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        議審計檔案信息價值開發(fā)

        2021-02-22 07:47:26王顥
        北京檔案 2021年1期
        關(guān)鍵詞:開發(fā)

        王顥

        摘要:隨著國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化發(fā)展,審計將在國家建設中發(fā)揮著越來越大的作用。本文在介紹審計檔案內(nèi)涵和特點的基礎上,分析審計檔案信息價值,提出審計檔案信息價值開發(fā)的策略:樹立審計檔案合作管理理念、加強審計檔案法規(guī)標準建設和構(gòu)建審計檔案大數(shù)據(jù)開發(fā)平臺。

        關(guān)鍵詞:審計檔案 信息價值 開發(fā)

        審計作為一項重要的國家制度,在維護國家財政經(jīng)濟秩序、促進國家廉政建設、保障國民經(jīng)濟安全等方面,發(fā)揮著越來越大的作用。[1]審計檔案作為國家檔案的重要組成部分,承載著國家審計信息資源,反映了一個國家一定時期的政治、經(jīng)濟活動的運轉(zhuǎn)狀態(tài)和發(fā)展過程,只有充分發(fā)揮審計檔案的信息資源價值,才能更好地服務審計事業(yè),推進國家治理現(xiàn)代化。如何把審計檔案信息價值開發(fā)出來,讓審計信息資源更好地服務國家和社會,將是本文探討的問題。

        一、審計檔案內(nèi)涵及特點分析

        (一)審計檔案的內(nèi)涵

        學界關(guān)于“審計檔案”還沒有統(tǒng)一的定義?!秾徲嫏C關(guān)審計檔案管理規(guī)定》(審計署、國家檔案局第10號令)第二條規(guī)定所稱審計檔案,是指審計機關(guān)進行審計(含專項審計調(diào)查)活動中所直接形成的對國家和社會有保存價值的各種文字、圖表等不同形式的歷史記錄。[2]結(jié)合這個定義,本文認為,審計檔案含有三個基本要素:一是審計檔案來源于專業(yè)機構(gòu)(審計機關(guān)及相關(guān)部門);二是審計檔案內(nèi)容單一,均反映審計業(yè)務活動;三是審計檔案格式固定,即各種載體、類型的審計檔案在形式上保持一致,便于管理。

        (二)審計檔案的特點

        審計檔案屬于專業(yè)檔案,大致有三個特點:一是專業(yè)性,即審計檔案是在審計活動中產(chǎn)生的,記錄審計信息,有較穩(wěn)定的文件名稱、格式和形成規(guī)律以及整理和管理方法;二是廣泛性,即由于審計項目涉及的行業(yè)廣泛,業(yè)務類型眾多,耗時長,所以形成的檔案在內(nèi)容、形式、類型、功能、處理程序和管理方法上,也顯得分散化、異地化、多樣化;三是公證性,即審計機關(guān)代表國家行使監(jiān)督權(quán),為實現(xiàn)審計目標,審計主體和審計客體必須遵守一系列規(guī)程,由此形成的審計檔案也就是審計證據(jù),具備查證作用。

        二、審計檔案信息價值分析

        覃兆劌教授提出“檔案雙元價值觀”,他指出:檔案價值分兩個層次理解,即一是借助檔案的結(jié)構(gòu)和形式所賦予的功能,謂“工具價值”;二是作為記錄的實體或者文獻歸屬的實體,其內(nèi)容負載的價值,謂“信息價值”,前者是檔案的自然屬性賦予,后者是檔案的社會屬性賦予。[3]本文認為,審計檔案作為審計實踐活動的真實存在,是它所在時代的選擇,其信息價值可以分為:政治價值、經(jīng)濟價值和科學文化價值三個方面。

        (一)審計檔案的政治價值

        審計檔案記錄了國家審計發(fā)展的歷史,對于提高國家自治和鞏固政權(quán)有著重要的作用。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變,公眾希望得到越來越多的信息權(quán)利,需要更多有價值的信息服務。政府通過審計檔案公開審計報告和審計結(jié)果等,保障公眾的知情權(quán),推進社會主義民主政治發(fā)展。做好審計檔案的公開和利用工作,可以打擊經(jīng)濟犯罪,減少貪污腐敗等問題。[4]

