浙江安防職業(yè)技術(shù)學(xué)院

引言

近年來，隨著我國社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，跟蹤審計(jì)正成為國家審計(jì)的一大趨勢(shì)，并日益顯示出在資金項(xiàng)目監(jiān)管中的作用。對(duì)于創(chuàng)新型大學(xué)生來說，孵化項(xiàng)目應(yīng)能得到更優(yōu)的創(chuàng)業(yè)環(huán)境和更好的孵化服務(wù)，但需要不斷改進(jìn)和加強(qiáng)孵化能力建設(shè)，其中跟蹤審計(jì)就是構(gòu)成孵化能力建設(shè)的一部分。如何明確責(zé)、權(quán)、利和理順內(nèi)外部關(guān)系，保證大學(xué)生創(chuàng)業(yè)孵化項(xiàng)目真正落實(shí)到位和獲得成功，依賴跟蹤審計(jì)功能全面監(jiān)督，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和提出合理化建議，從而有利于激勵(lì)更多大學(xué)生投身創(chuàng)業(yè)大潮中。

一、跟蹤審計(jì)有利于創(chuàng)新型大學(xué)生創(chuàng)業(yè)孵化項(xiàng)目落實(shí)到位

（一）促進(jìn)對(duì)孵化項(xiàng)目服務(wù)質(zhì)量的全面提升

創(chuàng)業(yè)需要不斷培育，孵化器充當(dāng)培育的“保姆”角色。孵化器能否營造一個(gè)良好的創(chuàng)業(yè)氛圍和提供高質(zhì)量的孵化服務(wù)，是創(chuàng)新型項(xiàng)目成長的核心；相應(yīng)的，構(gòu)建一種保障機(jī)制來確保孵化項(xiàng)目的服務(wù)質(zhì)量至為關(guān)鍵，而跟蹤審計(jì)是保障機(jī)制的重要組成部分，它在監(jiān)督項(xiàng)目執(zhí)行和修正偏差方面發(fā)揮著積極作用。對(duì)于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，來自起步階段的技術(shù)、經(jīng)營及融資等難題較多，創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和創(chuàng)業(yè)壓力比一般社會(huì)創(chuàng)業(yè)更大，而創(chuàng)新型項(xiàng)目立足于高新技術(shù)，雖突出創(chuàng)意和市場(chǎng)差異，但由于技術(shù)不成熟而需要承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)[1]。入孵項(xiàng)目可以在孵化器內(nèi)獲得特別的創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)和成長服務(wù)，使大學(xué)生創(chuàng)業(yè)少走彎路。跟蹤審計(jì)的提前介入，在創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)把握、融資、各項(xiàng)政策落實(shí)方面，能夠?yàn)閯?chuàng)新型大學(xué)生創(chuàng)業(yè)提供更多支持。

在提供服務(wù)上，跟蹤審計(jì)著重對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)進(jìn)行“量”和“質(zhì)”的扶持?！傲俊钡姆龀稚?，通過審計(jì)督促和檢查使更多的大學(xué)生及其科技創(chuàng)新項(xiàng)目進(jìn)入孵化基地，參與創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，確保健康運(yùn)營?！百|(zhì)”的扶持上，著重于監(jiān)督各項(xiàng)服務(wù)職能和服務(wù)政策是否到位，落到實(shí)處，為入孵項(xiàng)目構(gòu)造一個(gè)集聚化的創(chuàng)業(yè)平臺(tái)。充分利用孵化器的網(wǎng)絡(luò)資源和社會(huì)資源，提供會(huì)計(jì)、信息、管理、法律咨詢等多維度的服務(wù)，并提供商務(wù)培訓(xùn)與市場(chǎng)指導(dǎo)以及資金幫扶，形成項(xiàng)目成長的全要素支撐，促使大學(xué)生創(chuàng)業(yè)成功。

（二）為孵化項(xiàng)目提供有針對(duì)性服務(wù)

