文/凌淑芬 編輯/白琳

在外匯業(yè)務(wù)辦理過程中，銀行通常應(yīng)按照“展業(yè)三原則”和貨物流、資金流相匹配的原則，審查業(yè)務(wù)背景的真實(shí)性。為了確保履職到位，銀行一般需要通過審核海運(yùn)提單、進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單等代表物權(quán)轉(zhuǎn)移或證明貨物跨境的單據(jù)來確保貿(mào)易背景真實(shí)合規(guī)。然而，隨著外貿(mào)行業(yè)的發(fā)展和新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)更新，也出現(xiàn)了海關(guān)信息、物流信息等不充分且驗(yàn)證困難的問題，對(duì)銀行落實(shí)展業(yè)原則提出了新的挑戰(zhàn)。結(jié)合監(jiān)管部門出臺(tái)的各項(xiàng)便利化試點(diǎn)政策，銀行對(duì)貿(mào)易背景真實(shí)性的審核逐漸從形式轉(zhuǎn)向?qū)嵸|(zhì)，從事前轉(zhuǎn)向事后，重點(diǎn)是審核貿(mào)易真實(shí)性和風(fēng)險(xiǎn)可控性。浙江自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)的舟山保稅燃料油加注業(yè)務(wù)，就是一項(xiàng)具有特色的新業(yè)務(wù)，值得同業(yè)關(guān)注和探討。

舟山保稅燃料油加注業(yè)務(wù)案例

2021年5月，浙江舟山某油品企業(yè)向M銀行杭州分行提交進(jìn)口信用證開立申請(qǐng)，受益人為上海自貿(mào)區(qū)內(nèi)某企業(yè)。在充分了解舟山保稅燃料油加注業(yè)務(wù)的相關(guān)背景后，M銀行就該業(yè)務(wù)與海關(guān)、同業(yè)進(jìn)行了深入探討和交流，確認(rèn)該筆貿(mào)易背景真實(shí)、交易單證齊全，M銀行杭州分行遂為該筆業(yè)務(wù)辦理了信用證開立手續(xù)。

該筆信用證業(yè)務(wù)具體貿(mào)易流程如下：申請(qǐng)人為舟山某油品企業(yè)，其子公司具有保稅燃料油加注資質(zhì)；申請(qǐng)人代理子公司向受益人（保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)）進(jìn)口低硫燃料油；受益人的低硫燃料油存放于倉儲(chǔ)公司保稅罐內(nèi)，由申請(qǐng)人子公司從保稅罐通過駁船直提；相關(guān)物流、報(bào)關(guān)、出庫均由申請(qǐng)人子公司完成，油品最終用于境外?？看坝推芳幼ⅲㄒ姼綀D）。

舟山保稅燃料油加注業(yè)務(wù)貿(mào)易流程資料來源：作者整理

該類貿(mào)易中使用的單據(jù)除了國際貿(mào)易結(jié)算中常見的發(fā)票（Invoice）、數(shù)量證書（Certificate of Quantity）、質(zhì)量證書（Certificate of Quality）等，在銀行審查貿(mào)易背景時(shí)還會(huì)見到油品貿(mào)易慣用的無提單放款保函（LOI）、權(quán)利擔(dān)保（WOT）等物流憑證，以及舟山油品貿(mào)易特有的保稅核注清單、貨物轉(zhuǎn)讓海關(guān)備案清單等。

保稅核注清單屬于辦理加工貿(mào)易及保稅監(jiān)管業(yè)務(wù)的相關(guān)單證，在國際貿(mào)易結(jié)算中并不常見，但其來源已久。海關(guān)總署在2018年3月發(fā)布的《海關(guān)總署關(guān)于啟用保稅核注清單的公告》（海關(guān)總署公告2018年第23號(hào)）明確，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場(chǎng)所間或與區(qū)（場(chǎng)所）外企業(yè)間進(jìn)出貨物的，區(qū)（場(chǎng)所）內(nèi)企業(yè)可不再辦理備案清單申報(bào)手續(xù)，而以保稅核注清單替代。

貨物轉(zhuǎn)讓海關(guān)備案清單則是舟山當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)認(rèn)定的保稅油轉(zhuǎn)賣的特殊憑證，可作為銀行審核保稅油付匯依據(jù)。此舉也是浙江自貿(mào)區(qū)先行先試國內(nèi)港口保稅船供油流轉(zhuǎn)外匯管理的便利化結(jié)算措施之一。

因此，銀行要了解和掌握舟山保稅燃料油加注業(yè)務(wù)模式，要從浙江自貿(mào)區(qū)保稅燃料油業(yè)務(wù)發(fā)展整體情況和便利化試點(diǎn)政策出發(fā)。

浙江自貿(mào)區(qū)保稅燃料油業(yè)務(wù)發(fā)展

浙江自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)是全國唯一以油氣全產(chǎn)業(yè)鏈建設(shè)為特色的自貿(mào)區(qū)。近年來，在各項(xiàng)政策支持下，浙江自貿(mào)區(qū)保稅燃料油業(yè)務(wù)得到快速發(fā)展。

2017年4月，中國（浙江）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)正式掛牌。根據(jù)《中國（浙江）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案》，浙江自貿(mào)區(qū)全域設(shè)在舟山，重點(diǎn)“推進(jìn)以油品全產(chǎn)業(yè)鏈為核心的大宗商品投資便利化貿(mào)易自由化”。掛牌以來，浙江自貿(mào)區(qū)在油氣全產(chǎn)業(yè)鏈、營商環(huán)境、金融創(chuàng)新等領(lǐng)域取得了一系列令人矚目的成績。2020年度，舟山港保稅船用燃料油供應(yīng)量達(dá)472.4萬噸（其中低硫燃料油加注量約占87.8%），穩(wěn)居加油港全國第一、全球前八。