        (二)審計檔案的經(jīng)濟價值

        審計檔案的經(jīng)濟價值是審計檔案經(jīng)濟意義的具體表現(xiàn)。一方面,通過對審計檔案信息資源的充分披露,使政府加強財政資源的掌控,實現(xiàn)公共資源有效配置,從而促進經(jīng)濟發(fā)展。[5]另一方面,專業(yè)、全面、多樣、系統(tǒng)的審計檔案,能夠削弱經(jīng)濟層面的信息風險,保證各個機構(gòu)、部門經(jīng)濟決策的客觀性,促進國民經(jīng)濟的運行秩序走上健康軌道。

        (三)審計檔案的科學文化價值

        當代審計學術(shù)、審計制度、審計管理、審計行為等方方面面均受到審計檔案的深刻影響。不同時期的審計檔案為探究地方的學術(shù)科研、政策制度、行政管理及社會文化提供了豐富的材料。另外,審計檔案將作為一種文化符號或文化象征,提高中國的文化內(nèi)涵,推進中國文化與海外文明交流與融合。[6]

        三、審計檔案信息價值開發(fā)存在的問題

        (一)審計檔案開發(fā)理念相對滯后

        從開發(fā)主體看,主要是審計機關(guān)、社會審計組織和各個單位的內(nèi)審部門,僅限于為黨委和政府提供信息參考。部分相關(guān)檔案部門懷有“保密保險,利用危險”的心態(tài),沒有認識到審計檔案對國家審計事業(yè)發(fā)展的長遠意義??绲貐^(qū)、跨行業(yè)、跨部門的合作意識較弱,缺乏共建、共享的理念,導致收集不全、分類不準、信息整理不系統(tǒng)等諸多問題,不能保障審計信息資源的連續(xù)性、完整性、系統(tǒng)性,難以適應信息時代深入開發(fā)、挖掘信息資源的需要。

        (二)審計檔案管理規(guī)范性比較差

        審計檔案是依據(jù)審計項目產(chǎn)生的材料,這些項目因?qū)徲媽ο筇攸c、狀況的不同各具特色,圍繞它們展開的管理活動有著各自的程序、方法和規(guī)律。[7]目前來看,《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和國審計法》(以下簡稱《審計法》)、《中華人民共和國審計法實施條例》(以下簡稱《審計法實施條例》)、《中華人民共和國國家審計準則》《審計機關(guān)審計檔案管理規(guī)定》《會計師事務所審計檔案管理辦法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及《機關(guān)檔案管理規(guī)定》中涉及的審計檔案具體操作細則、標準很少,不能確保各單位審計檔案管理架構(gòu)相似,導致審計檔案信息開發(fā)工作質(zhì)量不高。

        (三)審計檔案開發(fā)技術(shù)應用較保守

        相比較人事檔案、戶籍檔案、婚姻檔案等,審計檔案對技術(shù)的應用比較謹慎,數(shù)字化、信息化和數(shù)據(jù)化發(fā)展也比較緩慢。一是國家沒有建立審計檔案信息資源庫。二是國家沒有設立獨立的審計檔案門戶網(wǎng)站,這樣不利于發(fā)布和推介審計信息資源。三是服務技術(shù)單一,在審計檔案信息資源提供利用上以傳統(tǒng)的信息發(fā)布為主,主要形式還是審計署及各個省市的審計廳和審計局發(fā)布的信息和圖片,缺乏對新一代信息技術(shù)的應用。[8]

        四、審計檔案信息價值開發(fā)的策略

        (一)樹立審計檔案合作管理理念

        審計檔案與所處的審計環(huán)境,包括政治制度、經(jīng)濟制度、經(jīng)濟發(fā)展水平、文化傳統(tǒng)和審計歷史等因素相關(guān),所以檔案部門必須加強和檔案形成機構(gòu)之間的合作,深入調(diào)研當?shù)卣巍⒔?jīng)濟、文化發(fā)展狀況,提前參與、介入機構(gòu)審計檔案的管理工作,確保審計檔案的規(guī)范建立和有效利用。[9]檔案部門要聯(lián)合審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織,建立多元主體的多向度互動網(wǎng)絡,塑造多方合作的實踐模式,與金融、紀檢、巡察等監(jiān)督力量協(xié)作配合,共同致力于實現(xiàn)審計過程標準化、規(guī)范化和模板化。

