高榮偉

美國富人有一套復(fù)雜有效的避稅機(jī)制（圖/視覺中國）

各個(gè)國家的政府能夠正常運(yùn)行，靠的就是稅收，為了維護(hù)國家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，各國都針對(duì)稅收制定了嚴(yán)格的法律。不過，盡管各國都制定了相應(yīng)的法律法規(guī)，還是有不少人鉆法律的空子。那么，美國人敢偷逃稅款嗎？

美國作為全球最大的經(jīng)濟(jì)體，擁有健全和強(qiáng)勢(shì)的稅務(wù)體系。實(shí)際上，早在南北戰(zhàn)爭期間美國就成立了專門管理國家稅務(wù)的機(jī)構(gòu)，名字叫“美國國內(nèi)收入署”，簡稱IRS。IRS是美國財(cái)政部的直屬機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)被譽(yù)為“美國最令人聞風(fēng)喪膽的政府部門”。

如今，整個(gè)IRS在美國擁有公務(wù)人員多達(dá)11.5萬人，他們?cè)诿绹鐣?huì)中無孔不入。IRS在美國政府部門中地位很高，而且權(quán)限也非常之大，他們手中掌握了全美近3.3億人的社會(huì)安全號(hào)和銀行賬號(hào)，有權(quán)抽查所有人的稅收表。也許有人說，美國最厲害的機(jī)構(gòu)是FBI或者CIA，但事實(shí)上，美國民眾最恐懼的卻是IRS。

美國的稅收部門擁有自己的武裝力量，擁有執(zhí)法權(quán)限。這些人全副武裝，走街串巷，人高馬大，受過專業(yè)訓(xùn)練。走在美國街頭，只要看到身穿“IRS”標(biāo)志制服的人，每一個(gè)人的內(nèi)心都會(huì)陡生敬畏之心。如果你仔細(xì)觀察會(huì)發(fā)現(xiàn)，他們身上裝備的武器甚至比警察還多。美國法律賦予他們可以武裝征稅，通俗點(diǎn)說，就是可以持槍收稅，誰要是敢拒絕交稅，他們絕對(duì)不會(huì)客氣。在美國偷稅漏稅，不僅要補(bǔ)交稅款和利息，還要接受重罰，所以一般的美國人往往都會(huì)談稅色變?！霸诿绹?，最好不要產(chǎn)生逃稅的想法，一旦有了逃稅的歪念，你的腦袋就要跟稅務(wù)人員的槍見面了?！泵绹习傩战?jīng)常這樣說。

美國稅法極其嚴(yán)苛，無論是你在地上撿起一美元鈔票，還是做販毒這樣的違法生意，任何收入都要報(bào)稅，晚報(bào)或未報(bào)稅的后果很嚴(yán)重。2017年，美國某知名說唱歌手被控逃稅14項(xiàng)，欠國稅局170萬美元，雖然該歌手后來自首，但如果14項(xiàng)指控全部屬實(shí)，他將面臨44年的牢獄之災(zāi)。IRS擁有強(qiáng)大的執(zhí)法權(quán)，很多好萊塢明星就被IRS查過賬單，電影分紅、投資股權(quán)轉(zhuǎn)移，這些都是可疑的重災(zāi)區(qū)。因主演《刀鋒戰(zhàn)士》而出名的韋斯利·斯奈普斯在45歲之際，被法院查出逃稅超過156萬美元，且在此期間通過不正當(dāng)手段申請(qǐng)退稅1200萬美元，最終被判處3年有期徒刑。

然而，盡管美國稅法非常嚴(yán)厲，IRS非常厲害，在美國，依然有人瞞天過海，偷逃稅款。那么，這些人是誰呢？

日前，媒體曝出一大批美國頂級(jí)富豪在過去的數(shù)年中獲得了巨大的利潤，尤其在疫情蔓延期間，他們的財(cái)富進(jìn)一步膨脹，但是他們只繳納了最低標(biāo)準(zhǔn)的稅金，有的人甚至絲毫沒有繳稅。