入孵項(xiàng)目在不同發(fā)展階段有不同的服務(wù)要求，圍繞項(xiàng)目所需有效地開展孵化服務(wù)和定位指導(dǎo)，能夠幫助項(xiàng)目規(guī)范管理、建立健全運(yùn)行機(jī)制和落實(shí)各項(xiàng)優(yōu)惠政策。從硬件到軟件，為達(dá)到較高的服務(wù)質(zhì)量，孵化管理應(yīng)專門成立跟蹤小組，對(duì)入孵項(xiàng)目進(jìn)行定人、定時(shí)、定目標(biāo)的跟蹤服務(wù)，幫助創(chuàng)業(yè)者解決成長中的各種問題。

大學(xué)生創(chuàng)業(yè)不缺創(chuàng)業(yè)熱情，缺少的是社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和自主創(chuàng)業(yè)路徑，而創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目選擇是創(chuàng)業(yè)起點(diǎn)，選準(zhǔn)項(xiàng)目是創(chuàng)業(yè)成功的先決條件。如何選擇項(xiàng)目，離不開市場(chǎng)分析，而跟蹤審計(jì)以問題為導(dǎo)向，可以對(duì)大學(xué)生項(xiàng)目把握發(fā)揮前期建設(shè)性作用。當(dāng)前一些大學(xué)生創(chuàng)業(yè)具有沖動(dòng)性，項(xiàng)目選取也較盲目跟風(fēng)，帶來很多創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤審計(jì)提前介入、全過程跟蹤，可以幫助大學(xué)生科學(xué)的遴選創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目，通過調(diào)查、評(píng)價(jià)和整改建議的提出，促使大學(xué)生重新審視創(chuàng)業(yè)方案和規(guī)劃，認(rèn)真查找漏洞和冷靜對(duì)待項(xiàng)目決策，從而保證創(chuàng)業(yè)成功率。

另外，資金問題也是創(chuàng)業(yè)的難點(diǎn)、焦點(diǎn)，充足的資金是孵化項(xiàng)目實(shí)施的有力保障，因此，應(yīng)在資金問題上建立相關(guān)的項(xiàng)目資助機(jī)制。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)籌措資金困難，跟蹤審計(jì)可以促進(jìn)項(xiàng)目資助機(jī)制的建立，并可以發(fā)揮監(jiān)督特長和權(quán)威性影響力，在項(xiàng)目審核和評(píng)估后，積極建議大學(xué)生創(chuàng)業(yè)資金納入投資項(xiàng)目資助機(jī)制[2]；同時(shí)為保證資金流向正確，在專項(xiàng)資金使用上也可發(fā)揮監(jiān)督功能，減少資金亂用。

（三）全面促進(jìn)和提高項(xiàng)目建設(shè)單位管理水平

大學(xué)生創(chuàng)業(yè)孵化項(xiàng)目必然涉及設(shè)施建設(shè)，提供孵化場(chǎng)地和配套設(shè)施，這是保證項(xiàng)目成功的基礎(chǔ)性條件，如創(chuàng)業(yè)辦公、水、電、暖、電話和網(wǎng)絡(luò)等齊全的設(shè)備，以及公用會(huì)議廳和培訓(xùn)室等配套設(shè)施。由于一些建設(shè)項(xiàng)目管理主體職責(zé)不明，各自為政，由此導(dǎo)致建設(shè)工程內(nèi)在的有機(jī)聯(lián)系紊亂和工程質(zhì)量問題。因此，需要跟蹤審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督職能，強(qiáng)化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的規(guī)范化管理。將審計(jì)監(jiān)督提前進(jìn)入項(xiàng)目準(zhǔn)備期，通過過程監(jiān)督，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正招投標(biāo)、合同管理、承發(fā)包、現(xiàn)場(chǎng)管理、投資控制等建設(shè)環(huán)節(jié)中的問題，督促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)和健全制度，為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)提供良好的創(chuàng)業(yè)空間。

（四）推進(jìn)優(yōu)惠政策更好落實(shí)

