王歆萌 河北大學(xué)法學(xué)院

以我國納稅人來說，他們不僅要根據(jù)我國相關(guān)稅法規(guī)定依法納稅，還要符合新會計準(zhǔn)則要求，在一定程度上增加了納稅人的成本。而針對于稅務(wù)機構(gòu)來說，新會計準(zhǔn)則的設(shè)施會加大對納稅人納稅的難度，并對企業(yè)的發(fā)展帶來較大的影響，因此，必須深入分析兩者之間的區(qū)別，并采取有效的措施進(jìn)行解決。

一、會計準(zhǔn)則與稅法形成較大差異性的根本因素

首先是出發(fā)點存在不同。兩者主要是有我國國家機關(guān)制定并在全國推行的，但是新會計準(zhǔn)則的實施其主要目的是為了準(zhǔn)確反映企業(yè)在特定時期內(nèi)進(jìn)行包括勞務(wù)活動以及生產(chǎn)經(jīng)營等一系列活動所產(chǎn)生的收益情況，并為企業(yè)制定有效的決策提供充足的數(shù)據(jù)信息，保障決策的合理性和科學(xué)性。而稅法的實施目的是為了納稅人能夠及時納稅，調(diào)整納稅人的人均收入水平，保障社會公平發(fā)展，對經(jīng)濟活動具有較大的影響。 新收入會計準(zhǔn)則的實施受稅法的影響。

其次是規(guī)范對象存在不同。 新會計準(zhǔn)則在實施過程中主要是對企業(yè)的會計核算行為進(jìn)行約束和限制，確保企業(yè)提供的會計信息具有真實性和準(zhǔn)確性，同時能夠幫助企業(yè)更好地了解自身的發(fā)展和運營情況。稅法的主要針對的是國家稅務(wù)機關(guān)以及自然納稅人的納稅行為，權(quán)威性更強。

二、新收入會計準(zhǔn)則和稅法之間的差異分析

（一）會計收入和企業(yè)所得稅營業(yè)收入之間存在差異。兩者的差異性主要體現(xiàn)在兩方面，一方面是時間，稅法中涵蓋了增值稅以及所得稅兩部分內(nèi)容，因此了會計收入和企業(yè)所得稅營業(yè)收入在時間的確認(rèn)上存在較大的時間差。另外一方面是內(nèi)容方面，會計收入主要包括的是企業(yè)在生活生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的效益，例如銷售產(chǎn)品以及出租出售等活動所產(chǎn)生的收入等，而企業(yè)的所得稅的涉及領(lǐng)域相對更加廣泛，涵蓋了所有經(jīng)營活動和利益活動[1]。

（二）企業(yè)增值稅銷售額和會計收入之間存在的差異。新會計準(zhǔn)則中明確提出了企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)原則對經(jīng)濟活動進(jìn)行精準(zhǔn)地核算，確保企業(yè)銷售收入的準(zhǔn)確性，企業(yè)增值稅銷售額和會計收入的具體差異性具體分析如下：時間差異。若采取預(yù)收款為企業(yè)的主要銷售方式時，按照新會計準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)出產(chǎn)品的當(dāng)天必須對其進(jìn)行確認(rèn)，若大宗產(chǎn)品的生產(chǎn)日期超過12個月，應(yīng)當(dāng)以書面合同等正式的方式確定產(chǎn)品的日期以及收入；當(dāng)采取交款提貨方式時，新會計準(zhǔn)則中明確規(guī)定收到貨款時間即為開出發(fā)票時間；而稅法中則明確規(guī)定的時間就是收到銷售款的時間。內(nèi)容差異。新會計準(zhǔn)則更傾向于企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營活動以及所獲得的經(jīng)濟收益。而增值稅僅僅是按照合同中約定的數(shù)額進(jìn)行對比。

