李 靜

（山東科技職業(yè)學(xué)院，山東 濰坊 261053）

當(dāng)前，許多國家和地區(qū)十分重視大數(shù)據(jù)的作用，開發(fā)、利用大數(shù)據(jù)，實(shí)施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略。我國正加快數(shù)字化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，2015年9月，國務(wù)院印發(fā)《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》，系統(tǒng)部署大數(shù)據(jù)發(fā)展工作。2021年3月，十三屆全國人大四次會(huì)議通過了《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》，明確“加快數(shù)字化發(fā)展，建設(shè)數(shù)字中國”。2021年6月，中央審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)署印發(fā)了《“十四五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》，明確了“堅(jiān)持科技強(qiáng)審”。大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)至此已上升到一個(gè)新高度，涉及方方面面。

1 大數(shù)據(jù)審計(jì)的趨勢(shì)

1.1 保護(hù)和利用數(shù)據(jù)資源

高職院校隨著信息化建設(shè)和應(yīng)用的快速發(fā)展融入到大數(shù)據(jù)的開發(fā)和利用。高職院校數(shù)據(jù)資源就是高職院校數(shù)據(jù)開放的基礎(chǔ)上，通過云計(jì)算平臺(tái)采集、管理及應(yīng)用工作等生產(chǎn)有用信息，匯集的數(shù)據(jù)資源。數(shù)據(jù)資源包括文字、數(shù)值、聲音、圖像、視頻等多種形式。保護(hù)和利用大數(shù)據(jù)，特別是與審計(jì)相關(guān)的大數(shù)據(jù)，越來越重要。

1.2 大數(shù)據(jù)與云計(jì)算的深度結(jié)合

云計(jì)算作為生產(chǎn)大數(shù)據(jù)重要平臺(tái)，兩者之間相互依存，深度結(jié)合、交叉融合。在大數(shù)據(jù)和云計(jì)算信息處理過程中，一是需在特定的時(shí)間內(nèi)采集、整理、應(yīng)用，同時(shí)數(shù)據(jù)級(jí)別需要進(jìn)行轉(zhuǎn)換，數(shù)據(jù)采集方式也要改變，完成數(shù)據(jù)高質(zhì)量處理目的。二是將文字信息轉(zhuǎn)化為網(wǎng)絡(luò)日志、位置信息、視頻等形式，提高信息價(jià)值，強(qiáng)化數(shù)據(jù)利用。三是突破抽樣技術(shù)的限制，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)全覆蓋利用，數(shù)據(jù)精確度明顯。

1.3 科學(xué)理論的突破

隨著高職院校大數(shù)據(jù)深入挖掘，信息技術(shù)的不斷發(fā)展，以往的數(shù)據(jù)計(jì)算方法和理論基礎(chǔ)隨之發(fā)生改變。從大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的基本特征出發(fā)，積極的采用科學(xué)合理的對(duì)策適應(yīng)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算帶來的變化。一是重視大數(shù)據(jù)審計(jì)的研究，形成大數(shù)據(jù)新的理論體系，需在經(jīng)費(fèi)、人員、物資方面給與傾斜和扶持。二是內(nèi)部審計(jì)部門納入大數(shù)據(jù)審計(jì)中，從實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)存在的問題并加以解決問題，突破原有的理論障礙，形成大數(shù)據(jù)審計(jì)學(xué)科。

1.4 數(shù)據(jù)泄露泛濫

高職院校大數(shù)據(jù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的快速采集、管理及應(yīng)用。但是，因數(shù)據(jù)資源共享，會(huì)導(dǎo)致因數(shù)據(jù)保護(hù)不利，造成數(shù)據(jù)泄漏與隱私被盜，甚至修改、破壞數(shù)據(jù)資源等安全隱患。如何做好安全防范，確保數(shù)據(jù)安全，建立健全有效的監(jiān)管機(jī)制。完善大數(shù)據(jù)審計(jì)政策體系，促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)健康有序發(fā)展是擺在高職院校面前的實(shí)際問題，也是亟待解決的問題。大數(shù)據(jù)平臺(tái)數(shù)據(jù)安全和資源配置機(jī)制進(jìn)一步完善，網(wǎng)絡(luò)安全措施加強(qiáng)，認(rèn)證授權(quán)和資源隔離嚴(yán)密，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的安全性、可靠性。因此，高職院校數(shù)據(jù)安全要從初始做起，亡羊補(bǔ)牢為時(shí)已晚。