政策制定具有較強(qiáng)的宏觀性、導(dǎo)向性，然而政策制定并不是終結(jié)，關(guān)鍵在于如何落實(shí)政策。現(xiàn)實(shí)操作中，政策落實(shí)往往因某些利益考量而被異化，因此在政策的落實(shí)過程中，就需要通過跟蹤審計(jì)這樣的監(jiān)督工具，不斷對(duì)政策的執(zhí)行情況及政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和修正，防治政策被濫用[3]。近年來，無論從政府還是各大學(xué)層面，都相繼出臺(tái)了一系列大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的政策，但政策在落實(shí)過程中存在著制度保障不強(qiáng)和運(yùn)行機(jī)制不健全等問題。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)孵化項(xiàng)目更應(yīng)該獲得優(yōu)惠待遇，特別是在重點(diǎn)資金保障上，但部署不合理，執(zhí)行不到位，導(dǎo)致實(shí)際效果差。跟蹤審計(jì)在推動(dòng)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目落地、重點(diǎn)資金保障、優(yōu)惠政策落實(shí)等方面，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行行為，同時(shí)反映好的做法、經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)政策落地生根和不斷完善。如稅收優(yōu)惠、貼息支持、創(chuàng)業(yè)扶持資金及創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)服務(wù)等，跟蹤審計(jì)都可以發(fā)揮預(yù)防功能，提出有針對(duì)性的建議，更好提升“政策效率”。

二、創(chuàng)新型大學(xué)生創(chuàng)業(yè)孵化項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和程序

（一）跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

一是創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目指導(dǎo)功能審計(jì)。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，尤其需要?jiǎng)?chuàng)業(yè)前輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)層面的具體指導(dǎo)，跟蹤審計(jì)可以通過投資預(yù)算、資金利用、市場(chǎng)效益的分析，提早介入大學(xué)生創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目決策，更好保障大學(xué)生創(chuàng)業(yè)成功。在項(xiàng)目遴選上，一些項(xiàng)目是否有創(chuàng)新價(jià)值，能否符合條件進(jìn)入孵化基地，審計(jì)能夠發(fā)揮監(jiān)督修正功能，避免大學(xué)生在項(xiàng)目選擇上陷入誤區(qū)。對(duì)于創(chuàng)新型大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，高新項(xiàng)目更受青睞，高新技術(shù)可以帶來獨(dú)特的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，然而并非所有的創(chuàng)業(yè)者都能夠把握并且有條件實(shí)施。從審計(jì)視角出發(fā)，可以更冷靜、客觀的對(duì)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目優(yōu)劣和條件進(jìn)行審查分析，并給予科學(xué)性建議。

二是創(chuàng)業(yè)入孵幫扶審計(jì)。對(duì)孵化項(xiàng)目實(shí)施注冊(cè)、記賬、信用、年檢等管理，進(jìn)而提供工商、稅務(wù)、質(zhì)檢、衛(wèi)生等登記、注冊(cè)、行政許可申報(bào)的一站式服務(wù)[4]，審計(jì)工作可以對(duì)這些部門職能是否各盡其責(zé)發(fā)揮監(jiān)督功能，強(qiáng)化辦事效率，真正快捷便利的解決大學(xué)生創(chuàng)業(yè)實(shí)際問題。項(xiàng)目成長中，包括物業(yè)服務(wù)、商務(wù)服務(wù)、財(cái)務(wù)咨詢、法律咨詢等服務(wù)也是入孵幫扶的一部分，審計(jì)可以促進(jìn)這些服務(wù)質(zhì)量的提高。其中，為入孵項(xiàng)目提供資金補(bǔ)助和融資對(duì)接是關(guān)鍵，通過投融資平臺(tái)和設(shè)立孵化資金或種子資金，幫助大學(xué)生融資，這些措施是否落實(shí)到位，真正用在大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)上，需要審計(jì)跟蹤服務(wù)。

三是創(chuàng)業(yè)孵化項(xiàng)目的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計(jì)。針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施過程進(jìn)行審計(jì)，主要看該項(xiàng)目工程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性等。在跟蹤審計(jì)監(jiān)督下，利用有限的資金、資源，以盡可能高的效率和質(zhì)量，最終完成預(yù)期項(xiàng)目。重點(diǎn)是在前期階段關(guān)注參與招投標(biāo)文件的審核和工程合同簽訂的審核，對(duì)施工招投標(biāo)的投標(biāo)文件和標(biāo)的的嚴(yán)密性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，以避免此后合同糾紛；而工程實(shí)施過程中，重點(diǎn)對(duì)工程設(shè)計(jì)概預(yù)算的全面性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)把工程量計(jì)算關(guān)和工程取費(fèi)關(guān)，以避免“三超”現(xiàn)象出現(xiàn)。

