唐磊

摘要：在一個新時代，市場經(jīng)濟得到了發(fā)展，稅收制度得到了改善。在市場環(huán)境下，企業(yè)對稅務籌劃的興趣越來越大，與不適當?shù)亩悇沼媱澫嚓P(guān)的商業(yè)風險也在增加。作為企業(yè)的主體，它可以提高企業(yè)在市場上的競爭力，促進企業(yè)的發(fā)展，但稅收制度給企業(yè)帶來了風險。在這方面，為了通過稅收計劃增加經(jīng)濟收入，企業(yè)必須避免征稅，為了企業(yè)財務管理的安全，必須避免風險。

關(guān)鍵詞：新時期;企業(yè)稅務;稅務籌劃風險與控制

在當前的市場環(huán)境下，籌劃工作的重要性變得越來越明顯，但從另一個角度來看，由于稅務控制不足，企業(yè)稅務籌劃風險越來越大。法人稅收制度的風險取決于市場環(huán)境、政策發(fā)展、企業(yè)活動及實際應用。此外，信息技術(shù)的使用使建立協(xié)同機制成為可能，以便有效地減輕與稅收制度有關(guān)的風險，特別是在稅收處理和財務會計問題方面，對企業(yè)稅務籌劃起到有效的管理，達到提高管理水平，優(yōu)化企業(yè)價值等作用。

一、稅務籌劃風險及特點的闡述

作為公司財務管理的一個重要組成部分，計劃的實施可能會有一定的不確定性，通常被描述為法人稅務計劃的風險。由于價值的多樣性，為了達到“快速效應”，企業(yè)管理者可以在建立企業(yè)稅務時不承擔任何負擔，也可以不受限制地尋求將稅收負擔降至最低。在實施過程中，由于隱藏的不確定性，預期的風險系數(shù)大大增加，最終的收入損失將由公司自己承擔。首先，稅收計劃是合法的。換句話說，稅收計劃必須在不違反國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的情況下制定。否則就會違反稅收規(guī)定。與此同時，稅收計劃必須適應企業(yè)的特點，考慮到企業(yè)作為一個整體的長期利益，在沒有稅收計劃的情況下，企業(yè)將獲得更多收益。盲目的避稅既不能滿足企業(yè)的經(jīng)濟需要，也不能為企業(yè)提供稅收優(yōu)惠，這是不合理的稅收風險規(guī)避策略。

納稅人、征稅地點、稅率和納稅期限各不相同，各國的稅收立法、會計制度和投資優(yōu)惠政策也各不相同，納稅人所繳納的費用以及稅務政策不同。大多數(shù)可能性還涉及稅收制度的多樣性。稅收負擔因地區(qū)和行業(yè)而異，可用于稅收計劃。另一方面，他們可以推遲現(xiàn)金流出，利用他們的時間價值來獲得不必要的資金，資金的使用幫助納稅人實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。

稅收計劃的目的是使利益最大化，并將稅收負擔降至最低。企業(yè)可以選擇較低的稅收制度，也可以將總收入最大化。此外，稅收可以推遲，并在法律允許的范圍內(nèi)支付。逾期納稅相當于，公司在此期間做了一筆無息貸款。無論選擇哪種方法，其最終目標都是使收益最大化。由于國家稅收立法不足，恰當?shù)闹贫韧峭ㄟ^數(shù)據(jù)分析之后，根據(jù)實際進行立法，但現(xiàn)實的很多因素，難以確保某種程度的制度與社會快速發(fā)展和高水平技術(shù)同步，從而造成立法的制度一定程度延遲。企業(yè)規(guī)劃和管理人員的項目規(guī)劃和執(zhí)行往往需要對某些項目的規(guī)劃或執(zhí)行作出主觀判斷。因此，稅收計劃的風險是主觀的。主觀判斷的準確性在很大程度上取決于專業(yè)能力和規(guī)劃人員或管理人員在一般政策方面的能力。

有很多原因?qū)е赂鞴径愔骗h(huán)境等客觀因素，包括社會經(jīng)濟和政治環(huán)境的狀態(tài)，缺乏專業(yè)的方案管理人員和國家政策方面缺乏技能。與此同時，稅收計劃的失敗是由許多原因造成的，包括環(huán)境變化導致的不適應和企業(yè)應用不當導致的稅收計劃的失敗。為了增加收入和企業(yè)價值最大化，必須提前制定稅收計劃。企業(yè)實施稅收計劃，應當考慮整體稅收負擔。企業(yè)不僅是一種個人所得稅，而且是相互關(guān)聯(lián)的。

