孫云霞 北京大地泰華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

在我國集團企業(yè)的內(nèi)部，稅務(wù)風險就是依照稅法納稅時的表現(xiàn)和實際要求的標準，有一定的差異，并且引起了不確定的損失。在現(xiàn)如今的環(huán)境下，稅務(wù)風險愈發(fā)深刻地影響著集團企業(yè)，迫切需要集團企業(yè)識別、積極應(yīng)對風險，由此可見，研究集團企業(yè)加強稅務(wù)風險的有效管控課題便顯得十分重要。

一、稅務(wù)風險概述

在當今的經(jīng)濟社會中，只要存在稅務(wù)活動，就會可能出現(xiàn)稅務(wù)風險。集團企業(yè)中形成的稅務(wù)風險，就是指企業(yè)并未依照我國稅法納稅，令涉稅行為不正確，而可能令企業(yè)減小利潤。通過涉稅行為有：集團企業(yè)對稅法了解甚微，不知道如何利用稅務(wù)優(yōu)惠政策，交了過多的稅，令自身稅務(wù)責任變大；集團企業(yè)做出的涉稅行為，與國家稅法有沖突，產(chǎn)生了偷稅漏稅等現(xiàn)象，需要補稅、罰款等。

二、集團企業(yè)中存在的稅務(wù)風險問題

（一）管理層管控稅務(wù)風險的意識薄弱

在集團企業(yè)中，管理層是一切運作的核心。作為管理層應(yīng)給予稅務(wù)風險應(yīng)有的重視。但很多集團企業(yè)高管的稅務(wù)風險意識相對薄弱，誤以為籌劃納稅沒有業(yè)務(wù)重要。這樣便令集團企業(yè)交付了一些額外的稅收額，而產(chǎn)生不必要的浪費。同時，也有一些管理層在僥幸心理的驅(qū)使下，偷稅、漏稅或者沒有根據(jù)納稅申報期限，來做好申報納稅工作，而產(chǎn)生滯納金、罰款等。

（二）內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程問題

在集團企業(yè)中，針對管控稅務(wù)風險的方面，很多時候往往缺乏完善的內(nèi)控制度、規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，以至于平日里在管控稅務(wù)風險方面，缺乏一定的有效性，而導致集團企業(yè)面對稅務(wù)風險不知所措。這樣勢必會影響集團企業(yè)提升管控稅務(wù)風險的實際水平，令稅務(wù)風險點逐漸增多。

（三）內(nèi)控運行機制不科學

目前，很多集團企業(yè)盡管擁有合理的稅務(wù)機構(gòu)、管理制度、適合的業(yè)務(wù)流程，但是日常的運行卻不夠有效，以至于引起稅務(wù)風險點。所以，集團企業(yè)針對稅務(wù)風險，就內(nèi)控運行事宜，一改不科學的機制，真正識別、評估稅務(wù)風險，做好籌劃納稅、核算會計的工作，并且發(fā)動業(yè)務(wù)部門通力配合等。

三、集團企業(yè)加強管控稅務(wù)風險的措施

（一）管理層應(yīng)加強稅務(wù)風險意識

集團企業(yè)的管理層應(yīng)注意稅務(wù)風險，增強這方面的意識，積極關(guān)注稅收政策及其變化，認真分析稅收政策帶給集團經(jīng)營活動的影響，前期采取應(yīng)對措施，制定科學的納稅籌劃方案，合法地釋放稅收負擔，以積累更多的原始資本，規(guī)避稅務(wù)風險。同時，依法納稅是集團企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，作為大型企業(yè)、行業(yè)龍頭，必須依法納稅，避免稅務(wù)丑聞的負面影響，降低整體效益。高管層必須真正做到依法納稅，高度重視稅務(wù)風險，組建起管控稅務(wù)風險的優(yōu)秀隊伍，規(guī)范稅務(wù)風險的有效管控制度，從源頭上控制好稅務(wù)風險。

（二）完善內(nèi)控制度、規(guī)范業(yè)務(wù)流程

在集團企業(yè)，應(yīng)針對稅務(wù)風險，積極制定完善的內(nèi)控制度、保障稅務(wù)合規(guī)。這便需要集團企業(yè)從稅務(wù)管理角度出發(fā)，在初創(chuàng)期的設(shè)計方案中，便認真考量稅務(wù)風險的應(yīng)對內(nèi)控制度，以內(nèi)控制度的完善為立足之本。此外，在業(yè)務(wù)流程中，集團企業(yè)也應(yīng)全面考量國家稅收方面的影響，積極和稅務(wù)風險的有效內(nèi)控結(jié)合好。通過合理測算近期的稅收情況，并創(chuàng)建一套模型，以保障納稅遵從。而企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)部門間的交易也應(yīng)與獨立交易要求一致，以防業(yè)務(wù)流動引起稅務(wù)風險。同時，在稅務(wù)中的申報、資料報備、登記、繳納、發(fā)票管控等事宜，也應(yīng)與稅收法規(guī)要求一致。就業(yè)務(wù)流程，專門組建復核稅務(wù)、管控風險的小組，負責復核稅務(wù)風險，以應(yīng)對年度稅審或者稅務(wù)機關(guān)的核查，以防引起不必要的稅務(wù)風險。

（三）制定科學的內(nèi)控運行機制

針對稅務(wù)風險，通過制定科學、有效的內(nèi)控運行機制，能幫助集團企業(yè)更好地管控稅務(wù)風險。一方面，應(yīng)識別、評估稅務(wù)風險，弄清稅務(wù)風險的具體源頭，始終保持通暢的收集稅收法規(guī)的通道。在開展各項業(yè)務(wù)或者主業(yè)務(wù)時，識別、評估稅務(wù)風險，超前籌劃納稅事宜，控制納稅籌劃切實合法。這便要求籌劃人員熟練掌握籌劃技巧，把握最佳時機，實時和本地稅務(wù)機關(guān)交流，在開展業(yè)務(wù)前，落實具體的籌劃方案。另一方面，應(yīng)規(guī)范日常的會計核算，在前、中、后的納稅籌劃資料必須合格。針對會計政策，預先做好事前備案，合法合規(guī)地處理業(yè)務(wù)賬務(wù)，并且令其和會計報表一致，嚴格控制評估指標數(shù)，齊全保存原始單據(jù)等。此外，集團企業(yè)還應(yīng)定時對會計信息進行審核，發(fā)動各業(yè)務(wù)部門通力配合。唯有各部門彼此配合，方才能確保內(nèi)控運行機制成熟、可靠、科學，真正獲得決策層領(lǐng)導以及生產(chǎn)、采購、銷售、后勤等部門的一致認可。

四、結(jié)語

綜上所述，目前國內(nèi)經(jīng)濟正在飛速增長，集團企業(yè)也在不斷擴大經(jīng)營規(guī)模、提升競爭實力。然而，集團企業(yè)中依然有風險存在著，尤其是稅務(wù)風險，以至于嚴重影響了管理、經(jīng)營的方方面面。所以，集團企業(yè)為例實現(xiàn)自身的價值、贏得更好的發(fā)展空間，則應(yīng)認真評估稅務(wù)風險，加強這方面的管控手段，真正降低風險損失，最大化總體價值，為自身的發(fā)展打好基礎(chǔ)。