美國財(cái)政部負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)政策的助理部長薩林指出，美國每年應(yīng)繳稅款和實(shí)繳稅款之間的差額約6000億美元。英國《衛(wèi)報(bào)》報(bào)道稱，美國偷漏稅款現(xiàn)象非常嚴(yán)重。6月8日，美國非營利組織“ProPublica”爆料稱，他們從一個(gè)必須保密的渠道那里獲得了美國稅務(wù)局在過去一段時(shí)間內(nèi)的稅收清單，這份清單包括了美國大部分頂級(jí)富豪的繳稅情況，以及他們的公司在其他地方的投資以及各種交易所得。從這份清單里可以清楚看到，頂級(jí)富豪們?cè)谶^去的時(shí)間內(nèi)并沒有繳納稅款，其中涉及比爾·蓋茨、巴菲特、扎克伯格等人。清單上的數(shù)據(jù)顯示，巴菲特在過去的4年中財(cái)富增長了至少近250億美元，但是巴菲特只申報(bào)了1.25億美元的收入，按照稅法，他僅需繳納約19%的稅金（約2370萬美元）——相比于他真實(shí)的收入，這一稅率實(shí)在低得可憐。

9月8日，美國財(cái)政部發(fā)布的一份最新報(bào)告指出，美國最富的1%人士每年逃稅金額高達(dá)1630億美元。數(shù)據(jù)顯示，美國最富的5%人士逃稅金額占到每年美國少收稅款的50%以上，而美國最富的20%人士逃稅金額占到每年少收稅款的77.1%。

這些消息令人咂舌、震驚，同時(shí)也讓美國稅務(wù)局所說的“越富的人將會(huì)支付得越多”淪為“全天下最大的笑話”。這還在其次。更匪夷所思的是，“ProPublica”爆料后，聯(lián)邦政府并沒有立即深挖偷稅漏稅的事情，反而將他們的槍口對(duì)準(zhǔn)了“ProPublica”這個(gè)舉報(bào)組織。美國國稅局負(fù)責(zé)人雷蒂格在參議院的聽證會(huì)上稱，他們正在調(diào)查“ProPublica”是不是非法獲得的這些保密信息，如果他們獲得的手段是不法的，他們必將會(huì)受到執(zhí)法部門的“追責(zé)”?！斑@真是奇也怪哉！警察不抓偷雞人，卻把報(bào)案人帶到了警察局！”有媒體調(diào)侃稱。

美國一貫號(hào)稱“治稅嚴(yán)苛”，甚至連疫情期間發(fā)放給民眾的“疫情救助金”都要征稅。但《華爾街日?qǐng)?bào)》稱，“美國最富有的一群人為了保衛(wèi)自己的財(cái)富，多年來打造了一個(gè)復(fù)雜精妙且極為有效的避稅機(jī)制”。

首先，在該避稅機(jī)制里，最不可回避的要數(shù)專為美國富人服務(wù)的“收入保衛(wèi)行業(yè)”，該行業(yè)從業(yè)人士包括要價(jià)不菲的律師、個(gè)人資產(chǎn)規(guī)劃師、游說人員以及一些反對(duì)增稅的活動(dòng)人士。這些人游走于美國政界，與IRS或私下協(xié)商，或?qū)Σ竟?，他們尤其善于在稅?wù)法庭上援引那些晦澀難懂的法律條文，在法律漏洞上做文章，最終他們成功使得富豪們利用自己的影響力，穩(wěn)步削減了政府對(duì)其征稅的能力。比如，1992年，比爾·克林頓當(dāng)選美國總統(tǒng)的時(shí)候，根據(jù)IRS的統(tǒng)計(jì)，400位全美收入最高的人將他們收入的27%繳納了聯(lián)邦稅收。而2012年，奧巴馬再次當(dāng)選總統(tǒng)時(shí)，這個(gè)稅率已經(jīng)降到不滿17%。

