王旸 中國(guó)石油集團(tuán)海洋工程有限公司

EPC總承包（EPC: Engineering、Procurement、Construction）是指工程總承包企業(yè)按照合約規(guī)定承擔(dān)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行服務(wù)等工作，并對(duì)承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé)，是我國(guó)大型油氣企業(yè)承包工程模式總最主要的一種?？偝邪特?fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程，投入大責(zé)任重風(fēng)險(xiǎn)高,因此文章對(duì)合同管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范進(jìn)行簡(jiǎn)述，為企業(yè)有效降低合同風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。

一、EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。由于總包項(xiàng)目時(shí)間跨度大，實(shí)際簽約與采購(gòu)材料時(shí)間偏差，導(dǎo)致采購(gòu)部門(mén)購(gòu)買材料時(shí)難以控制成本，尤其通貨膨脹時(shí)前后相差懸殊。或者由于漏報(bào)項(xiàng)目、報(bào)價(jià)計(jì)算錯(cuò)誤、工程量預(yù)估等原因?qū)е聝r(jià)格風(fēng)險(xiǎn)也是需要承包商承擔(dān)。

2.設(shè)備貶值風(fēng)險(xiǎn)。同樣也是由于時(shí)間跨度過(guò)大導(dǎo)致采購(gòu)過(guò)程物資不斷更新?lián)Q代，而采購(gòu)人員又由于提前訂購(gòu)等原因未能及時(shí)更換，導(dǎo)致采購(gòu)設(shè)備材料貶值而引起損失。

3.匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)參與國(guó)際工程項(xiàng)目、具有大額國(guó)際采購(gòu)與大量國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)而言，匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。如何積極應(yīng)對(duì)，合理整合外匯資源與外匯收益等均成為國(guó)際化企業(yè)應(yīng)對(duì)的挑戰(zhàn)。

4.現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。有些EPC需要總承包商部分墊資，當(dāng)該企業(yè)墊資金額過(guò)大，甚至通過(guò)杠桿而融資的比例過(guò)高會(huì)造成較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)惡化、現(xiàn)金流出現(xiàn)問(wèn)題、運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)困難。

4.收款風(fēng)險(xiǎn)。由于總承包商前期資金投入較多，即使出現(xiàn)業(yè)主由于不可抗力或種種理由拖欠付款，承包方也無(wú)法叫停項(xiàng)目或者停止支付分包商工程款，進(jìn)而對(duì)公司資金造成極大壓力。

二、EPC總包項(xiàng)目中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法

1.風(fēng)險(xiǎn)歸類法。根據(jù)常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行列舉后，組織部門(mén)專業(yè)人士或者律所，分別討論出現(xiàn)該項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，形成包括風(fēng)險(xiǎn)類別，定性描述和定量指標(biāo)的初始風(fēng)險(xiǎn)清單。

2.圖表分析法。把復(fù)雜多變的失誤分解，從中分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及潛在損失的威脅，例如FTA分析法。其依據(jù)分析系統(tǒng)的故障邏輯模型計(jì)算失誤事件發(fā)生幾率，除正確與完整的故障邏輯模型外，還需要為每個(gè)基本事件加入適當(dāng)與可信的實(shí)效數(shù)據(jù)，并分析出發(fā)生率與幾率的對(duì)應(yīng)結(jié)果。

3.流程圖法。該方法適用于具備工藝環(huán)節(jié)與加工流程的EPC工程項(xiàng)目，從投入生產(chǎn)開(kāi)始就強(qiáng)調(diào)根據(jù)不同的環(huán)節(jié)流程，通過(guò)細(xì)節(jié)測(cè)算的方式逐個(gè)調(diào)查分析找出風(fēng)險(xiǎn)所在。

三、合同管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

合同是業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中有關(guān)權(quán)利義務(wù)的具體載體，是界定公司權(quán)利和重要法律文件，是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。公司需要制定相應(yīng)合同歸口管理部門(mén)，規(guī)范公司對(duì)外簽訂合同的具體流程。

