杜仙玲（副教授）潘俊仁（高級(jí)審計(jì)師）

（山西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院 山西 太原 030024 山西省審計(jì)廳 山西 太原 030024）

一、引言

2020年初以來(lái)暴發(fā)的新冠肺炎疫情仍在世界范圍內(nèi)擴(kuò)散蔓延，至今累計(jì)確診病例數(shù)及累計(jì)死亡病例數(shù)觸目驚心，不僅危害著世界各國(guó)人民的身心健康與生命安全，也對(duì)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)秩序維護(hù)造成了巨大威脅。疫情暴發(fā)初期，世界衛(wèi)生組織將其列為“國(guó)際關(guān)注的突發(fā)公共衛(wèi)生事件”。疫情暴發(fā)的第一時(shí)間，我國(guó)中央及地方各級(jí)人民政府有效統(tǒng)籌規(guī)劃和配置救援物資，實(shí)現(xiàn)了應(yīng)急協(xié)作體系的快速響應(yīng)和協(xié)同運(yùn)作，在較短的時(shí)間內(nèi)遏制了疫情擴(kuò)散，充分體現(xiàn)了我國(guó)政府治理體系“集中力量辦大事”的優(yōu)勢(shì)。突發(fā)公共事件通常被解釋為突然發(fā)生、偶然發(fā)生或出乎人的意料而發(fā)生的事件。依據(jù)辯證唯物主義觀，任何事物的生成、演化過(guò)程都有其自身的規(guī)律性，突發(fā)公共事件也同樣并非都具有偶然性，大多具有事先的征兆性，存在一定的規(guī)律性和必然性，這些特性為突發(fā)公共事件的預(yù)警提供了理論基礎(chǔ)（祝小寧等，2006），也為突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防提供了理論基礎(chǔ)。

我國(guó)《傳染病防治法》第二條規(guī)定“國(guó)家對(duì)傳染病防治實(shí)行預(yù)防為主的方針，防治結(jié)合、分類(lèi)管理、依靠科學(xué)、依靠群眾”?！锻话l(fā)事件應(yīng)對(duì)法》第五條也規(guī)定“突發(fā)事件應(yīng)對(duì)工作實(shí)行預(yù)防為主、預(yù)防與應(yīng)急相結(jié)合的原則”。疫情防控期間，習(xí)近平總書(shū)記在《為打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)提供強(qiáng)大科技支撐》一文中特別強(qiáng)調(diào)“重大傳染病和生物安全風(fēng)險(xiǎn)是事關(guān)國(guó)家安全和發(fā)展、事關(guān)社會(huì)大局穩(wěn)定的重大風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)……堅(jiān)持平時(shí)和戰(zhàn)時(shí)結(jié)合、預(yù)防和應(yīng)急結(jié)合，……平時(shí)科研積累和技術(shù)儲(chǔ)備是基礎(chǔ)性工作……平時(shí)準(zhǔn)備好應(yīng)急行動(dòng)指南……?！庇纱丝梢?jiàn)，預(yù)防是防止和避免突發(fā)公共衛(wèi)生事件發(fā)生的第一道防線。對(duì)突發(fā)公共衛(wèi)生事件的預(yù)防①本文中突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防是指在社會(huì)順境環(huán)境下對(duì)重大傳染病預(yù)防與應(yīng)急儲(chǔ)備的常態(tài)化管理中，依據(jù)事物生成、演化的規(guī)律性和必然性，對(duì)可能導(dǎo)致重大不利事件形成的因素進(jìn)行干預(yù)、阻止、監(jiān)測(cè)和預(yù)警的一系列政策、制度、措施和行為事項(xiàng)的總稱(chēng)。突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防責(zé)任是指在社會(huì)順境環(huán)境下對(duì)重大傳染病預(yù)防與應(yīng)急儲(chǔ)備責(zé)任的履行情況。更是國(guó)家治理現(xiàn)代化的重要體現(xiàn)。國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理監(jiān)督系統(tǒng)的重要組成部分，是國(guó)家治理內(nèi)生的、具有預(yù)防、揭示、抵御功能的“免疫系統(tǒng)”（劉家義，2012），突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防審計(jì)是審計(jì)積極參與國(guó)家治理的職責(zé)所在。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）關(guān)于突發(fā)公共事件審計(jì)的研究

