衡鈺 中鐵三局集團(tuán)橋隧工程有限公司

在目前全新的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展時代背景下，我國市場經(jīng)濟(jì)體制持續(xù)完善，各行業(yè)公司之間的經(jīng)濟(jì)競爭更加殘酷激烈，如果想實(shí)現(xiàn)長久穩(wěn)定的前進(jìn)發(fā)展，廣大企業(yè)就應(yīng)該從內(nèi)部的稅務(wù)會計(jì)工作進(jìn)行入手，積極尋求合理的稅務(wù)風(fēng)險管理工作路徑，有效解決稅務(wù)工作過程中存在的各類問題[1]。但是在實(shí)際實(shí)施過程中能夠發(fā)現(xiàn)，目前企業(yè)自身的納稅行為、稅務(wù)管理工作還存在大量可加強(qiáng)空間，因此開展分析研究存在現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會計(jì)工作基本介紹

企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營業(yè)務(wù)與稅務(wù)工作同等重要，彼此之間具有緊密的聯(lián)系，完善稅務(wù)會計(jì)方面的相關(guān)工作，可以進(jìn)一步降低企業(yè)實(shí)際的納稅金額數(shù)量，同時可以處理由于稅務(wù)法規(guī)不斷變動導(dǎo)致的各類問題，讓企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)工作實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展。完善稅務(wù)會計(jì)工作屬于企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵方式，也是各類企業(yè)實(shí)現(xiàn)得到經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)保障。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營活動的過程中，積極參與市場經(jīng)濟(jì)競爭及分配過程，因此存在一定納稅義務(wù)。企業(yè)稅款可以為國家機(jī)器的工作運(yùn)轉(zhuǎn)和社會事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供必要資金基礎(chǔ)，因而特別關(guān)鍵。因此，在未來的經(jīng)營發(fā)展中，各類企業(yè)應(yīng)該提升稅務(wù)會計(jì)工作力度，積極從稅務(wù)會計(jì)工作本身的崗位職責(zé)方面開始，尋求行之有效的解決策略。一般而言，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會計(jì)的具體工作能夠細(xì)致分為很多方面。第一，對企業(yè)納稅行為實(shí)施積極管理和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，作為稅務(wù)會計(jì)基本工作內(nèi)容，按照稅務(wù)方面的相關(guān)法律法規(guī)作為實(shí)施基礎(chǔ)，開展對企業(yè)自身的納稅行為有效監(jiān)督。第二，各類企業(yè)在履行基本納稅義務(wù)的同時，也存在納稅主體的基本權(quán)利，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作運(yùn)行的過程中，企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作具備保障企業(yè)基本權(quán)利的作用。第三，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)會計(jì)工作屬于針對企業(yè)納稅行為實(shí)施監(jiān)管的關(guān)鍵方式，作為比較特殊的存在獨(dú)立性特點(diǎn)的會計(jì)工作種類，在遵守法律法規(guī)要求的前提下，企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作可以為各類企業(yè)提供合理有效的納稅實(shí)施方案。

二、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的基本原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)涉稅行為未能正確遵守稅法規(guī)定而引起企業(yè)利益損失的現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)營者缺乏對稅務(wù)的良好規(guī)劃、經(jīng)營理念不正確、企業(yè)內(nèi)部各部門之間的相互制約等因素都會引發(fā)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險。

（一）宏觀經(jīng)濟(jì)條件下導(dǎo)致的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險因素

一般而言，企業(yè)應(yīng)該有效處理來自于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各類稅務(wù)風(fēng)險安全問題。其中，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件會造成企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作的嚴(yán)重影響，主要包括企業(yè)行業(yè)內(nèi)部發(fā)展計(jì)劃、政府實(shí)施的相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、目前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢、當(dāng)?shù)厥袌霰O(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)要求、相關(guān)法規(guī)法律、金融投資融資環(huán)境等方面。同時，企業(yè)內(nèi)部股東產(chǎn)生的各類違規(guī)、越權(quán)行為同樣作為企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險因素的實(shí)際范疇。稅務(wù)工作執(zhí)法過程、社會發(fā)展、執(zhí)法條件、政治導(dǎo)向、經(jīng)濟(jì)發(fā)展都和企業(yè)內(nèi)部管控稅務(wù)風(fēng)險工作存在密切聯(lián)系。

為了全面提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，實(shí)現(xiàn)市場可以快速穩(wěn)定地不斷發(fā)展，要求目前我國所采取的各類稅收法規(guī)要求與政府政策進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。稅務(wù)會計(jì)工作雖然要求存在可靠的稅收方面與財(cái)務(wù)方面的知識基礎(chǔ)，然而在具體的稅務(wù)執(zhí)行過程中，可能存在導(dǎo)致出現(xiàn)理解內(nèi)容的偏差情況，造成各類企業(yè)遭受嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險因素。

（二）企業(yè)實(shí)施經(jīng)營生產(chǎn)過程和管理過程中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險因素

