辛荷 鄭佳

摘?要：為適應我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收政策不斷做出調(diào)整，全國范圍內(nèi)全面實施營業(yè)稅改增值稅，對多個行業(yè)的財務管理產(chǎn)生影響。本文分析了營改增政策對金融業(yè)、建筑業(yè)、服務業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)財務管理的影響，通過分析影響，提出相關(guān)建議，為企業(yè)調(diào)整財務管理制度應對新稅收政策提供參考。

關(guān)鍵詞：“營改增”;財務管理;多行業(yè)

中圖分類號：F23?文獻標識碼：A?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.07.045

1?“營改增”政策概述

為了深入經(jīng)濟市場的轉(zhuǎn)型升級，稅務體系作出調(diào)整，公民將不再繳納營業(yè)稅，取而代之的是繳納增值稅，這是我國稅收改革的重要內(nèi)容之一。營業(yè)稅改增值稅的政策是一項有效的減稅政策，對于部分中小型企業(yè)，企業(yè)的稅收負擔明顯降低。此政策對多行業(yè)的財務管理產(chǎn)生較大影響，其中對房地產(chǎn)業(yè)、服務業(yè)、建筑業(yè)和金融業(yè)的財務管理影響較為明顯。

2?“營改增”的意義

避免了重復征稅是營業(yè)稅改成增值稅的最大現(xiàn)實意義，此政策有效減少了營業(yè)稅的重復征收，是一種有效的稅減政策，使市場分工協(xié)作和市場細化不受稅制的影響。對于一些中小型企業(yè)，該政策無疑降低了企業(yè)的財務負擔，企業(yè)的應稅項目減少，納稅風險降低。有利于改善我國的稅收環(huán)境，同時也起到促進企業(yè)長期發(fā)展和結(jié)構(gòu)升級的作用。營業(yè)稅改增值稅對各行業(yè)財務管理產(chǎn)生較大的影響，營改增改變了適用稅率和計稅基數(shù)，對企業(yè)發(fā)票管理、經(jīng)營收入核算，財務報表編制均有影響。

3?“營改增”對多行業(yè)財務管理的影響

3.1?對房地產(chǎn)業(yè)財務管理的影響

隨著我國經(jīng)濟開放程度逐步加深，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，稅收政策的不斷改革，企業(yè)的財務管理也隨之做出調(diào)整。營業(yè)稅改增值稅的政策不僅避免了稅費的雙重征收，還促進國民經(jīng)濟的發(fā)展，促進社會的進步，同時為房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展貢獻力量。營改增改變了房地產(chǎn)業(yè)的負債表，該政策減少了房地產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)，導致內(nèi)部流動資產(chǎn)比重上升，進而影響了企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)。營改增之前，房地產(chǎn)企業(yè)承受著和較大的稅收壓力，房地產(chǎn)企業(yè)承擔的稅收種類非常多。為了適應該政策，房地產(chǎn)企業(yè)要適當調(diào)整財務管理體系。完善企業(yè)財務管理體系是對營改增政策最好的支撐，提升財務管理人員的綜合素質(zhì)水平也是企業(yè)提升財務管理能力的重中之重，房地產(chǎn)的財務管理人員需要認真學習政策實施的要求，并結(jié)合房地產(chǎn)業(yè)財務管理的具體工作，對工作內(nèi)容做出改變。此外由于增值稅發(fā)票具有嚴謹性，房地產(chǎn)業(yè)還需要加強對發(fā)票的管理，完善發(fā)票管理體制機制，對增值稅發(fā)票的使用進行嚴格的控制和監(jiān)管，避免出現(xiàn)發(fā)票問題。

3.2?對服務業(yè)財務管理的影響

交通運輸業(yè)和部分服務業(yè)受營業(yè)稅改增值稅的政策影響也較大。對于部分服務業(yè)和交通運輸業(yè)，在產(chǎn)品流通和服務過程中，很容易出現(xiàn)反復征稅的問題。此稅改政策解決了服務業(yè)反復征稅的難題，在產(chǎn)品流通過程中，不再進行多次征稅，大大降低了企業(yè)的稅收負擔，對于現(xiàn)代服務業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展升級提供幫助。營改增之后，服務業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)和流通成本降低，有利于提高服務業(yè)的投資需求。同時由于產(chǎn)品成本的降低，消費需求得到提升，促進服務行業(yè)領(lǐng)域的拓展，提高了社會的就業(yè)率。改政策為服務業(yè)帶來好處的同時也帶來挑戰(zhàn)，由于稅改政策的不成熟，對于部分小規(guī)模納稅人，沒有提供專業(yè)發(fā)票的能力，這對企業(yè)造成困擾。部分企業(yè)不需要購買大型設(shè)備，所以企業(yè)的勞動力成本較高，固定成本也高，但進項稅額中不能計入這些成本，進而導致計稅標準太高，給服務業(yè)企業(yè)造成一定的負擔。營改增之后，在稅收籌劃方面，企業(yè)有更多的選擇，企業(yè)財務管理人員對增值稅的發(fā)票管理和使用需要更加的規(guī)范。對于一些不具備健全的會計核算的企業(yè)，面對稅收制度的改革可能因為會計核算制度的問題造成偷稅漏稅的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來不好的影響。這就需要企業(yè)配備專業(yè)的財務會計人員來進行會計核算和稅費的繳納。