關(guān)于突發(fā)公共事件審計(jì)的研究大多集中于2003年非典疫情后與2008年汶川地震后兩個(gè)時(shí)間段，特別是審計(jì)署在汶川地震后次日開(kāi)展部署的“戰(zhàn)地式”抗震救災(zāi)物資全過(guò)程跟蹤審計(jì)。學(xué)者們認(rèn)為全過(guò)程跟蹤審計(jì)對(duì)于自然災(zāi)害形成的重大突發(fā)事件的賑災(zāi)政策落實(shí)執(zhí)行、賑災(zāi)專(zhuān)項(xiàng)物資的使用以及災(zāi)后重建項(xiàng)目的建設(shè)發(fā)揮了良好的促進(jìn)作用（王中信，2009；審計(jì)署社會(huì)保障審計(jì)司，2010；畢秀玲，2010；曹建新，2011；黎仁華，2011）。楊德明（2009）應(yīng)用委托代理模型分析了重大自然災(zāi)害發(fā)生時(shí)，在災(zāi)難發(fā)生的不同階段，人民大眾的利益訴求不同，審計(jì)的目標(biāo)也不同，審計(jì)方式應(yīng)隨著審計(jì)目標(biāo)的調(diào)整而進(jìn)行調(diào)整。李翼恒（2012）分析了突發(fā)事件應(yīng)急資金審計(jì)的特點(diǎn)以及應(yīng)急資金審計(jì)中存在的問(wèn)題，提出建立應(yīng)急資金審計(jì)的法律法規(guī)制度和實(shí)行應(yīng)急資金跟蹤審計(jì)運(yùn)行機(jī)制。趙軍鋒等（2019）從政治學(xué)、公共管理學(xué)、審計(jì)學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)等多學(xué)科交叉視角分析認(rèn)為國(guó)家應(yīng)急審計(jì)的組織建設(shè)是應(yīng)急審計(jì)常態(tài)化和制度化的基本前提。鄭石橋（2020）從內(nèi)涵、外延、特征以及相關(guān)概念辨析四個(gè)角度討論了突發(fā)公共事件審計(jì)的本質(zhì)，同時(shí)基于委托代理理論討論了突發(fā)公共事件的審計(jì)需求。

（二）關(guān)于審計(jì)全覆蓋的研究

審計(jì)全覆蓋的提出不僅提高了審計(jì)的地位，同時(shí)為審計(jì)工作提供了方向，學(xué)者們對(duì)審計(jì)全覆蓋的理論架構(gòu)、審計(jì)全覆蓋實(shí)施的工作機(jī)理以及公共資金、國(guó)有資產(chǎn)如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋展開(kāi)了討論。李厚喜（2014）提出了國(guó)家審計(jì)監(jiān)督全覆蓋應(yīng)遵循的原則、采取的舉措，以及推動(dòng)國(guó)家審計(jì)全覆蓋的建議。付忠偉（2015）從縱向垂直、權(quán)利監(jiān)督、大數(shù)據(jù)分析、整體威懾五個(gè)方面論述了審計(jì)全覆蓋的工作機(jī)制。戚振東等（2015）基于國(guó)家治理的視角構(gòu)建了審計(jì)全覆蓋的理論分析框架。池國(guó)華等（2016）從審計(jì)領(lǐng)域、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)周期三個(gè)方面詮釋了審計(jì)全覆蓋“全”的涵義。杜永紅等（2017）通過(guò)分析大數(shù)據(jù)在精準(zhǔn)扶貧審計(jì)中的作用，提出利用大數(shù)據(jù)與信息化推進(jìn)精準(zhǔn)扶貧事前立項(xiàng)、事中實(shí)時(shí)跟蹤、事后績(jī)效評(píng)價(jià)的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋方法。

