王曉凡 沂南縣城市國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有限公司

一、新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)涵

改革開放以來，我國(guó)對(duì)個(gè)稅進(jìn)行過5次改革，體現(xiàn)個(gè)稅的變化性和時(shí)代性。2018年8月31日，新個(gè)稅改革正式啟動(dòng)，得到第十三屆全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議的批準(zhǔn)和支持。其中，新個(gè)稅改革有6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，具體包括子女教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療、住房租金、繼續(xù)教育、住房貸款等方面，并且個(gè)稅扣除費(fèi)用從3500人民幣上漲到5000人民幣，擴(kuò)大中級(jí)收入人群的稅率級(jí)距。

新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，具有很高的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。第一，新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，優(yōu)化稅率機(jī)構(gòu)，幫助人民群眾減輕生活負(fù)擔(dān)、提高生活質(zhì)量，給人民群眾帶來實(shí)惠。第二，新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，增加人民群眾的可支配資金，擴(kuò)大市場(chǎng)內(nèi)需、刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，給予人民群眾更多的購(gòu)物動(dòng)力，改善人民群眾的現(xiàn)實(shí)生活。第三，新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，尊重人民群眾的差異和不同，更加人性化的調(diào)整收入分配制度，給予人民群眾在衣食住行等方面更多的保障。第四，新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，改進(jìn)過去的稅收監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)和人民群眾的納稅監(jiān)督，增加對(duì)間接稅和直接稅的有效控制，更加符合時(shí)代和社會(huì)發(fā)展的需要，維護(hù)廣大人民群眾的根本利益。第五，新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，有效調(diào)動(dòng)政府各部門之間的信息交流和工作合作，從而做好稅收數(shù)據(jù)的采集、分析、處理和總結(jié)，給予新個(gè)稅改革最大的人力、物力支持，保證稅收系統(tǒng)的運(yùn)行，維護(hù)社會(huì)的長(zhǎng)治久安。

二、新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的問題

（一）人民群眾不理解

新個(gè)稅改革在子女教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療、住房租金、繼續(xù)教育、住房貸款等方面，增加6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。此舉的目的在于緩解人民群眾的經(jīng)濟(jì)壓力和繳稅負(fù)擔(dān)，解放人民群眾的可支配資產(chǎn)，提高人民群眾的收入分配靈活性、多邊性。但是，很多人民群眾不理解新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，給新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的落實(shí)帶來很大困難。具體來看，人民群眾缺乏對(duì)新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的正確認(rèn)知，相關(guān)部門也沒有積極引導(dǎo)人民群眾，導(dǎo)致不申報(bào)和提交材料的現(xiàn)象橫行，無(wú)法體現(xiàn)新個(gè)稅改革的優(yōu)越性和先進(jìn)性，不利于我國(guó)稅收體系的完善。總之，人民群眾對(duì)新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的不理解和不參與，阻礙新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除發(fā)揮應(yīng)有的作用，不符合新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的初衷。

（二）配套機(jī)制不完善

當(dāng)前，新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的落地效果不理想，缺乏相應(yīng)的配套機(jī)制，無(wú)法持續(xù)推動(dòng)新個(gè)稅改革進(jìn)程?？陀^來看，我國(guó)新個(gè)稅改革處于發(fā)展初期，配套機(jī)制在稅務(wù)人員、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、部門合作等方面，存在很多的問題。第一，稅務(wù)人員缺乏對(duì)新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的認(rèn)知，沒有養(yǎng)成相應(yīng)的工作思維，無(wú)法更好的參與工作流程。并且，相關(guān)部門缺少對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)和引導(dǎo)，無(wú)法提高稅務(wù)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，工作效率低下，工作壓力加大。第二，相關(guān)部門沒有制定關(guān)于新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度，阻礙稅務(wù)人員對(duì)新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的正確理解和操作，造成人力、物力的浪費(fèi)。第三，新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除涉及的領(lǐng)域廣泛，需要各部門的交流和合作，但是各部門沒有端正態(tài)度，經(jīng)常各自為政、推卸責(zé)任，增加工作難度。

