張夢(mèng)影

摘 要：國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈，其對(duì)于推動(dòng)就業(yè)，強(qiáng)化稅收，提升人民幸福水平具有重要作用。因國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)歸屬?gòu)?fù)雜，涉及的財(cái)務(wù)內(nèi)容眾多，所以，必須要加強(qiáng)其內(nèi)部審計(jì)工作，以最大限度的避免國(guó)有資產(chǎn)的流失，保證國(guó)有企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。本文結(jié)合相關(guān)的實(shí)踐，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并給出合理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部審計(jì);財(cái)務(wù)管理;制度建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)師現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度和現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的重要內(nèi)容，也是強(qiáng)化企業(yè)資本控制的主要手段。最近幾年，隨著社會(huì)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)逐漸開(kāi)展審計(jì)改革，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，并將負(fù)債損益、部門績(jī)效等內(nèi)容納入到審計(jì)大類當(dāng)中，取得了較強(qiáng)顯著的效果。但是，由于起步較晚，仍然存在諸多的問(wèn)題，需要進(jìn)一步改善。

一、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

隨著國(guó)有企業(yè)改革，內(nèi)部審計(jì)工作愈發(fā)被重視起來(lái)。對(duì)于強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，創(chuàng)建新的體制，完善國(guó)有資源管理模式，推動(dòng)資本化、市場(chǎng)化發(fā)展，具有重要意義。目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要涉及到三個(gè)方面的內(nèi)容，分別是審計(jì)職能、審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)落實(shí)。審計(jì)職能主要集中于責(zé)任審計(jì)方面，比如經(jīng)濟(jì)責(zé)任、資源管控責(zé)任、發(fā)展戰(zhàn)略等。審計(jì)監(jiān)督主要集中于審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門共同的監(jiān)督機(jī)制和運(yùn)作模式，審計(jì)落實(shí)主要是相關(guān)部門對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行的整改、優(yōu)化。目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然存在以下幾個(gè)核心問(wèn)題。

（一）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

現(xiàn)階段，大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)除了開(kāi)展一些常規(guī)的內(nèi)部審計(jì)工作外，并沒(méi)有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)人員也多從財(cái)務(wù)部門、人力資源部門或者是行政部門調(diào)配。尤其是在一些國(guó)有企業(yè)的子公司或者是分公司，缺乏專門的審計(jì)人員，成為一種普遍現(xiàn)象，由此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)管理與制度不健全

目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式與管理制度，無(wú)法適應(yīng)新常態(tài)改革的要求，也無(wú)法保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在審計(jì)定位、性能與職能方面，模糊不清。一些審計(jì)當(dāng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)的處理，因?yàn)閷徲?jì)問(wèn)題而導(dǎo)致的企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大的現(xiàn)象，時(shí)有發(fā)生，審計(jì)監(jiān)督的作用也被嚴(yán)重制約。在審計(jì)規(guī)范、審計(jì)人員管理、部門管理等方面，缺乏科學(xué)的框架和統(tǒng)一的約束，內(nèi)部審計(jì)流于形式。

（三）審計(jì)人員綜合素質(zhì)較低

現(xiàn)階段，多數(shù)的國(guó)有企業(yè)雖然引進(jìn)了專門的審計(jì)人才，并在財(cái)務(wù)部門的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了調(diào)整。但是整體上看，相關(guān)人員的綜合素質(zhì)較低。比如，對(duì)于國(guó)家審計(jì)政策的認(rèn)知不清晰、對(duì)于審計(jì)工作的實(shí)踐操作缺乏規(guī)范等，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的系統(tǒng)化開(kāi)展，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在。步入新時(shí)代，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐漸向技術(shù)化、信息化方向發(fā)展，審計(jì)人員中大量的財(cái)務(wù)人員兼任崗位，并未接受過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，對(duì)于專業(yè)知識(shí)掌握不足，審計(jì)理念滯后，不利于審計(jì)工作的有序開(kāi)展。

三、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

針對(duì)國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題，需要嚴(yán)格按照國(guó)家《審計(jì)法》的相關(guān)要求，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，制定合理的規(guī)章制度，規(guī)范組織結(jié)構(gòu)。設(shè)置專門的審計(jì)部門和審計(jì)人員，避免一人多崗、職能交叉。同時(shí)，賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的地位，使其可以行使監(jiān)督權(quán)。內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的過(guò)程性，各個(gè)部門要密切配合，不得拒絕。審計(jì)部門每年定期向董事會(huì)提交工作報(bào)告，對(duì)于審計(jì)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，按照級(jí)別定損，并及時(shí)的向有關(guān)部門和管理機(jī)構(gòu)匯報(bào)。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

國(guó)有企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，強(qiáng)化制度建設(shè)，才能保證國(guó)有資產(chǎn)的有效利用，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)、挪用資金的情況。企業(yè)需要根據(jù)《審計(jì)法》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的需求，制定出合理的內(nèi)部審計(jì)管理模式和制度條例。構(gòu)建專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)體系，保證內(nèi)部控制的有效性。具體可以從三個(gè)方面著手：首先，需要明確內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)權(quán)限、人員配備、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)費(fèi)支出、審計(jì)流程、審計(jì)結(jié)果應(yīng)用。保證能夠按照制度管權(quán)、按照制度管人、按照制度辦事。其次，需要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題，制定風(fēng)險(xiǎn)處理框架，做好各類指標(biāo)的評(píng)估，并及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整，保證人力、物力、財(cái)力的有機(jī)協(xié)調(diào)。第三，需要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)整體架構(gòu)，保證各項(xiàng)管理制度的有機(jī)銜接和上下聯(lián)動(dòng)，保證制度的可行性和應(yīng)用效率。

（三）提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)

針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)性不足，綜合素質(zhì)低的情況。國(guó)有企業(yè)必須在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)。首先，可以在公司內(nèi)部或者是外聘專業(yè)從事審計(jì)工作的人員，組成審計(jì)小組，負(fù)責(zé)日常的審計(jì)工作。通過(guò)各類招聘渠道，引入復(fù)合型人才，壯大審計(jì)人員隊(duì)伍。其次，需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，通過(guò)集中培訓(xùn)、“以審代訓(xùn)”等方式，提高培訓(xùn)的力度，培訓(xùn)的內(nèi)容涉及審計(jì)理論、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)創(chuàng)新、形勢(shì)與政策等，以最大限度的提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。第三，需要加強(qiáng)相關(guān)人員的績(jī)效考核和內(nèi)部督導(dǎo)，通過(guò)專項(xiàng)檢查、綜合檢查、個(gè)性化監(jiān)督的形式，充分的利用大數(shù)據(jù)，對(duì)相關(guān)人員內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行成效以及具體的執(zhí)行能力進(jìn)行評(píng)估。將審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、整改等環(huán)節(jié)融入其中，形成綜合素質(zhì)報(bào)告。將個(gè)人素質(zhì)納入到年度績(jī)效考核當(dāng)中，與晉升、調(diào)薪等工作掛鉤，激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情和積極性。

總結(jié)

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)功能的水平，決定著企業(yè)的發(fā)展水平，關(guān)系到國(guó)計(jì)民生。本文主要針對(duì)目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中常見(jiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行綜合分析，并提出了較為系統(tǒng)的對(duì)策，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)秩序的建立，具有一定的借鑒意義。

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