二、誘導稅務籌劃風險的因素

在以中國為特征的社會主義市場經(jīng)濟模式下，市場經(jīng)濟也是一種聲譽良好的經(jīng)濟。企業(yè)的管理質(zhì)量和企業(yè)的品牌價值一樣重要，如果企業(yè)稅收計劃被認為是非法的，企業(yè)的聲譽和形象將受到嚴重損害，這將增加企業(yè)未來的經(jīng)營困難。這涉及在合法的范圍內(nèi)，對納稅人或其代理人實行稅收管理和稅收制度，但須采取優(yōu)惠的稅收措施和政治選擇。投資和利潤分配等金融活動在科學上是合理的，并為稅收目的做好了準備。作為一種普遍的經(jīng)濟現(xiàn)象，它清楚地表明經(jīng)濟活動是有條件和必要的。

征稅是為了滿足社會和公共需要，國家有義務分配相對固定的社會產(chǎn)品。因此，財政規(guī)劃活動主要是由經(jīng)濟利益驅(qū)動的。換句話說，經(jīng)濟主體使自己的經(jīng)濟利益最大化。為了滿足這一要求，納稅人提供了多種選擇：避稅、偷稅、漏稅、扣繳、和儲蓄。在中國法律制度更加健全、稅收征管更加嚴格的情況下，偷稅漏稅、免稅現(xiàn)象普遍存在，這是非常困難的。因此，納稅人應該設法不受法律制裁，降低企業(yè)和個人的成本，并在一定的收入條件下削減稅收支出，這是合乎邏輯的。

稅收計劃是國家合理合法的財政節(jié)約計劃。在這一過程中，如果改變國家的做法，如果公司的稅收立法和規(guī)章不適當，稅收計劃的結(jié)果可能偏離公司的目標。風險被稱為一般政策風險。法人稅收制度的風險包括政策選擇風險和政策變化風險。風險政策選擇是，該稅收計劃符合政策要求的區(qū)域或國家，但在實踐中，可能違反法律或規(guī)章和稅收計劃的活動造成損害的公司。政策變化的風險與公司稅收計劃活動的不確定性有關(guān)，因為舊政府的政策不斷被廢除，新政策不斷出臺。由于這一政策的不規(guī)則性或偶然性，企業(yè)的稅務規(guī)劃活動具有特殊的風險。

目前，大多數(shù)中國企業(yè)借入的資金比例越高，稅收收入就越高，金融風險也就越高。因此，在籌集資金時，除了財務杠桿和稅收收入外，還必須考慮與債務資本相關(guān)的財務風險。為了避免過度負債，企業(yè)必須根據(jù)具體情況對資本結(jié)構(gòu)進行適當調(diào)整。在市場經(jīng)濟的背景下，企業(yè)越來越多地成為活動和自籌資金的獨立參與者，企業(yè)的稅收計劃旨在預測企業(yè)在高度規(guī)劃的未來所采取的未來行動。社會活動的變化不僅減少了納稅，而且增加了稅收。因此，企業(yè)的發(fā)展往往會對稅收制度的實施產(chǎn)生影響，企業(yè)面臨著獲得資金的風險。市場經(jīng)濟是對經(jīng)濟的評價，重點是品牌認知。如果公司稅務計劃被認為是違法的，公司的聲譽和品牌形象將受到嚴重損害，使公司未來的運營更加困難。例如，納稅人認為稅務機關(guān)采取的具體行政措施損害合法權(quán)益，可以通過稅務機關(guān)審查或者行政行為予以解決。企業(yè)最終可以從稅收中獲得經(jīng)濟利益，但未來需要大量的員工和時間來承受更大的心理壓力。此外，稅收籌劃的成本和風險是顯而易見的。

三、稅收籌劃風險的防范和控制措施

企業(yè)經(jīng)營者不僅要關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營收入，更要關(guān)心稅收成本支出，無數(shù)實踐證明，通過納稅籌劃降低稅負成為許多企業(yè)的共同選擇。與此同時，改善執(zhí)法和稅收措施是不可避免的，因為這將給企業(yè)帶來損失。以提高效率和降低風險的有效應用類型之前，企業(yè)必須執(zhí)行協(xié)定的內(nèi)容，借鑒各執(zhí)法和執(zhí)法理念，理解地方稅務機關(guān)并進行溝通，了解兩者之間的差異，以便確保計劃順利進行。由此產(chǎn)生的審查有效地提高了企業(yè)的盈利能力，保護了企業(yè)的合法利益，同時有效地優(yōu)化和完善了稅收法律法規(guī)，創(chuàng)造了一個良好的周期。