除了上述的來自外部的各類不可控影響因素之外，企業(yè)必須積極處理由于內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險影響因素導(dǎo)致出現(xiàn)的各類問題。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程里面，一些企業(yè)經(jīng)營者不僅沒有對內(nèi)部經(jīng)營情況實(shí)現(xiàn)全面掌握，同時沒有對于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在清晰正確的合理認(rèn)識，最終導(dǎo)致涉稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)無法避免的嚴(yán)重偏差。企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作等各類財(cái)務(wù)管理人員必須具有滿足要求的業(yè)務(wù)能力與基礎(chǔ)知識，積極獲取真實(shí)有效的企業(yè)涉稅資料，進(jìn)一步展開企業(yè)內(nèi)部管控稅務(wù)的具體工作。但是如果企業(yè)稅務(wù)會計(jì)人員經(jīng)常發(fā)生各類錯誤，就會造成出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險因素。同時，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險影響的實(shí)際水平與企業(yè)內(nèi)審過程緊密聯(lián)系。如果企業(yè)內(nèi)審工作不能發(fā)揮效用，導(dǎo)致企業(yè)存在的各類稅務(wù)風(fēng)險因素不斷增加。部分企業(yè)一般會委派專業(yè)稅務(wù)工作代理機(jī)構(gòu)開展相關(guān)稅務(wù)管理，然而稅務(wù)從業(yè)人員的水平不足，稅務(wù)服務(wù)種類單一，不能真正實(shí)現(xiàn)代理企業(yè)開展全部稅收工作。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作路徑構(gòu)建研究

以南方某公司為例，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作路徑構(gòu)建方式。研究風(fēng)險點(diǎn)時，合理應(yīng)用檢查列舉方法，全面分析稅務(wù)風(fēng)險管理，從而確定稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理構(gòu)建要點(diǎn)，為風(fēng)險管理提供有利的條件。有效構(gòu)建與持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理工作系統(tǒng)，應(yīng)該得到企業(yè)管理工作人員的高度關(guān)注，另外還必須獲得企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作人員的全力支持，進(jìn)一步集中企業(yè)多方力量，處理既有企業(yè)稅務(wù)管理工作問題。同時，稅務(wù)會計(jì)必須積極地掌握目前的會計(jì)法規(guī)要求，真正為企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險影響管控工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（一）提升企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險因素預(yù)警工作系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險因素預(yù)警工作系統(tǒng)由稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)和風(fēng)險評估系統(tǒng)組成，南方某公司內(nèi)部稅務(wù)會計(jì)工作人員提升預(yù)警工作系統(tǒng)的關(guān)注，掌握如今稅務(wù)風(fēng)險因素預(yù)警工作系統(tǒng)的原理，按照政策要求與法規(guī)內(nèi)容的具體變動，不斷補(bǔ)充完善預(yù)警工作系統(tǒng)。開展風(fēng)險影響預(yù)警工作過程中，積極明確與企業(yè)稅務(wù)工作相關(guān)的各類風(fēng)險因素，根據(jù)風(fēng)險因素的實(shí)際情況，制定合理的企業(yè)稅務(wù)管理工作目標(biāo)。南方某公司分析稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)過程中，采取檢查列舉法的方式，深入分析各種方面不同類別的風(fēng)險影響因素，相應(yīng)制定處理方式。根據(jù)企業(yè)涉稅管理的具體經(jīng)驗(yàn)，對稅務(wù)制度實(shí)施進(jìn)一步優(yōu)化改進(jìn)，補(bǔ)充預(yù)警信息內(nèi)容，全面地應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險因素。

南方某公司結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險的影響因素，完成內(nèi)部評估管理制度，進(jìn)一步評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險因素之后，做好針對性的預(yù)防，積極培養(yǎng)優(yōu)秀的稅務(wù)會計(jì)工作人員，加強(qiáng)工作人員自身的評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的水平，進(jìn)一步參與到企業(yè)內(nèi)部評估稅務(wù)因素風(fēng)險體系。

（二）構(gòu)件優(yōu)良的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險因素預(yù)測條件

稅務(wù)會計(jì)工作人員不僅應(yīng)該幫助企業(yè)有效處理目前出現(xiàn)的各類稅務(wù)風(fēng)險因素，而且具有防患于未然的工作意識，高度關(guān)注還沒有出現(xiàn)的各類風(fēng)險因素。開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險因素預(yù)測過程中，企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作人員應(yīng)該進(jìn)一步關(guān)注企業(yè)納稅人具有的基本權(quán)利，根據(jù)現(xiàn)有的企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)際情況進(jìn)行分析。開展稅收管理活動時，企業(yè)納稅人本身具有的依法納稅義務(wù)更加被高度關(guān)注，然而在企業(yè)納稅權(quán)利方面通常沒有提及。