1.優(yōu)化條款與定額管理。在明確綜合單價(jià)的過(guò)程中需要結(jié)合工程量分析工程建設(shè)情況，并根據(jù)相關(guān)規(guī)范要求進(jìn)行合同管理工作。例如工作量，EPC總包項(xiàng)目合同涉及到的設(shè)計(jì)問(wèn)題經(jīng)常會(huì)由于變更而影響工程量的改變，必須根據(jù)相關(guān)設(shè)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)與項(xiàng)目實(shí)施具體要求進(jìn)行偏差分析，即便出現(xiàn)新的清單項(xiàng)目，也能控制在預(yù)估范圍之內(nèi)；例如材料價(jià)格變化，應(yīng)涵蓋由于價(jià)格變化導(dǎo)致承包總價(jià)的變更的因素，并根據(jù)可能性提出解決措施。同時(shí)由于參與項(xiàng)目的不同和企業(yè)自身的特征差異，企業(yè)需要參照行業(yè)內(nèi)部、根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際出發(fā)合理規(guī)范施工定額，并隨著參與項(xiàng)目越來(lái)越多對(duì)內(nèi)部定額進(jìn)行修改與補(bǔ)充，起到良好的參考作用。

2.提前優(yōu)化工程承包方式?？偝邪淘趯?shí)施EPC總包項(xiàng)目時(shí)不得將工程整體分包甚至轉(zhuǎn)包，只允許進(jìn)行工序分包，并按照業(yè)主要求必須采取公開(kāi)的招標(biāo)的形式篩選內(nèi)部或外部勞務(wù)隊(duì)伍，優(yōu)先選擇內(nèi)部隊(duì)伍。大型材料必須由總承包商統(tǒng)一采購(gòu)與供應(yīng)，分包商具體參與實(shí)施時(shí)只包含工時(shí)費(fèi)和小型材料費(fèi)，承包商應(yīng)與分包商簽訂規(guī)范勞務(wù)分包與價(jià)款合同并收取履約保證金。

3.財(cái)務(wù)人員參與投標(biāo)分析工作。許多企業(yè)為完成工作指標(biāo)以及年底財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，傾向在前期投標(biāo)階段就盲目執(zhí)行，消耗大量人力物力，在未對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行充分了解的前提下就布局部署。事實(shí)上應(yīng)對(duì)參與項(xiàng)目進(jìn)行充分知曉，分析其業(yè)主資金狀況，并根據(jù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)支付能力、保證金和資金利息等因素分析項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性，再慎重決策是否參與項(xiàng)目。

4.分析合同的補(bǔ)充協(xié)議。施工合同最常見(jiàn)的補(bǔ)充協(xié)議中，業(yè)主往往根據(jù)自身利益或者對(duì)工程建設(shè)的需要對(duì)合同進(jìn)行補(bǔ)充或修改，而補(bǔ)充條款與原規(guī)定相比有優(yōu)先試用的原則。尤其是繳納稅金、工程進(jìn)度款的支付、工程款的撥付、墊資方式、墊資利息等，總承包商在制定合同時(shí)也有權(quán)對(duì)合同補(bǔ)充協(xié)議進(jìn)行澄清與商討。

5.實(shí)行嚴(yán)格的成本支出控制，加強(qiáng)成本風(fēng)險(xiǎn)管控。在制定預(yù)算期間，通過(guò)實(shí)施部門(mén)提供的預(yù)算與公司內(nèi)部定額工程成本的比對(duì)，進(jìn)行差異化分析并制定解決措施。同時(shí)實(shí)施成本倒推制，按照指標(biāo)分解、指標(biāo)控制、指標(biāo)考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行分解，并層層遞進(jìn)至施工環(huán)節(jié)，甚至到班組、到個(gè)人，對(duì)于費(fèi)用節(jié)超實(shí)施獎(jiǎng)罰措施，真正加強(qiáng)項(xiàng)目人員成本管理意識(shí)與思想。相關(guān)經(jīng)營(yíng)與施工人員的工資收入、獎(jiǎng)金發(fā)放要與項(xiàng)目實(shí)際利潤(rùn)掛鉤，不得試實(shí)行直接兌現(xiàn)獎(jiǎng)金。如果涉及到代理費(fèi)用，也必須在代理合同里把費(fèi)用的支付節(jié)點(diǎn)和金額規(guī)定明確，并計(jì)入項(xiàng)目成本。

綜上所述，總承包商在簽訂合同條約時(shí)，需規(guī)定其雙方相關(guān)的行為準(zhǔn)則，并切實(shí)按照自身利益與自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行修正，保證為業(yè)主服務(wù)完成工程的同時(shí)實(shí)現(xiàn)雙方共贏目標(biāo)。