3.3?對建筑業(yè)財務管理的影響

營業(yè)稅改增值稅，導致建筑業(yè)的稅率大幅度提升，增值稅的征收管理也更加的嚴格，這些均成為影響建筑業(yè)企業(yè)的財務管理的重要因素。減少重復納稅是國家實行稅改政策最主要的目的，建筑企業(yè)的應交稅金通過將增值稅銷項稅額與進項稅額做差來確定，那么部分進項稅額，例如購買材料、設(shè)備的成本就可以抵扣，就避免了重復繳稅，降低企業(yè)的稅負率。營改增政策的在提升企業(yè)競爭力方面也有很大的幫助，對于優(yōu)化建筑業(yè)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也有推動作用。在“營改增”后更多的進項稅額可以用來抵扣企業(yè)更新施工設(shè)備產(chǎn)生的費用。設(shè)備的更新對于提升企業(yè)的市場競爭力是十分有利的。但是營改也加大企業(yè)現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)壓力。故意推遲驗收、缺乏驗收和超時驗收的情況在建筑企業(yè)普遍存在。這也間接地促使建筑企業(yè)延遲付款給材料、設(shè)備的供應商，導致不能及時取得進項稅抵扣憑證，這在一定程度上加重了建筑企業(yè)的財務負擔，這也加大了企業(yè)財務管理的壓力。

3.4?對商業(yè)銀行財務管理的影響

“營改增”政策實施以后對銀行的財務定價、稅收管理、成本控制等各方面財務管理行為造成較大的影響。商業(yè)銀行財務管理的重要環(huán)節(jié)是財務定價，誰該政策實施以后，價內(nèi)稅變成價外稅，導致商業(yè)銀行的營業(yè)收入降低，營業(yè)利潤下降，進而影響財務定價。財務管理的成本管控、涉稅核算和稅務管理也受到影響。為了適應新的稅收政策，商業(yè)銀行需要作出相應的調(diào)整。銀行要提升涉稅的管控能力，同時加強對銀行員工的培訓，提升銀行員工的業(yè)務能力，掌握增值稅的實時動態(tài)，并作出相應的調(diào)整。在新的形勢下，銀行要注重自身的財務管理，在優(yōu)化管理政策的基礎(chǔ)上，加強對增值稅的稅收籌劃，遵守成本效益原則，提升整體稅收籌劃的時效性。

4?各行業(yè)財務管理應對“營改增”的策略

4.1?加強增值稅發(fā)票管理

由于增值稅發(fā)票自身的嚴謹性，且具有抵扣稅額的作用，所以各企業(yè)在營改增的體制下要加強對發(fā)票的管理，避免出現(xiàn)一系列的發(fā)票問題。國家應該完善發(fā)票管理制度，制定一系列法律法規(guī)來約束增值稅發(fā)票使用的各個環(huán)節(jié)。同時加大稅法的宣傳力度，將稅法滲透到增值稅繳納的各個環(huán)節(jié)，定期公布最新的增值稅稅收政策。政府應該建立健全一套完善的增值稅辦理流程，制定詳細的增值稅管理規(guī)范，加強管理增值稅專用發(fā)票的力度。各企業(yè)應嚴格按照規(guī)范進行稅務的繳納，嚴格遵守有關(guān)增值稅的相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)可以設(shè)立發(fā)票監(jiān)督員一職，實時掌握企業(yè)發(fā)票的使用情況。

4.2?提升財務管理人員綜合素質(zhì)

財務管理人員對于企業(yè)的財務管理起著舉足輕重的作用，財務管理人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，對于提升企業(yè)的財務管理能力有極強的支撐作用。加強對相關(guān)工作人員的專業(yè)培訓，提升財務管理人員的職業(yè)道德是非常重要的，身為企業(yè)的財務管理人員，一定要嚴格遵守法律法規(guī)，嚴格按照稅法辦事。企業(yè)應該加強對財務工作者的培訓，強化員工的法律意識，防止因為財務管理人員法律意識淡薄給企業(yè)造成巨大的損失。由于互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展和普及，財務賬單逐漸電子化，這就要求財務管理人員不斷地學習，與時俱進，適應時代的發(fā)展，隨時迎接新的挑戰(zhàn)。同時財務管理人員需要實時掌握稅收政策等方面的信息，以便對企業(yè)的財務管理政策做出及時的調(diào)整，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

4.3?加強企業(yè)內(nèi)部管理

企業(yè)想要適應稅改政策，需要加強企業(yè)內(nèi)部管理。首先要加強企業(yè)內(nèi)部管理制度，明確工作標準，明確分工和職責，清晰地界定各部門的工作任務，建立責任認定機制，將責任落實到個人。其次要對工作流程進行優(yōu)化，提高工作效率，培養(yǎng)員工團結(jié)協(xié)作的能力，弘揚企業(yè)文化，提升企業(yè)的運作效率。實行統(tǒng)一的制度來約束全體成員，建立健全獎罰體系，對于全體員工一視同仁。此外企業(yè)應該加強文化建設(shè)，培養(yǎng)員工對于企業(yè)文化的認同感和歸屬感，培養(yǎng)企業(yè)共同的價值觀，提升企業(yè)的凝聚力，讓每個員工都融入企業(yè)文化中來，為企業(yè)未來的發(fā)展提供動力。建立完善的績效考核制度和薪酬制度，有利于保證員工的自身權(quán)益，激發(fā)員工工作熱情，提高工作積極性，形成良好的企業(yè)風氣。

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