四是對(duì)制度建設(shè)與管理機(jī)制運(yùn)行效率的審計(jì)。建立相關(guān)的管理制度是扶持體系運(yùn)行的重要前提，制度的完善和強(qiáng)化可以在一定程度上增加項(xiàng)目的可行性和可持續(xù)性，而要確保制度建設(shè)與管理機(jī)制運(yùn)行的效率和活力，就要使各相關(guān)部門職責(zé)明細(xì)而各盡其守。審計(jì)應(yīng)從提升管理機(jī)制運(yùn)行效率著手，檢查扶持體系的機(jī)能協(xié)調(diào)問題和工程建設(shè)的內(nèi)部控制制度，包括工程招投標(biāo)制度、工程款支付制度、驗(yàn)收制度等是否規(guī)范、健全，通過監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，推進(jìn)制度建設(shè)與管理機(jī)制良性化發(fā)展。

（二）跟蹤審計(jì)的程序

一是前期項(xiàng)目決策和可行性的審計(jì)。項(xiàng)目審計(jì)上，創(chuàng)新型大學(xué)生在考慮入孵項(xiàng)目時(shí)，技術(shù)創(chuàng)新是項(xiàng)目首選，跟蹤審計(jì)從商業(yè)計(jì)劃書入手，審計(jì)項(xiàng)目技術(shù)是否具有高新技術(shù)特征，在資金、技術(shù)、人才等方面是否擁有足夠的資源支撐，具備把自己的技術(shù)設(shè)想變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的能力。工程建設(shè)的審計(jì)，是檢查項(xiàng)目的規(guī)劃、勘探、設(shè)計(jì)等前期準(zhǔn)備工作是否充分，簽訂的合同條款是否合理、合法、有效。組織管理的審計(jì)，檢查組織的完整性問題、生產(chǎn)的規(guī)模性問題以及技術(shù)的成熟性問題，從創(chuàng)業(yè)源頭為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)服務(wù)。

二是項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)。審計(jì)主要檢查內(nèi)控制度的認(rèn)真執(zhí)行情況，包括合同履行，項(xiàng)目是否認(rèn)真履行合同條款，特別是要檢查建設(shè)資金到位情況，有無資金閑置，或因資金不到位而造成損失，也要檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上，檢查是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。審計(jì)中還要關(guān)注工程質(zhì)量問題，檢查相關(guān)單位對(duì)質(zhì)量的控制情況，如主要設(shè)備和材料的檢測(cè)程序是否到位，驗(yàn)收程序是否符合要求。

三是項(xiàng)目交付階段的審計(jì)。針對(duì)工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)、合法進(jìn)行核查，分析其分?jǐn)偸欠窈侠?。圍繞建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)展開核查，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)等問題。

四是對(duì)入孵項(xiàng)目投資效益情況做出價(jià)值評(píng)價(jià)。對(duì)入孵項(xiàng)目的價(jià)值評(píng)價(jià)決定此項(xiàng)目是否繼續(xù)推行下去，通過價(jià)值評(píng)價(jià)，可以了解入孵項(xiàng)目發(fā)展過程中的各種偏離，以使其步入健康發(fā)展的軌道；審計(jì)著重從項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)應(yīng)用、償還能力、發(fā)展能力等八項(xiàng)定量指標(biāo)入手，用以評(píng)價(jià)基本結(jié)果。依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告等有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而分析影響投資效益的各種因素，為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)決策服務(wù)。

三、針對(duì)創(chuàng)新型大學(xué)生創(chuàng)業(yè)孵化項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的創(chuàng)新性思路

（一）突出對(duì)孵化項(xiàng)目選擇的審計(jì)服務(wù)與指導(dǎo)