        (二)加強審計檔案法規(guī)標準建設

        一是法律法規(guī)。目前審計方面的法律法規(guī)包括《審計法》《審計法實施條例》《審計機關(guān)審計檔案管理規(guī)定》等。建議審計署成立審計檔案工作委員會,充分調(diào)研各地區(qū)、各行業(yè)審計工作的發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢、普遍存在的主要問題以及面臨的新形勢與新要求,及時修訂或出臺相關(guān)審計檔案法律法規(guī)。二是政策制度。目前審計方面的政策制度涉及黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人經(jīng)濟責任審計規(guī)定、關(guān)于深入推進審計全覆蓋的指導意見等。建議各省市檔案行政主管部門協(xié)同行業(yè)主管部門,分行業(yè)推動制定行業(yè)性審計檔案相關(guān)政策制度。[10]三是業(yè)務規(guī)范和技術(shù)標準,需要審計文件管理者、審計檔案管理者和標準制定專家聯(lián)合起來,針對不同行業(yè)業(yè)務運行規(guī)范、流程等制定相應的審計檔案著錄、分類、案卷整理等操作流程和規(guī)則,及基本術(shù)語解釋說明、元數(shù)據(jù)標準、格式類型標準、存儲標準、利用標準等。[11]

        (三)構(gòu)建審計檔案大數(shù)據(jù)開發(fā)平臺

        當今世界已經(jīng)邁入大數(shù)據(jù)時代,數(shù)據(jù)的重要性不言而喻。由于審計數(shù)據(jù)信息來源多、數(shù)據(jù)庫復雜、管理層級多、分散性強等特點,國家可以構(gòu)建審計檔案大數(shù)據(jù)開發(fā)平臺,采用Graph方式對大數(shù)據(jù)環(huán)境下復雜的數(shù)據(jù)關(guān)系進行分析與可視化,幫助用戶以最簡單、最直觀的方式理解復雜數(shù)據(jù)及其蘊含的模式和知識。[12]審計行業(yè)通過建立圖譜以及在圖譜基礎上的分析算法,對審計涉及的數(shù)據(jù)源,快速實現(xiàn)事-人、事-事、人-事、人-人的關(guān)聯(lián)分析;采用各類確定性知識推理和不確定性知識推理算法,結(jié)合知識圖譜,建立審計行業(yè)審計線索研判“大腦”,實現(xiàn)機器對審計線索的自動推理與分析。同時,開發(fā)平臺可以為不同年度不同行業(yè)、不同地域、不同部門的數(shù)據(jù)進行整體規(guī)劃,集中存儲,支撐交叉審計的應用需要,為社會各界提供專業(yè)化、智慧化決策和咨詢服務。

        *本文獲得江蘇省高校檔案研究會2019年優(yōu)秀論文三等獎。

        注釋及參考文獻:

        [1]尹平,鄭石橋.審計學通論[M].北京:高等教育出版社,2012:67.

        [2]中華人民共和國審計署.審計機關(guān)審計檔案管理規(guī)定(審計署國家檔案局令第10號)[EB/OL].(2013-03-01)[2020-12-24]. http://www.audit.gov.cn/n6/n36/ c45854/content.html.

        [3]覃兆劌.中國檔案事業(yè)的傳統(tǒng)與現(xiàn)代化——兼論過渡時期的檔案思想[M].北京:中國檔案出版社,2003:104-121.

        [4]聶云霞,張婧韻.議農(nóng)村檔案信息價值開發(fā)[J].檔案與建設,2014(6):27.

        [5]張立民,崔雯雯.國家審計推動完善國家治理的路徑研究[J].審計與經(jīng)濟研究,2014(3):16.

        [6]朱桂鳳.多學科視野下的滿文檔案價值[J].檔案學研究,2014(2):55.

        [7]檔案學通訊雜志社.檔案學經(jīng)典著作(第四卷)[M].上海:上海世界圖書出版公司,2016:380.

        [8]歸吉官.西南邊疆民族地區(qū)國家綜合檔案館特色檔案資源整合與服務現(xiàn)狀、問題及對策[J].檔案學研究,2020(1):101-102.

        [9]倪麗娟,陳陽.困境與出路:我國檔案信息資源規(guī)劃之理性思考[J].檔案學研究,2017(6):16.

        [10]孫琛輝.重大科技項目歸檔工作挑戰(zhàn)與對策[J].北京檔案,2020(8):31.

        [11]金波,晏秦.數(shù)據(jù)管理與檔案信息服務創(chuàng)新[J].檔案學研究,2017(6):104.

        [12]趙彩彩,郝偉斌.如何讓數(shù)據(jù)賦能:“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下智慧檔案服務的微觀機理與現(xiàn)實路徑探析[J].北京檔案,2020(6):17.

        作者單位:南京審計大學檔案館

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