王立平 林麗 李婷

國家電網(wǎng)北京亦莊供電公司

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)信息化的概念與意義

（一）利用大數(shù)據(jù)挖掘管理數(shù)據(jù)提高審計(jì)工作效率

內(nèi)部審計(jì)的信息化基于信息化，它使用信息技術(shù)作為手段來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)信息化要求內(nèi)部審計(jì)部門使用信息技術(shù)來挖掘業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督公司運(yùn)轉(zhuǎn)，最后發(fā)布審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)的信息化包括信息系統(tǒng)審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。[1]信息系統(tǒng)審計(jì)主要通過評(píng)估信息的真實(shí)性來改善企業(yè)的內(nèi)部管理；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是利用信息技術(shù)實(shí)施審計(jì)工作，以提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。在進(jìn)行大數(shù)據(jù)采集之前，有必要預(yù)先定義采集數(shù)據(jù)，以確定采集數(shù)據(jù)的范圍以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和有效性。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，圍繞審計(jì)目標(biāo)，預(yù)先定義特定的審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，以使數(shù)據(jù)源所收集到的數(shù)據(jù)可靠有效，讓收集的內(nèi)容準(zhǔn)確，高效。為不同的審計(jì)目標(biāo)創(chuàng)建主題，并選擇可靠的數(shù)據(jù)源來構(gòu)建數(shù)據(jù)。預(yù)定義審核收集標(biāo)準(zhǔn)與要求，以及選定的數(shù)據(jù)目標(biāo)應(yīng)能夠?qū)崿F(xiàn)審核項(xiàng)目計(jì)劃。[2]在收集數(shù)據(jù)之前，首先應(yīng)基于對(duì)被審計(jì)實(shí)體信息系統(tǒng)的充分了解來選擇外部數(shù)據(jù)，其次還需要根據(jù)特定的審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容收集所需的審計(jì)數(shù)據(jù)。選擇審核數(shù)據(jù)的來源。

（二）利用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠保證審計(jì)信息的真實(shí)性和有效性

確定審計(jì)目標(biāo)后，應(yīng)在充分了解被審計(jì)實(shí)體的業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)的情況下選擇數(shù)據(jù)源。大數(shù)據(jù)時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，有利于擴(kuò)大審計(jì)范圍。內(nèi)部審計(jì)部門可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)獲取相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)，并同時(shí)處理各種數(shù)據(jù)，并將其存儲(chǔ)在大型審計(jì)數(shù)據(jù)庫中，從而使公司的內(nèi)部審計(jì)從抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿鎸徲?jì)，對(duì)于全方位的審計(jì)工作，在獲得更多內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上我們需要對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從而提高結(jié)果的價(jià)值。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)信息庫的建設(shè)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)了持續(xù)審計(jì)的目標(biāo)。[3]內(nèi)部審計(jì)部門通過使用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平。在大數(shù)據(jù)下進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)工作的基礎(chǔ)上，有必要摒棄過去過于落后的統(tǒng)計(jì)方法，而采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方法來保證審計(jì)工作結(jié)果的及時(shí)準(zhǔn)確有效性。在新時(shí)代的發(fā)展下，基于流程的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和基于結(jié)果的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在變數(shù)，解決這個(gè)問題也是審計(jì)數(shù)據(jù)庫勛在的一種意義。如果使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，則容易存在錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)。為了確保工作質(zhì)量，審計(jì)師首先應(yīng)該對(duì)審計(jì)期間和前幾年的行業(yè)盈利能力數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，尋找關(guān)鍵的影響因素，然后使用多種回歸方法進(jìn)行分析并得出有效的結(jié)論，及時(shí)提供信息，并利用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等技術(shù)來對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行精確地信息化分析。這也可以確保審計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，提高審計(jì)效率。