（三）稅收監(jiān)管不強(qiáng)力

新時(shí)期，經(jīng)濟(jì)違法犯罪現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給社會(huì)帶來不良的示范作用，危害人民群眾的利益，阻礙社會(huì)各領(lǐng)域的發(fā)展。因此，稅收監(jiān)管面臨很大的工作難度。幕墻，相關(guān)部門的稅收監(jiān)管不強(qiáng)力，無(wú)法從根本上解決經(jīng)濟(jì)違法犯罪問題。一般來看，這些經(jīng)濟(jì)違法犯罪現(xiàn)象涉及的資金和范圍都非常大，非常容易引發(fā)社會(huì)各領(lǐng)域的偷稅漏稅，嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家利益，破壞社會(huì)風(fēng)氣，增加發(fā)展的不穩(wěn)定因素。對(duì)此，相關(guān)部門的稅收監(jiān)管不強(qiáng)力會(huì)帶來嚴(yán)重后果，信息造價(jià)、冒名頂替、無(wú)中生有的現(xiàn)象層出不窮，無(wú)法得到監(jiān)督和控制。新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，追求的是社會(huì)和諧、社會(huì)公平、社會(huì)發(fā)展。在此情況下，因?yàn)槎愂毡O(jiān)管不強(qiáng)力，無(wú)法實(shí)現(xiàn)新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的目標(biāo)。拜金享樂的不良風(fēng)氣，嚴(yán)重影響我國(guó)的可持續(xù)發(fā)展，阻礙社會(huì)和科技的進(jìn)步。

（四）定額扣除不全面

新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，還有很多局限性，需要進(jìn)一步完善。具體來看，定額扣除不全面就是新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的一個(gè)問題。新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除中的定額扣除，沒有考慮到我國(guó)地域和收入差異性，給經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地域和經(jīng)濟(jì)緊張的人民群眾帶來很大困擾。對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地域和經(jīng)濟(jì)寬裕的人民群眾，新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的資金相對(duì)合理，可以很好承擔(dān)。但對(duì)于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的區(qū)域和經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的人民群眾，新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的資金過高，加重生活負(fù)擔(dān)。距離來看，北京的房?jī)r(jià)非常高，而小城鎮(zhèn)的房?jī)r(jià)非常低，兩者的定額扣除卻是一樣的。由此可見，新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除還需要改進(jìn)，才能滿足廣大人民群眾的需要，促進(jìn)全國(guó)各區(qū)域的發(fā)展。實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的前提，就是尊重差異。

（五）涉及范圍不廣泛

目前，新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除沒有全面覆蓋，涉及范圍不廣泛。具體來看，從子女教育角度出發(fā)，附加扣除沒有覆蓋學(xué)齡前教育和早教，不利于人民群眾的減負(fù)；從贍養(yǎng)老人的角度出發(fā)，附加扣除沒有覆蓋未到60歲就喪失勞動(dòng)力的老年人群，導(dǎo)致子女的負(fù)擔(dān)加重，不利于社會(huì)和諧。由此可見，新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除在一些細(xì)節(jié)方面，做的還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。當(dāng)前，子女教育和贍養(yǎng)老人的問題愈發(fā)凸顯，關(guān)系到人民群眾的生活質(zhì)量。因此，新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，具體問題具體分析，盡量做好全面覆蓋。在此情況下，相關(guān)部門不能放任不管，而是應(yīng)該多進(jìn)行考察和分析，對(duì)子女教育和贍養(yǎng)老人等問題，提高優(yōu)先級(jí)，切實(shí)幫助人民群眾緩解負(fù)擔(dān)。

