謝鵬 河北省產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)研究院

引言：新時(shí)代發(fā)展背景下，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)與生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步的提升，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制獲得了進(jìn)一步發(fā)展。行政事業(yè)單位若想持續(xù)地滿足社會(huì)發(fā)展的需求，應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新與發(fā)展各項(xiàng)工作。對(duì)此，行政事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀，尤其是財(cái)務(wù)管理部分，科學(xué)管控各項(xiàng)事宜的落實(shí)，積極促進(jìn)行政事業(yè)單位工作的高品質(zhì)、快速發(fā)展。對(duì)此，本文圍繞行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中出現(xiàn)的認(rèn)識(shí)不足、評(píng)估審核、整體效用、實(shí)施力度、普遍性問題等，提出針對(duì)性的意見，如強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，明確工作職責(zé)；強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度；建立健全內(nèi)部控制管理制度；提高風(fēng)險(xiǎn)防控；落實(shí)內(nèi)部控制工作等，借此對(duì)相關(guān)工作提供一些參考。

一、在當(dāng)前的新形勢(shì)下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度出現(xiàn)的主要問題

（一）相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏一定的認(rèn)知度。目前很多行政事業(yè)單位并不重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，他們覺得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度只是一種形式，主要是用來應(yīng)付上級(jí)的突擊檢查，而對(duì)于制度當(dāng)中存在的相關(guān)條例并沒有進(jìn)行實(shí)際的施行，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)工作并沒有起到相應(yīng)的作用。而且還有很多事業(yè)單位制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與單位的實(shí)際情況相背離，讓制度在實(shí)際落實(shí)的過程當(dāng)中存在很多的問題，進(jìn)而導(dǎo)致落實(shí)任務(wù)執(zhí)行不下去，出現(xiàn)半途而廢的情況。

（二）管理層缺乏內(nèi)部控制的客觀評(píng)估能力?，F(xiàn)階段，一部分行政事業(yè)單位管理層在思想意識(shí)上，不重視內(nèi)部控制管理及其工作建設(shè)，停留在形式層面上，對(duì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作落實(shí)敷衍了事，缺乏相關(guān)工作的責(zé)任評(píng)價(jià)。尤其是內(nèi)部控制管理工作的評(píng)價(jià)，缺少長效機(jī)制的保障與發(fā)展。站在管理主體角度，缺少完善的內(nèi)部管理評(píng)估，工作流程問題難以及時(shí)解決，在執(zhí)行下一階段的工作任務(wù)時(shí)，夾存著滯留問題等。這些弊端使得行政事業(yè)單位工作效率難以得到保障，進(jìn)而影響到相關(guān)工作的有序展開。

（三）沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督，它是通過測(cè)試、檢查等手段對(duì)內(nèi)控的完整性、有效性進(jìn)行審計(jì)，為修訂內(nèi)控制度及其有效性提供依據(jù)。有的行政事業(yè)單位雖然有審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是與財(cái)務(wù)部門合并，在實(shí)際工作中也不行使審計(jì)的職能，這就好像既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員，起不到監(jiān)督的作用。

二、政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度優(yōu)化建議

（一）領(lǐng)導(dǎo)層充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性。行政事業(yè)單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和使命感，重視單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施創(chuàng)造良好的環(huán)境。首先我們要正確理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)單位所有人都要參與的制度體系，而不是哪一個(gè)部門的事情，采購部門、財(cái)務(wù)部門、人事部門、資產(chǎn)管理部門、審計(jì)部門和基建部門等都是內(nèi)控體系涉及的部門領(lǐng)域，加強(qiáng)單位內(nèi)部之間的交流和溝通，營造起良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍，不斷自我反思和提升完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，只有這樣才能有效地推行財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施。單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)要結(jié)合單位自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，明確本單位財(cái)務(wù)內(nèi)控重點(diǎn)，督促單位所有人員無條件地執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不管是哪一部門哪一個(gè)人都得接受財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的約束。單位領(lǐng)導(dǎo)必須起到率先垂范作用，具備引導(dǎo)性的形式來強(qiáng)化自身的意識(shí)，保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性。

（二）在財(cái)務(wù)內(nèi)控過程當(dāng)中，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行有效的完善。首先，相關(guān)單位一定要根據(jù)本單位的實(shí)際情況結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行有效的完善和優(yōu)化，并且在財(cái)務(wù)管理制度制定的過程當(dāng)中，還要與會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)進(jìn)行有效結(jié)合，讓財(cái)務(wù)管理制度具有一定的可操作性和適應(yīng)性。在財(cái)務(wù)管理過程當(dāng)中，還要對(duì)管理效果進(jìn)行相應(yīng)的跟蹤，并將結(jié)果反饋給上層領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)管理當(dāng)中存在的相關(guān)問題進(jìn)行分析，并及時(shí)制定出有效的策略進(jìn)行彌補(bǔ)。其次，在管理過程當(dāng)中要明確個(gè)人權(quán)限和責(zé)任，細(xì)化財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，并進(jìn)行有效的人員配備。緊抓資金核算的同時(shí)也要對(duì)相關(guān)資金進(jìn)行有力監(jiān)管。最后，在財(cái)務(wù)開支方面要按程序進(jìn)行審批，不能越權(quán)審批，保障每筆開支能達(dá)到有效的利用。對(duì)于重大事項(xiàng)的要采用集體決策，以免出現(xiàn)越權(quán)獨(dú)斷專橫的情況。并且對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的保管要落實(shí)到個(gè)人，資產(chǎn)處置要連同財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)部門經(jīng)過相關(guān)的程序進(jìn)行審批，并且通過建立完善的固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)資產(chǎn)的使用過程進(jìn)行嚴(yán)格管理。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，明確工作職責(zé)。行政事業(yè)單位工作人員，明確自己的工作者職責(zé)與范疇是落實(shí)工作的基礎(chǔ)，與此對(duì)應(yīng)地構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系同樣也很重要。對(duì)此，行政事業(yè)單位工作人員應(yīng)樹立內(nèi)部控制意識(shí)，做好崗位工作，促進(jìn)單位內(nèi)部系列工作的有序展開。不僅如此，要為行政事業(yè)單位工作人員定期組織培訓(xùn)，重視新知識(shí)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)管理工作人員具備先進(jìn)的管理與技術(shù)水平，保證思想意識(shí)和管理方面上的先進(jìn)性。還要增強(qiáng)行政事業(yè)單位所有工作人員的內(nèi)部控制思想意識(shí)，使得每一位員工都能認(rèn)識(shí)到規(guī)范形式是促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展的重要內(nèi)容，充分發(fā)揮自身與他人的監(jiān)督管理角色，保證內(nèi)部控制建設(shè)能夠有章可循。

結(jié)語：綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度使用質(zhì)量直接關(guān)系到了社會(huì)發(fā)展以及單位的經(jīng)營管理質(zhì)量，當(dāng)前行政事業(yè)單位管理者需要在事業(yè)單位內(nèi)建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)所有人員對(duì)于內(nèi)部控制的了解，并且領(lǐng)導(dǎo)人員需要起到帶頭的作用，增強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的應(yīng)用效果，促使內(nèi)部控制制度能夠真正地根植在行政事業(yè)單位中，為單位的健康發(fā)展作出積極影響。