè)務(wù)區(qū)塊就報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審查并自動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、報(bào)告管理信息等活動(dòng);接著將處理過(guò)的信息傳遞給戰(zhàn)略區(qū)塊鏈，戰(zhàn)略區(qū)塊綜合各方面的考慮之后進(jìn)行合理的資金配置并檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，將信息匯總傳遞給戰(zhàn)略財(cái)務(wù)中心;戰(zhàn)略財(cái)務(wù)中心根據(jù)數(shù)據(jù)最終的處理結(jié)果提出決策建議并匯報(bào)管理層，管理層依靠該決策建議決定是否報(bào)銷(xiāo)以及報(bào)銷(xiāo)多少。當(dāng)然在這個(gè)過(guò)程中，只要有不符合管理規(guī)定的地方，無(wú)論處于任何一個(gè)節(jié)點(diǎn)，系統(tǒng)自動(dòng)將數(shù)據(jù)原路退回。這樣做既保證了管理規(guī)范的有效實(shí)施，而且避免人為因素的干擾，減少舞弊的發(fā)生。

（二）票據(jù)管理

現(xiàn)如今票據(jù)市場(chǎng)存在如下幾點(diǎn)問(wèn)題：第一，票據(jù)真實(shí)性無(wú)法得到有效保證。2020年1月11日全國(guó)首例民生三亞分行11億票據(jù)大案一審宣判，映射出當(dāng)今票據(jù)業(yè)務(wù)的弊端。第二，劃款延遲。票據(jù)到期后承兌人未能及時(shí)地將資金劃入持票人賬戶(hù)。無(wú)論是商業(yè)承兌匯票，還是銀行承兌匯票，時(shí)間差都是存在的;無(wú)論是背書(shū)還是貼現(xiàn)，也未必能得到及時(shí)處理。第三，票據(jù)驗(yàn)證的成本以及對(duì)銀行資產(chǎn)規(guī)模的監(jiān)管要求，疑似在票據(jù)市場(chǎng)上產(chǎn)生了大量的票據(jù)經(jīng)紀(jì)人和中介人。 不透明的交易，高杠桿率錯(cuò)配和非法交易并不少見(jiàn)。

然而區(qū)塊鏈技術(shù)將很好地解決以上問(wèn)題。美的集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司金融系統(tǒng)部總監(jiān)李明德表示，將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于產(chǎn)品賬單在中國(guó)仍處于前沿。區(qū)塊鏈技術(shù)將推翻金融業(yè)，尤其是供應(yīng)鏈金融。作為核心公司可以更好地管理供應(yīng)鏈中的小型企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)的服務(wù)。區(qū)塊鏈產(chǎn)品功能包括供需匹配，信用評(píng)級(jí)，分散監(jiān)控，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和智能交易。

在票據(jù)的生命周期中，共經(jīng)歷三個(gè)環(huán)節(jié)。第一，承兌環(huán)節(jié)。在承兌環(huán)節(jié)，不同的企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)體系中占據(jù)不同的節(jié)點(diǎn)，當(dāng)A公司向B公司開(kāi)據(jù)銀行承兌匯票時(shí)（A公司未為出票人，B公司為收款人），這一環(huán)節(jié)需建立一套完整的算法，包括對(duì)客戶(hù)信用額度的評(píng)估，承兌銀行的資格審查以及流程的管控規(guī)范等，以此形成相應(yīng)的數(shù)據(jù)區(qū)塊。第二，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。包括背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)▽?duì)內(nèi)、對(duì)外）、貼現(xiàn)、回購(gòu)等類(lèi)型。這些類(lèi)型的業(yè)務(wù)有其具體的操作要求和限制。比如背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)s定背書(shū)日期以及背書(shū)單位及背書(shū)金額。再比如貼現(xiàn)，需要確定貼現(xiàn)利率及貼現(xiàn)金額等，這些要求和限制可以通過(guò)系統(tǒng)編碼來(lái)實(shí)現(xiàn)，并形成數(shù)據(jù)區(qū)塊以提交給下一區(qū)塊做分析。第三，托收環(huán)節(jié)。由于在承兌時(shí)已經(jīng)設(shè)定過(guò)到期日，那么在應(yīng)該托收時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示，待托收完成后根據(jù)相應(yīng)的規(guī)則形成數(shù)據(jù)區(qū)塊即可。