三、新收入會計準(zhǔn)則與稅法之間存在差異的影響

（一）容易引發(fā)稅收爭議。兩者之間的差異性導(dǎo)致企業(yè)在收入確認(rèn)方面存在較大的分歧，若是長此以往，可能會誘發(fā)稅收風(fēng)險問題，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來嚴(yán)重的影響。并且這些差異也會加大稅收部門與企業(yè)之間的經(jīng)濟問題，影響社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）加大了企業(yè)會計人員的專業(yè)要求。兩者之間存在較大的差異會加大對企業(yè)會計人員專業(yè)技能以及綜合素質(zhì)的要求，除了要應(yīng)對正常的核算工作，還要對納稅項目進(jìn)行相應(yīng)的完善和調(diào)整。但是在實際工作中，納稅項目涉及內(nèi)容較多，稅種更復(fù)雜，需要會計人員對同一項業(yè)務(wù)進(jìn)行多次的稅種調(diào)整，不僅加大了會計人員的工作難度，也大大增加了用于核算的時間。

（三）影響稅務(wù)機關(guān)的征稅效率。兩者之間存在較大的差異會對正常的稅收征收工作帶來較大的影響。兩者之間的差異性會在一定程度上增加企業(yè)的財務(wù)會計信息與稅法中相應(yīng)對項目的銜接問題，需要相關(guān)部門派遣專門的人員進(jìn)行對接和調(diào)整[2]。

四、有效預(yù)防和應(yīng)對新收入會計準(zhǔn)則與稅法差異的有效措施

（一）充分借鑒其他國家的成功經(jīng)驗。新會計準(zhǔn)則與稅法的稅收體系存在較大的區(qū)別，只有正確分析兩者之間的差異性才能做好對應(yīng)的工作。因此，我國稅收相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國的實際情況對經(jīng)濟市場進(jìn)行細(xì)致地調(diào)查與分析，并充分吸收和借鑒國外的成功經(jīng)驗，從大局著手，采取有效的措施盡可能縮小兩者之間存在的差距，確保我國的社會經(jīng)濟能夠穩(wěn)定發(fā)展。

（二）加強稅收部門與企業(yè)財務(wù)部門的聯(lián)系。為了有效縮小新收入會計準(zhǔn)則與稅法之間的差異性，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)采取有效的措施對兩者之間的差異性進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，能夠國家和企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。因此，應(yīng)當(dāng)加強稅收部門與企業(yè)財務(wù)部門的聯(lián)系，針對存在分歧的項目進(jìn)行有效的交流與溝通，彼此協(xié)作共同制定有效的預(yù)防和解決措施，提升雙方的工作效率和質(zhì)量，實現(xiàn)稅收機關(guān)與企業(yè)的共同發(fā)展。

（三）提升企業(yè)會計人員的綜合水平。隨著時代的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域越發(fā)廣泛，對于會計人員的專業(yè)素質(zhì)以及綜合能力也提出了更為嚴(yán)格的要求，作為企業(yè)會計人員不僅要明確稅法以及新會計準(zhǔn)確的具體規(guī)定，還要采取有效的措施有效解決兩者之間的差異性，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。企業(yè)會計人員應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的會計管理方法，深入分析稅法與新會計準(zhǔn)則的差異性，才能具備更高的專業(yè)素質(zhì)，才能更好地應(yīng)對企業(yè)財務(wù)方面的工作，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

結(jié)束語：綜上所述，國家稅法與新會計準(zhǔn)則之間的差異性不僅會影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，也會為國家稅收部門增加稅收風(fēng)險，不利于社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。會計工作是國家稅收部門以及社會企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的前提條件，新會計準(zhǔn)則的頒布和實施勢必會對原有的會計工作產(chǎn)生較大的影響，進(jìn)而妨礙企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展。因此為了有效應(yīng)對兩者之間的差異性，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)制度的規(guī)定下制定合理的措施對其進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保障國家稅收機構(gòu)與企業(yè)共同發(fā)展。