南方某公司開展預(yù)測企業(yè)風(fēng)險影響因素后，采取可靠安全的處理方法直接將各類風(fēng)險因素有效化解，如公司內(nèi)部稅務(wù)管理職能分配不到位，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險，因此企業(yè)通過合理分配稅務(wù)職能規(guī)避風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險工作的基本目標(biāo)。稅務(wù)會計(jì)工作人員不僅應(yīng)該分析企業(yè)在如今時期應(yīng)該面對的各類風(fēng)險因素，而且應(yīng)該根據(jù)未來可能產(chǎn)生的企業(yè)稅務(wù)工作風(fēng)險因素，開展有效評價與積極識別，進(jìn)一步預(yù)測外部市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的未來變動，通過企業(yè)的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分析不同類別的企業(yè)風(fēng)險因素的實(shí)際影響程度、出現(xiàn)可能性等方面，進(jìn)一步明確企業(yè)風(fēng)險所存在的各類負(fù)面效果。

（三）企業(yè)采取合理正確的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險因素管理工作方法

企業(yè)稅務(wù)會計(jì)人員應(yīng)該積極參與全面監(jiān)控企業(yè)各類稅務(wù)風(fēng)險因素的管理工作，通過有效的監(jiān)控，提升對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險因素的掌握。同時，企業(yè)必須有效滿足各類稅務(wù)會計(jì)的實(shí)際需求，盡可能提供良好的監(jiān)控條件。在出現(xiàn)納稅行為前，應(yīng)該細(xì)致審閱企業(yè)具體的經(jīng)營過程，完善合理規(guī)劃分析，盡可能將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生概率減少。另外，確定實(shí)際的企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控管理行為，企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作人員應(yīng)該將工作職責(zé)范圍里面的各項(xiàng)工作完善，認(rèn)真檢查企業(yè)基本的各類納稅事項(xiàng)，制定有針對性的納稅工作方式。

南方某公司在內(nèi)部完善企業(yè)稅務(wù)管理工作系統(tǒng)時，進(jìn)一步明確稅務(wù)會計(jì)方面等工作人員實(shí)際參與企業(yè)涉稅過程中的崗位職能，制定更加具體明確的企業(yè)稅務(wù)管理工作計(jì)劃，充分了解稅務(wù)實(shí)踐操作與稅務(wù)管理工作間的緊密關(guān)聯(lián)，提升企業(yè)稅務(wù)流程管控力度。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管控工作系統(tǒng)建能力

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的實(shí)際控制并不完全只是屬于稅務(wù)會計(jì)本身的工作，而是企業(yè)內(nèi)部全體人員都必須關(guān)注的工作。南方某公司將稅務(wù)內(nèi)部管理工作作為基礎(chǔ)，采取調(diào)整稅務(wù)內(nèi)控措施的方式，積極為企業(yè)稅務(wù)和稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險管理工作提供全力支持。如今的企業(yè)會計(jì)工作準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)管理制度基本成熟，即使國家稅收制度持續(xù)更新，然而企業(yè)基本具有不錯的制度，但是國家稅法規(guī)定與具體的財(cái)務(wù)會計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)還是具有很大區(qū)別。國家稅法與企業(yè)會計(jì)工作性質(zhì)不同，職責(zé)有一定差別，考核內(nèi)容也不同如稅法負(fù)責(zé)本單位財(cái)物的統(tǒng)一管理，會計(jì)負(fù)責(zé)組織編制本單位資金的籌集計(jì)劃和使用計(jì)劃等。根據(jù)企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的實(shí)際需求，稅務(wù)會計(jì)工作人員與企業(yè)內(nèi)部其他財(cái)務(wù)工作人員，積極有效管理差異情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅行為的合法正確。南方某公司根據(jù)納稅方面的實(shí)際要求，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制工作制度。企業(yè)在加強(qiáng)管理能力的過程中，不斷提升企業(yè)風(fēng)險意識，積極將現(xiàn)代化控制技術(shù)方式與傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有機(jī)結(jié)合，產(chǎn)生操作性突出與可控性優(yōu)秀的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作信息系統(tǒng)。開展企業(yè)納稅規(guī)劃工作過程中，能夠直接從財(cái)務(wù)工作系統(tǒng)里面提取有效的信息，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險工作。

結(jié)束語：綜上所述，復(fù)雜多變的市場外部環(huán)境增加了企業(yè)開展管理稅務(wù)工作的實(shí)際難度。企業(yè)稅務(wù)工作人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展的方向，按照企業(yè)目前的發(fā)展情況，積極尋求管控企業(yè)各類稅務(wù)工作風(fēng)險因素的有效方式。采取控制各類稅務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅安全，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失情況，提升企業(yè)的實(shí)際盈利水平。在未來的企業(yè)發(fā)展過程中，必須持續(xù)重視稅務(wù)工作問題，加強(qiáng)企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險因素能力，在合理履行納稅義務(wù)的同時，盡可能保護(hù)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。