以上就是基于區(qū)塊鏈技術(shù)的票據(jù)管理系統(tǒng)。在區(qū)塊鏈技術(shù)的參與下，系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化程度較高，降低了運(yùn)營(yíng)成本;同時(shí)將紙質(zhì)票據(jù)轉(zhuǎn)化為電子票據(jù)，不可被輕易篡改，保密程度高;基于區(qū)塊鏈去中心化的特點(diǎn)，在票據(jù)傳遞過(guò)程中無(wú)需第三方介入，傳遞效率高且安全性高。

（三）收入和應(yīng)收賬款管理

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，銷(xiāo)售與收款循環(huán)極為重要。應(yīng)收賬款是企業(yè)作為一種信用和促銷(xiāo)手段，它在一定程度上提高了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、增加了銷(xiāo)售量和促進(jìn)了企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)。因此對(duì)應(yīng)收賬款的有效管控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要的一環(huán)?，F(xiàn)如今，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏，內(nèi)部控制不完善，加之應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)存在問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)資金使用效率下降，效益下降。如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，以增強(qiáng)其流動(dòng)性，使工作更加高效安全？區(qū)塊鏈技術(shù)的參與將打開(kāi)這一局面。

區(qū)塊鏈技術(shù)的加入，使得“區(qū)塊鏈應(yīng)收賬款管理平臺(tái)”的建設(shè)成為可能。該平臺(tái)應(yīng)用區(qū)塊鏈去中心化的優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)應(yīng)收賬款審批唯一簽名，分布式賬本上的密鑰一經(jīng)生成不可更改。任何第三方均無(wú)法篡改應(yīng)收賬款交易信息，從而提高了應(yīng)收賬款的保密性，最大程度地保證了交易信息的安全性。此外，平臺(tái)付款人和收款人可以完成應(yīng)收款生成和財(cái)務(wù)管理處理的整個(gè)過(guò)程，并且可以直接為平臺(tái)上的產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)付款。 接收者可以隨時(shí)在平臺(tái)上使用應(yīng)收賬款來(lái)轉(zhuǎn)移或過(guò)賬應(yīng)收賬款，支付貨款，轉(zhuǎn)移貸款等以激活其資金并解決其應(yīng)收賬款管理。

同時(shí)，該平臺(tái)可以應(yīng)用于集團(tuán)公司，可以為每個(gè)子公司設(shè)立一個(gè)子平臺(tái)，每個(gè)平臺(tái)的數(shù)據(jù)區(qū)塊隨時(shí)將每個(gè)子公司數(shù)據(jù)上傳給集團(tuán)母公司層面的數(shù)據(jù)區(qū)塊。做到隨時(shí)收集數(shù)據(jù)，隨時(shí)分析，隨時(shí)評(píng)估與把控風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)子公司設(shè)定專(zhuān)門(mén)密鑰（比如指紋識(shí)別，面部識(shí)別等），提高交易信息的安全性;同時(shí)，子公司的業(yè)務(wù)區(qū)塊評(píng)估該筆應(yīng)收賬款的對(duì)應(yīng)供應(yīng)商的信用度，回款率，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與否以及回款時(shí)間等信息，報(bào)送戰(zhàn)略區(qū)塊;另外，將數(shù)據(jù)抄送母公司戰(zhàn)略區(qū)塊，使母公司從整體監(jiān)督評(píng)估該筆款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。這樣做不僅完善了企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度，同時(shí)也加快了資金流動(dòng)速度，保證了信息安全。當(dāng)然，該平臺(tái)也可以上升至區(qū)域聯(lián)盟企業(yè)、產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟企業(yè)之間的信息共享。無(wú)論是橫向的產(chǎn)業(yè)，還是上下游的供應(yīng)商及客戶(hù)，都能有效開(kāi)展財(cái)務(wù)工作。