三、新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的措施

（一）加大新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加的全民宣傳

由上文可知，新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除對(duì)人民群眾來說，不夠深刻。因此，加大新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加的全民宣傳，刻不容緩、勢(shì)在必行。具體來看，相關(guān)部門應(yīng)該發(fā)揮基層組織的作用，給予全民宣傳工作更多的人力、物力支持。目前，人民群眾的綜合素質(zhì)參差不一，所以宣傳工作需要契合大部分人民群眾的情況，對(duì)小部分特殊人群進(jìn)行專門宣傳。信息化時(shí)代，相關(guān)部門應(yīng)該利用多媒體計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子信息通信技術(shù)，擴(kuò)展宣傳的渠道，做到全網(wǎng)覆蓋。另外，相關(guān)部門還可以要求行業(yè)專家學(xué)者，對(duì)新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除進(jìn)行深度分析和講解，提高人民群眾的理解和認(rèn)識(shí)。在宣傳新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的過程中，相關(guān)工作人員需要展現(xiàn)良好的服務(wù)意識(shí)和專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，站在人民群眾的角度思考問題，引導(dǎo)人民群眾完成6項(xiàng)專項(xiàng)附加繳稅。

（二）健全新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加的配套機(jī)制

新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的配套機(jī)制不完善，對(duì)此相關(guān)部門需要進(jìn)行兩個(gè)方面的工作。一是根據(jù)實(shí)際情況，重新制定相應(yīng)的配套機(jī)制；一是考察已有配套機(jī)制的實(shí)施情況，進(jìn)行優(yōu)化和完善。具體來看，配套機(jī)制需要契合新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，符合社會(huì)和時(shí)代發(fā)展的需要，這對(duì)相關(guān)工作人員提出更高的要求。相關(guān)工作人員需要加強(qiáng)對(duì)新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的理解，提高自己的專業(yè)能力和管理能力，保證工作和業(yè)務(wù)的完成度。因此，相關(guān)部門需要做好培訓(xùn)工作，培養(yǎng)具備專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的優(yōu)質(zhì)人才，可以完成配套機(jī)制的各個(gè)環(huán)節(jié)，解決新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的各項(xiàng)問題。另外，相關(guān)部門還可以利用信息技術(shù)，建立健全網(wǎng)絡(luò)工作平臺(tái)，將新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容和注意事項(xiàng)公示，推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)辦公和高效辦公。

（三）進(jìn)行新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加的總結(jié)評(píng)價(jià)

目前，總結(jié)評(píng)價(jià)是加強(qiáng)新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加監(jiān)管的有效手段。通過總結(jié)評(píng)價(jià)，相關(guān)部門可以從宏觀上了解新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加的具體情況，從而做出更好的監(jiān)管和決策。相關(guān)部門進(jìn)行新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加的總結(jié)評(píng)價(jià)，就是對(duì)相關(guān)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、分析、處理、分類、歸納，最終以報(bào)表和報(bào)告的方式呈現(xiàn)。這種方式非常的高效，可以明確新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加的實(shí)行優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，更有針對(duì)性的進(jìn)行完善和補(bǔ)足。調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示，2019年1月到三月，參與新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加的人數(shù)為4400萬(wàn)人次，個(gè)稅數(shù)目為2326億人民幣，相比同期減少18.1%。通過這個(gè)數(shù)據(jù)，明確新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加的實(shí)行情況，進(jìn)而可以進(jìn)行具體的分析和研究，揚(yáng)長(zhǎng)避短，促進(jìn)新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加的可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)：綜上所述，新個(gè)稅改革還有很大的發(fā)展空間和很好的發(fā)展前景。目前，新個(gè)稅改革6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除問題重重，需要相關(guān)部門把工作落到實(shí)處，加大全民宣傳、健全配套機(jī)制、進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)，不斷改進(jìn)錯(cuò)誤和修正漏洞，完善我國(guó)稅務(wù)體系，緩解廣大人民群眾的經(jīng)濟(jì)壓力，提高國(guó)民生活幸福指數(shù)，從而促進(jìn)社會(huì)和諧、國(guó)家發(fā)展。