2020年1月，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對(duì)國際航行船舶加注燃料油實(shí)行出口退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2020年第4號(hào)），對(duì)在我國沿海港口內(nèi)的國際航行船舶加注燃料油業(yè)務(wù)，實(shí)行出口退（免）稅政策，增值稅出口退稅率為13%（所述燃料油指產(chǎn)品編碼為“27101922”的產(chǎn)品）。低硫船用燃料油發(fā)展由此進(jìn)一步得到政策支持。

2020年8月，浙江自貿(mào)區(qū)在全國率先擴(kuò)區(qū)。根據(jù)《中國（浙江）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)擴(kuò)展區(qū)域方案》，浙江自貿(mào)區(qū)從舟山一域擴(kuò)展至寧波、杭州、金義等地，形成“一區(qū)四片”、協(xié)同發(fā)展的新格局。擴(kuò)區(qū)后，舟山、寧波聯(lián)手打造以油氣為核心的大宗商品資源配置基地，優(yōu)化舟山庫區(qū)保稅油品直供寧波港區(qū)受油船舶的海關(guān)監(jiān)管流程，推進(jìn)跨關(guān)區(qū)供油業(yè)務(wù)常態(tài)化。得益于跨片區(qū)聯(lián)動(dòng)發(fā)展等政策的帶動(dòng)，2021年前7個(gè)月，舟山船用燃料油直供量同比增長18.1%。

“油品全產(chǎn)業(yè)鏈”作為浙江自貿(mào)區(qū)的戰(zhàn)略核心，得到了外匯局的高度重視。外匯局舟山市中心支局聚焦油品貿(mào)易外匯收支便利化，基于全球船供油業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，主動(dòng)設(shè)計(jì)浙江自貿(mào)區(qū)版的全球船供油外匯便利化結(jié)算制度。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2020年，外匯局推動(dòng)舟山轄內(nèi)保稅燃料油貿(mào)易外匯便利化收支7517筆，金額達(dá)66.68億美元。

2021年以來，浙江省加大了浙江自貿(mào)區(qū)保稅燃料油業(yè)務(wù)的推進(jìn)步伐，相繼出臺(tái)系列油品貿(mào)易便利化相關(guān)政策舉措。2021年3月，人民銀行杭州中心支行與浙江省自貿(mào)辦聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于金融支持中國（浙江）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)擴(kuò)區(qū)賦能的指導(dǎo)意見》，提出優(yōu)化跨境人民幣政策、拓寬企業(yè)融資渠道、加大重點(diǎn)領(lǐng)域信貸支持、提升外匯管理水平、優(yōu)化金融服務(wù)質(zhì)量等七大方面23條舉措，全力助推浙江自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)，促進(jìn)更高水平的貿(mào)易投資便利化，并支持在杭州、寧波、舟山片區(qū)開展油品貿(mào)易跨境人民幣結(jié)算便利化試點(diǎn)。2021年7月，外匯局浙江省分局、浙江省自貿(mào)辦聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于支持中國（浙江）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)新型離岸國際貿(mào)易發(fā)展的通知》，為開展新型離岸國際貿(mào)易提供了根本遵循和發(fā)展機(jī)遇，其中將全球船供油業(yè)務(wù)確立為新型離岸國際貿(mào)易的一種業(yè)務(wù)模式。

銀行展業(yè)思考

舟山保稅燃料油加注業(yè)務(wù)有其特有的地方屬性，其特點(diǎn)是交易周轉(zhuǎn)頻繁，貨物通常經(jīng)歷多次轉(zhuǎn)手，單據(jù)流轉(zhuǎn)速度無法匹配貨物轉(zhuǎn)賣速度。如果按照常規(guī)貿(mào)易，企業(yè)需拿到全套提單、正本實(shí)名倉單等物權(quán)和貨權(quán)憑證才能辦理資金結(jié)算，耗時(shí)太長，無法滿足企業(yè)的結(jié)算需求。而按照舟山保稅燃料油貿(mào)易的業(yè)務(wù)模式，企業(yè)憑借供貨商出具的LOI、WOT等即可辦理結(jié)算，資金周轉(zhuǎn)時(shí)間可大大縮短，綜合運(yùn)營成本也得以大幅降低。

在上述保稅燃料油加注業(yè)務(wù)的新模式下，銀行改變了過去列舉單證要件的做法，而是結(jié)合舟山保稅燃料油業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從商業(yè)模式、業(yè)務(wù)全貌來看貿(mào)易背景，憑借供貨商出具的LOI來證明貨物流轉(zhuǎn)，并輔以當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)出具的保稅核注清單、貨物轉(zhuǎn)讓海關(guān)備案清單加以佐證，同時(shí)根據(jù)客戶業(yè)務(wù)情況酌情跟蹤保稅燃料油最終是否用于海外船只加注的貿(mào)易環(huán)節(jié)和回款情況等。在貿(mào)易背景真實(shí)、充分展業(yè)的前提下，金融機(jī)構(gòu)為保稅燃料油供應(yīng)企業(yè)提供配套的金融服務(wù)，可以加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，減少企業(yè)綜合運(yùn)營成本，助力保稅燃料油供應(yīng)企業(yè)進(jìn)一步拓展市場(chǎng)空間。