以上的“區(qū)塊鏈應(yīng)收賬款管理平臺(tái)”提高了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)能力，降低交易成本和時(shí)間成本，保證交易信息準(zhǔn)確完整。

三、總結(jié)與展望

本文基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)和區(qū)塊鏈涉及到的知識(shí)點(diǎn)，與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的關(guān)鍵與弊端相關(guān)聯(lián)，對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)共享服務(wù)的可實(shí)施性與必須性進(jìn)行剖析?；趨^(qū)塊鏈技術(shù)的基礎(chǔ)架構(gòu)提出了“區(qū)塊鏈+財(cái)務(wù)共享服務(wù)”應(yīng)具有的底層架構(gòu)并且開(kāi)展對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)背景下財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的作業(yè)模式的研究。對(duì)于區(qū)塊鏈技術(shù)可以為財(cái)務(wù)共享服務(wù)的現(xiàn)狀進(jìn)行極大的改變并完善，財(cái)務(wù)共享的工作效率有所上升，為企業(yè)和社會(huì)可以制造更多的價(jià)值進(jìn)行了論證，為“區(qū)塊鏈+財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”的相關(guān)研究提供了參考。

區(qū)塊鏈技術(shù)即使先進(jìn)但仍具備局限性，例如在區(qū)塊鏈的應(yīng)用技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)還處在開(kāi)發(fā)階段，全球范圍內(nèi)至今未有一個(gè)衡量并規(guī)范“區(qū)塊鏈+”應(yīng)用的研究標(biāo)準(zhǔn);用戶(hù)的公鑰為區(qū)塊鏈應(yīng)用中的賬戶(hù)，通過(guò)私鑰才可以進(jìn)行信息交互，會(huì)引發(fā)用戶(hù)的一切利益的丟失就是私鑰的丟失，去中心化的特征導(dǎo)致沒(méi)有重置機(jī)制，很難挽回的現(xiàn)象隨之出現(xiàn)，使得其在財(cái)務(wù)處理中的運(yùn)用具有安全風(fēng)險(xiǎn)，放在第一位的是資金安全;社會(huì)或政府的管控困難程度因?yàn)槟涿灰缀蚉2P的自發(fā)交易的特性進(jìn)一步加劇;人與技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)的問(wèn)題也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)的替代作用的發(fā)生。接下來(lái)可以從“區(qū)塊鏈+財(cái)務(wù)共享服務(wù)”的基礎(chǔ)類(lèi)術(shù)語(yǔ)、全隱私、身份識(shí)別、法律規(guī)范等領(lǐng)域進(jìn)行拓展;專(zhuān)攻“區(qū)塊鏈+財(cái)務(wù)共享服務(wù)”的內(nèi)容也在接受范圍內(nèi)，比如智能合約的設(shè)定與導(dǎo)入問(wèn)題、區(qū)塊鏈在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中的設(shè)計(jì)與嵌入問(wèn)題和區(qū)塊鏈技術(shù)與現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)的接入問(wèn)題;從區(qū)塊鏈在財(cái)務(wù)中的局限性角度開(kāi)展亦可以，設(shè)定解決方案針對(duì)其在安全風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)政府監(jiān)管的弊端。與此同時(shí)，必須著重的是，研究怎樣開(kāi)展人才在區(qū)塊財(cái)務(wù)共享服務(wù)中的定位與相應(yīng)的技術(shù)培養(yǎng)缺點(diǎn)，確定我國(guó)區(qū)塊財(cái)務(wù)共享服務(wù)良性發(fā)展乃至參與國(guó)際區(qū)塊鏈應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)制定、搶占區(qū)塊鏈效益制高點(diǎn)的關(guān)鍵所在是專(zhuān)業(yè)的從業(yè)人員。一種革命性的新技能叫做區(qū)塊鏈，對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)高度信息化提供幫助，對(duì)人類(lèi)信息社會(huì)發(fā)展變革新動(dòng)能起到推進(jìn)作用，日后其一定能夠在社會(huì)生活的各個(gè)方面進(jìn)行應(yīng)用從而在很大程度上對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)進(jìn)行影響。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：哈爾濱商業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）