二、在進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)可能存在的問題

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，許多公司將自己的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)用于各種業(yè)務(wù)，信息量巨大且種類繁多。但是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)收集的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)并不是企業(yè)的全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)于實(shí)施審計(jì)信息數(shù)據(jù)分析來說可能還不夠。在很多的企業(yè)中，每個(gè)業(yè)務(wù)部門都有自己獨(dú)立的管理業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)，缺少專門的部門來統(tǒng)一管理所有業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，也就是說，很多情況下缺少用于建立信息和數(shù)據(jù)共享的系統(tǒng)。審核員只能通過查詢各種系統(tǒng)來獲取數(shù)據(jù)信息。但是，業(yè)務(wù)部門在進(jìn)行特定查詢時(shí)，有時(shí)會(huì)出于保密原因拒絕內(nèi)部審計(jì)師的查詢請(qǐng)求。內(nèi)部審計(jì)信息化大數(shù)據(jù)分析中，要求內(nèi)部審計(jì)師對(duì)不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)中收集的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，充分挖掘數(shù)據(jù)背后的價(jià)值，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的異常情況。[4]在大數(shù)據(jù)時(shí)代，龐大而復(fù)雜的數(shù)據(jù)增加了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中數(shù)據(jù)分析的難度。內(nèi)部審計(jì)師很難進(jìn)行審計(jì)，這使得很多情況下審計(jì)師對(duì)數(shù)據(jù)的了解不完全，造成審計(jì)結(jié)果與實(shí)際結(jié)果存在一定偏差。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下信息化審計(jì)的應(yīng)用策略

（一）利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化審計(jì)改善信息質(zhì)量

改善數(shù)據(jù)和信息的質(zhì)量有利于提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。一方面，要加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理，有必要在實(shí)施數(shù)據(jù)管理時(shí)全過程跟蹤數(shù)據(jù)信息，并通過對(duì)來源的檢查來確定其真實(shí)性。另一方面，建立數(shù)據(jù)質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，并跟蹤和檢查數(shù)據(jù)，以確保數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，準(zhǔn)確性和共享性。[2]根據(jù)已建立的大型審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分類，并從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中提取與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的數(shù)據(jù)，并將其轉(zhuǎn)換為審計(jì)數(shù)據(jù)庫，以整合內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)，以獲得全面的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。審核數(shù)據(jù)庫必須是內(nèi)部審核部門所獨(dú)有的，并且需要包含企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以方便后續(xù)審核分析。[5]大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，也帶來了更多計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，其中云計(jì)算以及云平臺(tái)的使用，就為人們帶來了更大的存儲(chǔ)空間，使人們能夠更好地進(jìn)行信息的存儲(chǔ)與獲取，進(jìn)一步提升了信息存取的便捷性。

（二）通過合作與對(duì)人才的培養(yǎng)，合理利用大數(shù)據(jù)搞好審計(jì)工作

為了實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的深入分析，必須建立一個(gè)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。此外，因?yàn)閷徲?jì)師不一定精通信息化設(shè)備的應(yīng)用。我們還需要加大對(duì)審計(jì)師進(jìn)行相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)的力度，以確保內(nèi)部審計(jì)師能夠熟練操作各種信息系統(tǒng)，并能根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目掌握新設(shè)備的應(yīng)用方法，從而借助這些手段全面審計(jì)企業(yè)的工作和管理信息。提高企業(yè)管理水平。同時(shí)，通過建立健全的考核和激勵(lì)機(jī)制，加大復(fù)合型創(chuàng)新人才的培養(yǎng)力度。通過各種信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行各種審計(jì)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度，全面，綜合的分析，以加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)能力，提高企業(yè)的業(yè)務(wù)決策水平。通過構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)并使用先進(jìn)的數(shù)據(jù)計(jì)算方法來高效處理大量數(shù)據(jù)，全面提高大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)相關(guān)部門處理大量數(shù)據(jù)的能力。探索結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的集成。收集數(shù)據(jù)并進(jìn)行審核后，需要對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分割，然后根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸一化和分析，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)處理。與傳統(tǒng)審計(jì)進(jìn)行比較時(shí)，盡管處理事件的過程大致相同，但在某些小問題上仍存在一些特定差異。在實(shí)時(shí)規(guī)則分析過程中，我們必須使用大數(shù)據(jù)資源，以避免出現(xiàn)統(tǒng)計(jì)結(jié)果或數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。

結(jié)語：在新時(shí)代，做好大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)信息化工作尤為重要，只有利用好大數(shù)據(jù)資源，并且做到各部門間配合良好，才能讓統(tǒng)計(jì)工作更為準(zhǔn)確，高效。讓企業(yè)得以有更好的發(fā)展。