1.5 數(shù)據(jù)管理成為核心競爭力

高職院校數(shù)據(jù)管理界定清晰，數(shù)據(jù)納入核心資產(chǎn)管理，財(cái)務(wù)報(bào)表直接反映數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理狀況。為加強(qiáng)資產(chǎn)管理，各高校橫向建立資產(chǎn)管理專家資源庫。在確定的專家遴選條件的基礎(chǔ)上，聘用遴選專業(yè)人士，納入高校聯(lián)盟資產(chǎn)管理專家數(shù)據(jù)庫。入庫專家通過大數(shù)據(jù)、云平臺(tái)收集、匯總、處理與聯(lián)盟高校的招標(biāo)采購、參數(shù)論證、資產(chǎn)驗(yàn)收、資產(chǎn)處置等資產(chǎn)評(píng)定工作，大數(shù)據(jù)參與資產(chǎn)管理成效顯著。

1.6 大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

大數(shù)據(jù)審計(jì)替代傳統(tǒng)審計(jì)成為現(xiàn)代審計(jì)已經(jīng)非常清晰。一是審計(jì)面全覆蓋，大數(shù)據(jù)審計(jì)工作不再抽樣審計(jì)，而是整體推進(jìn)，審計(jì)質(zhì)量更高，審計(jì)面更廣。二是審計(jì)技術(shù)更先進(jìn)，由數(shù)據(jù)挖掘、云計(jì)算技術(shù)的參與、應(yīng)用，審計(jì)信息真實(shí)、完整。三是審計(jì)結(jié)論更有保證，根據(jù)大數(shù)據(jù)分析結(jié)果，結(jié)合云計(jì)算技術(shù)，經(jīng)過全覆蓋、采取新技術(shù)，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量更高。

通過建立大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，實(shí)行線上與線下，非實(shí)地與實(shí)地相結(jié)合的大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，審計(jì)監(jiān)督職能更加全面，預(yù)警功能更加完善。

2 大數(shù)據(jù)背景下進(jìn)行審計(jì)創(chuàng)新的必要性

2.1 提高管理者決策的準(zhǔn)確性和投資效率

高職院校構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺(tái)，開展信息化業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集、管理及應(yīng)用工作，促進(jìn)學(xué)院科學(xué)決策和精細(xì)化管理。大數(shù)據(jù)審計(jì)目的不僅是查錯(cuò)糾錯(cuò)，還要預(yù)測(cè)高職院校的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)信息、招生就業(yè)、后勤保障以及學(xué)院的未來。完善高職院校的機(jī)制建設(shè)，并建立大數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)反饋機(jī)制。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，進(jìn)行分析、歸納、挖掘，并預(yù)測(cè)和分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，提出合理化建議。例如：某高職院校2012年開工建設(shè)項(xiàng)目因資金不足停滯，僅主體部分完工，目前處于爛尾狀態(tài)。對(duì)類似閑置的項(xiàng)目，已形成浪費(fèi)事實(shí)。該學(xué)院通過學(xué)院大數(shù)據(jù)平臺(tái)，提出引入培訓(xùn)業(yè)務(wù)、學(xué)術(shù)活動(dòng)、社會(huì)服務(wù)及素質(zhì)拓展基地，盤活了資產(chǎn)，提高了資產(chǎn)使用效益。

2.2 提高審計(jì)人員的理論水平和應(yīng)用價(jià)值

為提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，需使用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)提供足夠量的真實(shí)性的數(shù)據(jù)證據(jù)。同時(shí)，在數(shù)據(jù)整理、分析時(shí)，需熟練掌握云計(jì)算技術(shù)理念和操作程序。一是采用統(tǒng)一開發(fā)審計(jì)軟件系統(tǒng)，不斷完善業(yè)務(wù)模塊，通過大數(shù)據(jù)、云計(jì)算輔助審計(jì)軟件系統(tǒng)，既節(jié)省審計(jì)時(shí)間，又保證質(zhì)量。二是充分發(fā)揮數(shù)據(jù)庫作用，利用數(shù)據(jù)分析開展審計(jì)業(yè)務(wù)，改變過去手工審計(jì)習(xí)慣，持續(xù)推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)向縱深發(fā)展。三是不斷開發(fā)大數(shù)據(jù)審計(jì)軟件，對(duì)各部門業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控、預(yù)警，針對(duì)性的解決突發(fā)事件，提高大數(shù)據(jù)、云計(jì)算在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用價(jià)值。

