潘軍智 利辛縣人民醫(yī)院

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的重大意義

（一）保障醫(yī)院財務(wù)決策的科學(xué)合理性。在互聯(lián)網(wǎng)時代，醫(yī)院可以借助信息化優(yōu)勢，通過構(gòu)建內(nèi)部控制管理系統(tǒng)或者在原有內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化，從體系上開始改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，期望通過系統(tǒng)的運用改善財務(wù)上可能出現(xiàn)的各種問題，合理有效的規(guī)避部分因為人員問題導(dǎo)致的工作失誤以及失誤所帶來的風(fēng)險，避免出現(xiàn)財務(wù)漏洞的可能性，并使醫(yī)院的財務(wù)流程更明理、科學(xué)，財務(wù)內(nèi)控管理也更精細(xì)、合理，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層提供可靠的財務(wù)決策意見，推動醫(yī)院持續(xù)發(fā)展。

（二）有利于進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部管理。在科學(xué)發(fā)展的今天，醫(yī)療事業(yè)對人類做出了不小的貢獻(xiàn)，隨著醫(yī)療需求的日益增長，醫(yī)院通過技術(shù)革新與改革，經(jīng)濟(jì)效益隨之增長。面對愈發(fā)龐大的流動資金，有效的財務(wù)內(nèi)部控制管理能夠解決一些因資金而起的矛盾，從而避免觸碰違法邊緣的風(fēng)險。財務(wù)制度也需要跟隨時代的發(fā)展而發(fā)展，積極加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部的控制還可以改變傳統(tǒng)的財務(wù)制度，加速改革，制定更加規(guī)范的財務(wù)流程，通過優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部管理，能夠有效地將風(fēng)險的嫩苗扼殺在搖籃里，避免出現(xiàn)違法行為。

二、現(xiàn)階段縣級醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）傳統(tǒng)的內(nèi)控制度不完善。醫(yī)院采購從前期準(zhǔn)備、合同審簽、按合同約定付款、預(yù)算執(zhí)行、驗收等環(huán)節(jié)，都與財務(wù)部門息息相關(guān)，如果采購部門不清楚財務(wù)內(nèi)部制度，雙方缺乏溝通，那么矛盾將日益增加，到付款環(huán)節(jié)可能會受到阻礙。又比如，從資產(chǎn)處置方面來看，對于資產(chǎn)的處置必財務(wù)管理須要有一套完善的內(nèi)部控制制度，從維修、申請報廢、職能部門落實、財務(wù)部門盤點、按上級部門要求進(jìn)行審批到最后的賬務(wù)處理，都是環(huán)環(huán)相扣，缺一不可，但有些醫(yī)院可能由于制度的不完善，缺少相關(guān)手續(xù)，而導(dǎo)致工作人員無法對財務(wù)狀況展開統(tǒng)計。因此，積極建立完善的內(nèi)部制度就顯得尤為重要，它是讓醫(yī)院在工作中有據(jù)可依的基礎(chǔ)。

（二）醫(yī)院的財務(wù)部門缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和評價機(jī)制。當(dāng)前，部分醫(yī)院的財務(wù)部門缺少相應(yīng)的監(jiān)督、評價機(jī)制，從大體上來看，國內(nèi)眾多醫(yī)院雖然建立了相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和評價機(jī)制，但這些機(jī)制沒有行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，鑒于未來的不確定性，這些機(jī)制體系能否持續(xù)堅持下去還不好評論，但由于缺乏評判標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致整個監(jiān)督機(jī)制缺少支持。如果一家醫(yī)院沒有建立相關(guān)的內(nèi)部審計制度，各項嘉獎考核制度也不明晰，這就會影響到醫(yī)院的內(nèi)部管理流程，也會影響員工工作積極性，進(jìn)而影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，因此，監(jiān)督機(jī)制和評價機(jī)制十分重要，這些都會在極大程度上影響財務(wù)內(nèi)部控制的效果。

三、積極實施對財務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的相關(guān)措施

（一）加大力度宣傳并提高財務(wù)內(nèi)部控制的基本意識。在長久的醫(yī)院發(fā)展歷程中，都是以領(lǐng)導(dǎo)人員和會計人員為財務(wù)內(nèi)部控制的主體，這從根本上有利于我國醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的長遠(yuǎn)發(fā)展，并在醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的管理、規(guī)避風(fēng)險方面發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。主要部門針對這方面組織了醫(yī)院的相關(guān)責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)人學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)部控制制度的相關(guān)管理知識，并著重強(qiáng)調(diào)這部分的知識，以達(dá)到醫(yī)院的工作人員都能夠熟悉財務(wù)內(nèi)部控制的目的，并了解到醫(yī)院長久發(fā)展的其中原因之一就是離不開財務(wù)內(nèi)部控制。唯有不斷完善醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制和不斷加大力度宣傳，才能從本質(zhì)上提高醫(yī)院工作人員對財務(wù)內(nèi)部控制的基本意識。

（二）積極建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。從原則上來說，想要提高醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的管理質(zhì)量，首先就必須要建立一套完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，以此來提升管理水平。需要注意以下兩個方面：一是明確職責(zé)分工。醫(yī)院內(nèi)部各個崗位的職責(zé)分工必須明確，各謀其位，各司其職，各行其是。另外，注意排查醫(yī)院內(nèi)部是否出現(xiàn)一人同時身兼多職的情況，如果有，必須馬上采取回避措施，因為這種情況會造成職責(zé)不清晰，更有可能出現(xiàn)財務(wù)部門的核算數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差。二是需要積極完善醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理制度。預(yù)算管理是醫(yī)院內(nèi)部控制的重點工作之一，預(yù)算做得好不好，執(zhí)行力度如何，很大程度上反映著一間醫(yī)院的內(nèi)部管理水平。目前，不少醫(yī)院就是因為缺少統(tǒng)一的預(yù)算管理制度，造成相關(guān)部門在預(yù)算編制與執(zhí)行上困難重重，進(jìn)而影響著內(nèi)控管理水平。因此，通過完善醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理制度，這樣可以讓醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度整體水平有所提升，使醫(yī)院實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計人員的監(jiān)督職能及會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。醫(yī)院經(jīng)過了漫長的發(fā)展歷程，審計部門對于內(nèi)部控制管理制度而言，不僅僅是對其進(jìn)行評價和修改裁定，更是嚴(yán)厲監(jiān)督對各個項目內(nèi)部控制管理制度的實際執(zhí)行情況。為了能夠有效施行醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部的控制管理制度，從本質(zhì)上完成變革，這就需要醫(yī)院員工擁有積極行動起來的意識，在日常工作中自覺按規(guī)章制度辦事，審計人員嚴(yán)格監(jiān)督各流程，在監(jiān)督的過程中要實事求是，不可草草了事，使每一位員工、每一個崗位從根本上受到監(jiān)督管理制度的約束，以達(dá)到對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)目標(biāo)。眾所周知，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是十分重要的，而醫(yī)院會計人員只擁有基礎(chǔ)的會計知識是不夠的，還需要向更高處發(fā)展，需要汲取更深處的營養(yǎng)成分，了解相關(guān)審計方法和審計程序，不斷提升自己的業(yè)務(wù)水平，力求在構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度時能夠有話語權(quán)，能依據(jù)實際情況提出可行性建議，使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理制度更加完善，促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的嚴(yán)厲監(jiān)督和切實管理能夠從根本上實現(xiàn)。