“近年來，對(duì)于那些富有的美國人來說，這種機(jī)制已經(jīng)成為一種最有效的避稅手段之一?！盜RS指出，這些從事“收入保衛(wèi)行業(yè)”的人士，一邊呼吁對(duì)富人增稅，一邊卻在利用稅收漏洞確保富人的財(cái)富免受損失?！俺?jí)富豪們僅僅為這些納稅咨詢和游說服務(wù)付了幾百萬美元，卻少繳了幾千萬甚至上億美元的稅金”，西北大學(xué)研究經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域精英人物的政治學(xué)者杰弗里·溫特斯說。

其次，利用海外注冊(cè)公司逃稅。美國富豪們往往把自己的公司注冊(cè)到海外，以逃避納稅。富豪們的口號(hào)是，“哪里稅少，我們就把公司注冊(cè)到那里去”！像蘋果、亞馬遜等不少大公司都是這樣做的。美國征稅法案雖然十分詳細(xì)，但是對(duì)于富豪們?cè)诤Ｍ獾馁Y產(chǎn)和經(jīng)營卻無法全盤掌握，這就導(dǎo)致很多美國富豪在海外注冊(cè)公司，然后通過虛假交易的方式將企業(yè)在美國國內(nèi)的利潤轉(zhuǎn)移至國外，最終達(dá)到盡可能少納稅的目的。

再次，除了離岸公司，還有空殼公司。空殼公司顧名思義就是在法律文件上正當(dāng)存在，但其實(shí)現(xiàn)實(shí)中并不提供實(shí)際產(chǎn)品或服務(wù)的公司。注冊(cè)了此類空殼公司的富豪們就可以通過來回倒騰資金，以減少可被征稅收入。根據(jù)國際企業(yè)稅務(wù)責(zé)任與研究中心的最新研究，美國打車軟件巨頭優(yōu)步一直在利用一項(xiàng)涉及大約50家荷蘭空殼公司的復(fù)雜避稅機(jī)制來減少其全球稅單。

2019年，優(yōu)步聲稱其全球（不包括美國和中國）運(yùn)營虧損45億美元，而實(shí)際上其獲得了58億美元的營業(yè)收入。此外，優(yōu)步在荷蘭的幾家子公司沒有提交強(qiáng)制性財(cái)務(wù)報(bào)告。在印度，優(yōu)步繳納的稅款不到該國對(duì)跨國公司征收的6%稅收的三分之一。在澳大利亞，優(yōu)步少付了3050萬美元的稅款。

美國國內(nèi)還有一項(xiàng)法律規(guī)定，無論是個(gè)人還是團(tuán)體成立的慈善基金，其掌控的資產(chǎn)在經(jīng)營期間產(chǎn)生的盈利，都可以不用繳納稅收。比如，IRS規(guī)定，對(duì)慈善捐款不征收任何稅費(fèi)，每年只需使用慈善捐款的5%，剩余的95%捐款可以用來投資，投資盈利也不征稅，而且無須對(duì)外公布具體的運(yùn)作明細(xì)。因此，對(duì)于一個(gè)基金會(huì)而言，如果它是一個(gè)公共資助的慈善基金會(huì)，則可以免稅;如果它是私人資助的慈善基金會(huì)，惡意操作也可能成功避稅或逃稅。

基金會(huì)的最大特點(diǎn)是無成員或股東，籌款人將資產(chǎn)的所有權(quán)、管理權(quán)和受益權(quán)轉(zhuǎn)讓給基金會(huì)。非營利性意味著不能直接以股東投資紅利的形式獲取所有利潤，但是可以通過向有薪顧問的股東提供高薪或高收益以變相形式享受其利潤。這就導(dǎo)致美國國內(nèi)出現(xiàn)了十分奇怪的現(xiàn)象：一是直接掌握企業(yè)的基本上都是大大小小的慈善基金會(huì);二是美國有錢人都熱衷成立慈善基金會(huì)，他們喜歡將自己的財(cái)產(chǎn)全部捐給慈善基金會(huì)。

事實(shí)上，在美國，基金會(huì)一般由富豪子女掌管，以此來避免高額的遺產(chǎn)稅。例如洛克菲勒家族的慈善基金會(huì)，以慈善之名逃避巨額遺產(chǎn)稅，用工資形式給繼承人分紅。

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