創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目是大學(xué)生步入創(chuàng)業(yè)舞臺(tái)的第一步，對(duì)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性把握非常重要，加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書、投資價(jià)值估算、合同簽訂的審核，幫助大學(xué)生認(rèn)識(shí)項(xiàng)目創(chuàng)新性所帶來的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)發(fā)展?jié)摿?，從而在?xiàng)目決策上做出理智、合理的判斷；審核創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的技術(shù)儲(chǔ)備和技術(shù)成熟度、人才和團(tuán)隊(duì)的內(nèi)控制度建設(shè)，協(xié)助大學(xué)生創(chuàng)業(yè)在項(xiàng)目開展上能夠運(yùn)行通暢。

（二）進(jìn)一步做好創(chuàng)業(yè)政策落實(shí)的跟蹤審計(jì)

審計(jì)要堅(jiān)持問題導(dǎo)向，摸清影響政策落實(shí)的真實(shí)原因，主要在稅收優(yōu)惠、融資服務(wù)、創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼等方面加強(qiáng)審計(jì)，為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)提供良好的環(huán)境。審核的重點(diǎn)在于各部門、各級(jí)地方政府是否把大學(xué)生創(chuàng)業(yè)政策貫徹落到實(shí)處，特別是關(guān)注各級(jí)財(cái)政資金及信貸資金的到位情況。在審計(jì)中，審計(jì)人員一定要把國家政策理解透，把地方實(shí)情和大學(xué)生創(chuàng)業(yè)實(shí)情摸準(zhǔn)，通過客觀審計(jì)發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行中的問題并能及時(shí)給出合理化建議。

（三）在監(jiān)督與決策中扮演好自身角色

跟蹤審計(jì)雖將審計(jì)關(guān)口前移，但更應(yīng)該發(fā)揮建設(shè)性作用，對(duì)創(chuàng)新型大學(xué)生創(chuàng)業(yè)給予更多扶持和指導(dǎo)，但由于介入時(shí)間長、環(huán)節(jié)多，往往容易產(chǎn)生審計(jì)錯(cuò)位，以決策代替監(jiān)督。跟蹤審計(jì)應(yīng)采用“建議型”的工作方式，發(fā)表意見、建議，特別是在企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃是否可行問題上，審計(jì)可以積極介入，但不能越權(quán)代替項(xiàng)目主體做出決定。另一方面，對(duì)于一些違反經(jīng)營法規(guī)的做法，要通過合理合規(guī)程序提出審計(jì)意見，確保審計(jì)信息的準(zhǔn)確傳達(dá)。

（四）注重價(jià)值評(píng)價(jià)和反饋

審計(jì)過程要具有整改價(jià)值功能，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和提出整改建議。創(chuàng)新型大學(xué)生創(chuàng)業(yè)對(duì)新技術(shù)的追求，市場(chǎng)未知性風(fēng)險(xiǎn)更大，從項(xiàng)目選擇到資源整合以及市場(chǎng)開發(fā)，應(yīng)強(qiáng)化跟蹤審計(jì)的整改效能，積極提出具有客觀性、全局性和可操作性的建議[5]，在健全制度、規(guī)范管理及科學(xué)決策等方面發(fā)揮作用。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)資金使用、建設(shè)項(xiàng)目管理和工程質(zhì)量等問題。整改計(jì)劃的提出，要切實(shí)考慮大學(xué)生創(chuàng)業(yè)成功率和成本效益原則，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中存在的本質(zhì)問題，對(duì)癥下藥。為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)成功提供保障。

結(jié)語

在跟蹤審計(jì)中，一要注重項(xiàng)目和資金結(jié)合。在專項(xiàng)資金項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中，將項(xiàng)目單項(xiàng)工程決算、重大設(shè)計(jì)變更等設(shè)為跟蹤審計(jì)的“點(diǎn)”，重點(diǎn)對(duì)資金運(yùn)用加以關(guān)注；二要和審計(jì)調(diào)查、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合。跟蹤審計(jì)應(yīng)緊扣職責(zé)履行和問題整改，對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金建設(shè)項(xiàng)目過程中容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，全天候?qū)徲?jì)跟蹤，結(jié)合政策、制度和行業(yè)特點(diǎn)，從主客觀方面進(jìn)行分析，為提升創(chuàng)新型大學(xué)生創(chuàng)業(yè)提供良好服務(wù)。