2.3 有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和提高建設(shè)資金的利用率

高職院校內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)審計(jì)為中心，以資金收支使用情況為重點(diǎn)，側(cè)重資金績效管理、政府采購、資產(chǎn)管理、制度建設(shè)等內(nèi)容。信息化建設(shè)和大數(shù)據(jù)平臺(tái)為內(nèi)部大數(shù)據(jù)審計(jì)提供了基礎(chǔ)和技術(shù)條件。大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建立和使用打破部門間的信息不對(duì)稱。通過對(duì)數(shù)據(jù)收集、整理、分析，應(yīng)用，數(shù)據(jù)得到全方位評(píng)判和分析，提高了工作效率和質(zhì)量，規(guī)避了資金風(fēng)險(xiǎn)，提高了資金的利用率。

3 如何運(yùn)用好新的大數(shù)據(jù)審計(jì)

3.1 牢固樹立大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，認(rèn)真分析核心數(shù)據(jù)的思維模式

數(shù)據(jù)是大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)，注重原始數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的搜集工作。運(yùn)用好大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，用大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，結(jié)合財(cái)務(wù)、教學(xué)領(lǐng)域的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，延伸審計(jì)鏈，提高審計(jì)效率。大數(shù)據(jù)審計(jì)需要建立特定的數(shù)據(jù)思維模式，一是建立部門基礎(chǔ)數(shù)據(jù)站，將各部門的原始數(shù)據(jù)上傳到中央數(shù)據(jù)庫存儲(chǔ)。二是建立中央數(shù)據(jù)庫，中央數(shù)據(jù)庫篩選和儲(chǔ)存各部門原始數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)部門原始數(shù)據(jù)銜接。三是要建立數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，對(duì)中央數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)平臺(tái)進(jìn)行分析、核實(shí)、匯總，實(shí)現(xiàn)中央數(shù)據(jù)庫與審計(jì)數(shù)據(jù)庫銜接。四是建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)即時(shí)提取、使用相關(guān)數(shù)據(jù)。

3.2 大數(shù)據(jù)審計(jì)，推動(dòng)數(shù)據(jù)分析方式創(chuàng)新

審計(jì)工作基礎(chǔ)是原始數(shù)據(jù)的提取和利用。原始數(shù)據(jù)堅(jiān)持“能采盡采”的原則，確保數(shù)據(jù)來源的真實(shí)性、原始性。準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)來源，是大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)。通過數(shù)據(jù)挖掘與分析，做出正確的審計(jì)結(jié)論，一是訪問和查詢數(shù)據(jù)庫，可通過編寫結(jié)構(gòu)性查詢語句等語言來完成，或者采用開發(fā)軟件來檢索，實(shí)現(xiàn)查詢分析目的。二是分析和比對(duì)數(shù)據(jù)，找出內(nèi)在的規(guī)律，利用工具驗(yàn)證真?zhèn)巍Ｈ菑拇髷?shù)據(jù)中總結(jié)數(shù)據(jù)模式，分析預(yù)測(cè)發(fā)展方向。挖掘數(shù)據(jù)潛在的信息，是大數(shù)據(jù)審計(jì)的核心。四是聯(lián)機(jī)分析處理工具從多角度對(duì)從原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化出來的信息進(jìn)行存取，獲得對(duì)數(shù)據(jù)的深入了解。

3.3 加強(qiáng)大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)

因高職院校大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)方面起步較晚，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，達(dá)不到大數(shù)據(jù)審計(jì)綜合業(yè)務(wù)人才的要求，在工作中應(yīng)引起重視：一是將大數(shù)據(jù)審計(jì)納入學(xué)校重大事項(xiàng)來抓，健全大數(shù)據(jù)審計(jì)管理制度。二是建立大數(shù)據(jù)工作崗位責(zé)任制，引入人才向大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用專業(yè)傾斜。三是建立內(nèi)部大數(shù)據(jù)審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)體系。

4 結(jié)語

本課題立足于高職院校實(shí)際，在適應(yīng)新形勢(shì)及新政策的大數(shù)據(jù)審計(jì)背景下，分析大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展規(guī)律，查找問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)方式方法?？紤]兼顧學(xué)術(shù)性和實(shí)踐意義，提出推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)全覆蓋的具體措施辦法，助力高職院校健康發(fā)展。