在準備階段，企業(yè)必須根據(jù)國家的指導方針和發(fā)展需要，設立多個分管部門，在融資的情況下，負債和股權(quán)融資是企業(yè)融資的主要形式。從減輕稅收負擔的角度來看，企業(yè)更愿意借錢。然而，從避免風險的角度來看，股權(quán)融資相對穩(wěn)定。為制定企業(yè)稅收計劃，采用相關(guān)的數(shù)學統(tǒng)計方法，收集和分析各種相關(guān)的稅收信息，識別企業(yè)稅收計劃中的風險，確定潛在風險的性質(zhì)。這個過程被稱為風險識別。風險識別是企業(yè)稅務計劃風險管理公式的重要組成部分，直接影響風險管理的準確性和實施的質(zhì)量。一般來說，商業(yè)環(huán)境的風險主要是由于外部稅收政策的發(fā)展。由于經(jīng)濟全球化的加速，國內(nèi)經(jīng)濟形勢也發(fā)生了變化，相應的稅收政策繼續(xù)調(diào)整，以促進國民經(jīng)濟的快速發(fā)展。這表明，公司外部環(huán)境的穩(wěn)定也有一定的影響。在這種情況下，企業(yè)必須繼續(xù)調(diào)整其稅收計劃，以便有效地察覺外部環(huán)境的變化并避免風險。

當公司管理層制定目標時，所有的分部門都必須將這些目標轉(zhuǎn)化為具體的戰(zhàn)略。與風險所有人在其他功能服務的幫助下，對公司稅收計劃中產(chǎn)生的風險直接負責。稅收計劃的管理只能在公司的特定部門進行。各部門之間的信息交流和溝通是稅務計劃下風險管理全面順利運行的基礎。即使制定了明確的目標和措施，由于各部門和有關(guān)人員之間的溝通不暢、負責人員無法有效執(zhí)行這些目標和措施以及有關(guān)部門之間缺乏密切合作，這些目標和措施的效力也大大降低。企業(yè)可以建立風險管理審批制度。計算出影響范圍和程度，然后風險管理負責人，給予公稅務風險管理計劃的批準，各類風險管理的權(quán)利和責任，同時負責稅務風險管理計劃，以確保正確的風險管理措施的執(zhí)行稅收計劃。在稅收計劃的框架內(nèi)，計劃負責人承擔著許多不可預見的風險。充分了解當?shù)氐呐c稅收相關(guān)的各種地方、國家的大政方針，組織人員充分認識其中的重要內(nèi)容，為企業(yè)規(guī)避風險創(chuàng)造良好的基礎法律準備。

一旦風險出現(xiàn)，操作者通常會利用風險轉(zhuǎn)移來確保業(yè)務的正常運行。稅務籌劃是一種通用的方法。稅務公司的轉(zhuǎn)移主要涉及以下幾個方面。除通過籌劃進行轉(zhuǎn)移外，公司還可以與外部專門機構(gòu)就計劃中規(guī)定的稅務職位簽訂合同。因此，稅收計劃的失敗企業(yè)可以免除經(jīng)濟和法律責任。以正確評價稅務風險為基礎，企業(yè)還應加強對稅務風險的適時監(jiān)控，尤其在納稅義務發(fā)生前，對企業(yè)經(jīng)營全過程進行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃，盡可能實現(xiàn)企業(yè)稅務的零風險。 在實施監(jiān)控行為的具體過程中，要合理、合法地審閱納稅事項，合理規(guī)劃納稅事項的實施策略等，并對納稅模式不斷分析和調(diào)整，測定其稅收負擔，制定相應可行的納稅計劃。

一旦風險識別完成，企業(yè)就有義務根據(jù)風險類型在不同的聯(lián)系之間分配人權(quán)責任。在制定風險管理計劃時，必須明確規(guī)劃過程和具體的管理要素，并明確部門的層次關(guān)系和責任。此外，為了有效地執(zhí)行管理和管理的所有方面，計劃必須詳細。計劃制定后，需要進行監(jiān)督和管理，以確定風險管理計劃是否可行，是否達到預期的風險管理結(jié)果。企業(yè)不僅要評估計劃實施的有效性，還要分析最終結(jié)果。因此，重要的是確定計劃中的差距，確定影響計劃有效性的因素，并制定計劃實施過程中隱藏的風險。最大限度地提高風險管理和管理的效率，實施有效的調(diào)整計劃和預防性管理措施，提高稅務計劃模式的質(zhì)量。

四、結(jié)語

近年來，中國企業(yè)競爭非常激烈，要想在市場中占有一定份額，就必須繼續(xù)增強競爭力，制定發(fā)展目標，增加企業(yè)價值。分析表明，企業(yè)之間的競爭就是成本競爭，企業(yè)繳納的稅款是企業(yè)成本的主要組成部分。因此，企業(yè)實際繳納的稅款直接決定了投資者的最終經(jīng)濟收入。為了幫助企業(yè)更好地管理其稅收計劃中的風險，本文件為企業(yè)在當前稅收計劃的框架內(nèi)提供了一種健康的、更適合風險管理的應對措施。

參考文獻：

[1]晏曉波.企業(yè)稅務籌劃風險控制探討[J].財會通訊，2015（32）：99-101.

[2]尹建榮.稅務籌劃風險及控制初探[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2008（10）：62-64.

[3]馮東澤.稅收籌劃風險及其控制的探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2016（06）：162-163.

（作者單位：陜西華經(jīng)微電子股份有限公司財務部）