萬引學

（云南永盛會計師事務所，云南 昆明 650000）

1.引言

內(nèi)部控制簡單來說就是企業(yè)管理人員、普通職工為了實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展、確保財務報告信息完整、企業(yè)戰(zhàn)略化發(fā)展順利目標而共同努力的過程。觀察當前企業(yè)發(fā)展不難發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)在轉型發(fā)展過程中都會出現(xiàn)財務問題，如何保證企業(yè)資金安全、提高企業(yè)財務管理水平、保證企業(yè)財務管理工作流程科學性已經(jīng)成為當前諸多企業(yè)亟待思考的首要問題。

2.財務管理在企業(yè)內(nèi)部控制建設中的作用

2.1 提升會計信息真實性

隨著企業(yè)隊伍不斷壯大，企業(yè)勢必會出現(xiàn)不同程度的信息流失、準確性降低等不良情況。因此，要想實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展就必須要加大財務管理力度，保證財務信息的公開、透明。在實際財務工作過程中，財務人員應當以相關標準為依據(jù)完成數(shù)據(jù)信息采集，并實時記錄。在會計信息化技術不斷完善背景下，會計核算與管理信息化也可有效提升企業(yè)核算效率，提高會計信息資源共享度，保證會計信息真實性。

2.2 優(yōu)化企業(yè)治理結構

要想真正實現(xiàn)企業(yè)的有效治理，就必須要保證企業(yè)經(jīng)營權與所有權分離。而財務管理的應用可以幫助企業(yè)管理層在第一時間獲取到高質量且絕對真實的信息，進而幫助企業(yè)管理人員了解當前市場前沿動態(tài)，實現(xiàn)會計資源的高效利用，這對于企業(yè)長遠發(fā)展而言是極為有利的。但不得不承認的是，經(jīng)營權與所有權相互分離會在一定程度上導致企業(yè)管理層出現(xiàn)利益分歧，但選用傳統(tǒng)管理模式又很難改變這一現(xiàn)狀。針對此種情況，為了緩解失衡局面對于企業(yè)運營的影響，企業(yè)管理人員應當以健全內(nèi)部控制制度作為入手點，優(yōu)化內(nèi)部治理結構，制定長遠發(fā)展目標及具體方案。

2.3 有利于內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)

內(nèi)控制度能否落實對企業(yè)能否協(xié)調(diào)發(fā)展及長遠市場發(fā)展活力都有重要影響。在實際工作中，企業(yè)管理人員應當站在科學角度分析當前企業(yè)整體運營，而后以現(xiàn)實情況為出發(fā)點提出科學決策，降低運營成本，明確當前企業(yè)市場定位，降低企業(yè)潛在風險發(fā)生率。在遇到市場大環(huán)境等不可抗力因素時，可通過加大內(nèi)部流程管理發(fā)揮企業(yè)經(jīng)濟優(yōu)勢，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度健全。

3.財務管理在企業(yè)內(nèi)部控制運用的有效對策

3.1 以內(nèi)部環(huán)境為入手點完善企業(yè)財務管理活動環(huán)境

一般而言，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境主要包括：公司治理結構、權責分配、機構設置、內(nèi)部審計等等[1]。為了實現(xiàn)企業(yè)財務管理工作有效性，在實際工作中，企業(yè)財會人員、管理人員應當以企業(yè)特點為依據(jù)，從幾個方面入手改善財務管理環(huán)境，具體優(yōu)化措施如下：

3.2 以風險評估為入手點提升財務管理預測能力

目標設定、風險識別、分析及應對是風險評估的主要內(nèi)容。第一，企業(yè)應當根據(jù)當前企業(yè)的情況科學設定損前管理目標和損后管理目標；第二，財務人員應當站在客觀角度對企業(yè)長遠發(fā)展過程中可能遇到的風險進行類別劃分，而后依據(jù)不同類別的風險分析出此類風險對于企業(yè)長遠發(fā)展的影響；第三，對相關財務風險數(shù)據(jù)應當借助相關風險管理系統(tǒng)對其風險影響大小進行辨別，而后對其進行科學量化處理，分析出財務風險因素，為后續(xù)財務風險決策提供參考。

3.3 以控制活動為入手點保證財務管理活動有效性

一是以內(nèi)部控制為導向構建預算管理機制。預算編制控制方面，預算編制工作是預算管理的基礎[2]。一般可以從五個方面進行。編制部門－企業(yè)管理層應當以財務部門作為中心聯(lián)合其他部門開展企業(yè)預算編制，明確各個崗位與部門的預算編制責任。編制依據(jù)－在預算編制過程中，財務人員應當參考當前企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略以及往年經(jīng)營情況，而后結合當前市場變化、政府政策等相關因素，確保編制依據(jù)可靠性。編制程序－在企業(yè)運營過程中，應當按照上下結合、逐級匯總的程序，充分保證各個預算單位之間溝通協(xié)調(diào)性，保障財務預算合理性。編制方法－在選擇編制方法時，應當以當前企業(yè)特點、規(guī)模、業(yè)務量以及市場情況為依據(jù)科學選擇預算編制方式，并保證不同預算方法的綜合應用。在確定好編制方法后不可隨意更改，以免破壞編制方法一致性。審批－預算審批是預算編制的最后環(huán)節(jié)，也是預算控制的重要節(jié)點。要保證審批人員在自己權限內(nèi)行使權力，杜絕越權行為。預算執(zhí)行的控制方面，預算執(zhí)行力度將會對預算管理效果造成直接影響，因此，企業(yè)人員應當加大控制力度，確保預算工作執(zhí)行力。首先，要加大資金支付業(yè)務審批力度。對于企業(yè)資金的收入與支出應當嚴格按照企業(yè)規(guī)定執(zhí)行，不可隨意變更收入、支出程序，以免企業(yè)出現(xiàn)資金短缺情況。同時，對于企業(yè)的收付業(yè)務應當嚴格按照預算對其進行控制，建立完善的審批流程。對于預算外的支出，企業(yè)管理人員應當建立相關審批程序，而后依照資金支付大小、事件重要性對其進行劃分后提交審批。其次，為了保證預算指標能夠實現(xiàn)，財務人員應當將預算指標進行分解，落實到各個部門的各個環(huán)節(jié)，進而更好的保證預算執(zhí)行效果。預算調(diào)整控制方面，預算調(diào)整控制是保證預算順利進行的重要環(huán)節(jié)之一。在實際企業(yè)運營過程中，如若實際執(zhí)行情況與預期預算情況差異較大，應當立即停止執(zhí)行，并分析差異較大原因采取相應措施。如若發(fā)生了不可抗力因素或者企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了重要變動，那么原來的預算編制基礎就會被推翻，財會人員應當以新的預算基礎為依據(jù)進行預算調(diào)整。

二是以內(nèi)部控制為導向構建籌資管理機制。籌資方案制定控制方面，籌資方案控制簡單來說就是以初始方案為基礎對整個籌資方案的可行性進行分析，了解籌資資金能否產(chǎn)生除籌資本金之外的多余收益以及籌資期間所產(chǎn)生的費用當前企業(yè)是否能夠承受、籌資方式是否最佳等等。在對籌資可行性進行論證后，財務人員應當提交管理層進行審批，審批過程要做到審批人員與籌資人員分離，落實集體決策這一原則，進而保證決策科學和理性?；I資計劃編制與執(zhí)行控制方面，在籌資計劃制定過程中，財會人員應當以已審批額籌資方案為依據(jù)編制籌資計劃，在提交審批手續(xù)后，嚴格按照流程完成資金籌集。由于不同籌資方式的籌資手續(xù)、合同也各不相同，因此，財務部分應當對籌資成本及費用進行核算，同時還要為籌集資金建立專項賬戶。

三是以內(nèi)部控制為導向構建投資管理機制。投資方案制定。制定投資方案、投資方案是否可行、投資方案決策是制定投資方案的三大部分。在企業(yè)制定投資方案時，企業(yè)管理人員應當從國家經(jīng)濟政策、企業(yè)未來發(fā)展、預期發(fā)展目標、目前市場情況等多個方面進行考慮，并結合實際情況選擇最大利益的投資方案，在敲定投資方案后，要從潛在投資風險、投資風險可控性等多方面對本次的投資方案可行性進行研究。投資計劃的編制與實施。在投資方案審批通過后，企業(yè)應當與被投資方簽訂合作，并制定出詳細的投資計劃提交企業(yè)管理層批準。為了實現(xiàn)投資項目管控有效性，針對一些投資周期較長的項目應當派專業(yè)的投資人員對項目進行跟蹤管理，密切關注項目執(zhí)行情況，并做好相應記錄。投資資產(chǎn)處理控制。在實際經(jīng)營過程中，企業(yè)必須要加大對投資資產(chǎn)的控制力度，特別是資產(chǎn)回收、處置環(huán)節(jié)更要尤為注意。在資產(chǎn)回收過程中，財務部門應當對資產(chǎn)進行核算確認；在投資轉讓時要委托專業(yè)人員對其進行評估，并邀請專業(yè)人員給出合理轉讓價格，要求其上報其他部門進行審批。對于一些需要核銷的資產(chǎn)，應當出具資產(chǎn)無法回收的證明文件。

3.4 以信息溝通為入手點提高企業(yè)財務管理信息效果

首先，要保證財務信息傳遞溝通程序規(guī)范化[3]。對于財務信息要建立專門的傳遞檔案，次奧察發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)的財務信息傳遞都是以口頭溝通為主，在財務出現(xiàn)問題時，很容易出現(xiàn)互相推諉現(xiàn)象。因此，在實際企業(yè)運營過程中應當加強信息與溝通過程的有效控制，明確整體財務信息傳遞流程，必要時還可成立專門部門備案財務信息。其次，要加快信息與溝通系統(tǒng)化建設。對于一些有經(jīng)濟實力的企業(yè)，應當以會計電算化系統(tǒng)為基礎推進ERP 系統(tǒng)的應用，進而真正實現(xiàn)產(chǎn)品實時監(jiān)控，實現(xiàn)企業(yè)信息化、系統(tǒng)化。最后，應當結合實際情況建立財務信息溝通獎懲制度。眾所周知，財務信息中難免會存在一些時效性較強的信息。針對此種情況，為了保證信息傳遞有效性，可以建立相應的獎懲制度，要獎勵能夠及時傳遞信息的財務人員，批評教育一些不能及時傳遞信息的工作人員。

4.結語

在企業(yè)內(nèi)控建設中，財務管理對于提升企業(yè)資金安全度、提高企業(yè)內(nèi)控建設質量都有著重要意義。作為現(xiàn)代財會人員，必須要明確財務管理對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，加大企業(yè)內(nèi)控建設中財務管理工作作用的研究探討力度，進而有效推進現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展進程。