綜上所述，關(guān)于突發(fā)公共衛(wèi)生事件審計(jì)研究的文獻(xiàn)較少。如前文所述，突發(fā)公共衛(wèi)生事件與其他突發(fā)事件通常被解釋為突然發(fā)生、偶然發(fā)生或出乎人的意料而發(fā)生。然而如新冠肺炎疫情、非典疫情等由重大傳染病引發(fā)的突發(fā)公共衛(wèi)生事件有別于地震等自然災(zāi)害引發(fā)的突發(fā)事件，形成疫情的重大傳染病具有前期誘因關(guān)聯(lián)性、先兆性、可監(jiān)測(cè)性和可預(yù)警性等特點(diǎn)，人們可以通過(guò)自身的主觀能動(dòng)性在一定程度上避免一些事件的發(fā)生（祝小寧等，2006）。本文重點(diǎn)以重大傳染病防控以及為應(yīng)對(duì)突發(fā)事件而做的應(yīng)急儲(chǔ)備為例，研究了突發(fā)公共事件預(yù)防審計(jì)全覆蓋，以期加強(qiáng)重大傳染病的日常防治與應(yīng)急儲(chǔ)備責(zé)任履行，盡可能地避免或降低由重大傳染病形成的突發(fā)公共衛(wèi)生事件造成的危害和損失。

三、突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防責(zé)任審計(jì)全覆蓋的理論分析

（一）理論基礎(chǔ)

預(yù)防重大傳染病發(fā)生、維護(hù)公共衛(wèi)生、保障人民生命安全、避免突發(fā)公共衛(wèi)生事件造成的危害屬于國(guó)家治理范疇的公共事務(wù)。依據(jù)國(guó)家治理理論，國(guó)家授予了有關(guān)組織疫病防控以及應(yīng)急儲(chǔ)備職責(zé)，并賦予其相應(yīng)的公共資源支配權(quán)，以保障其職責(zé)履行。為了防止和減少這些權(quán)力機(jī)構(gòu)和權(quán)力人扭曲公共權(quán)力導(dǎo)致國(guó)家職能異化，國(guó)家又通過(guò)法律授予了另外一些獨(dú)立機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家公共管理權(quán)力運(yùn)行予以監(jiān)督，也就是國(guó)家審計(jì)。國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展方向和制度形態(tài)取決于國(guó)家治理的需求、目標(biāo)和模式（劉家義，2012）。在疫病防控中，當(dāng)利好因素遭受破壞或威脅呈現(xiàn)出異常跡象時(shí)，重大傳染病和公共衛(wèi)生危機(jī)已經(jīng)開(kāi)始潛伏，公共衛(wèi)生事件便可能在“迅雷不及掩耳之勢(shì)”下突發(fā)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)有關(guān)組織疫病防控和應(yīng)急儲(chǔ)備職責(zé)履行情況實(shí)施監(jiān)督，以權(quán)力制約權(quán)力的制度安排不留死角、不留空檔，保障疫病防控和應(yīng)急儲(chǔ)備責(zé)任履行的有效性，防止和避免突發(fā)公共衛(wèi)生事件的發(fā)生，因此對(duì)突發(fā)公共衛(wèi)生事件的預(yù)防責(zé)任實(shí)行審計(jì)全覆蓋是國(guó)家治理的需要。

（二）理論架構(gòu)

依據(jù)我國(guó)《傳染病防治法》與《突發(fā)事件應(yīng)對(duì)法》的規(guī)定，突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防是由不同預(yù)防主體、預(yù)防事項(xiàng)和預(yù)防活動(dòng)形成的復(fù)雜系統(tǒng)，其中預(yù)防主體涉及到各級(jí)人民政府、衛(wèi)生行政部門(mén)、人民政府其他部門(mén)、疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、居民委員會(huì)以及村民委員會(huì)、各級(jí)各類(lèi)學(xué)校、疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)與醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)驗(yàn)室、采供血機(jī)構(gòu)及生物制品生產(chǎn)單位等多種類(lèi)型的單位和組織。各預(yù)防主體在法律法規(guī)的范圍內(nèi)各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)調(diào)；預(yù)防事項(xiàng)包括制度建設(shè)、公共衛(wèi)生設(shè)施建設(shè)、環(huán)境治理、疫病發(fā)現(xiàn)和報(bào)告、科學(xué)研究、人才培養(yǎng)、資金預(yù)算、應(yīng)急物資儲(chǔ)備、宣傳教育、醫(yī)療救治等多項(xiàng)內(nèi)容。預(yù)防活動(dòng)包括資金撥付、資金使用、制度執(zhí)行與政策落實(shí)等多種形式，錯(cuò)綜復(fù)雜的預(yù)防主體、預(yù)防事項(xiàng)與預(yù)防活動(dòng)既有“一對(duì)一”關(guān)系的職責(zé)安排，也有多主體、多事項(xiàng)、多活動(dòng)的交織并行組合，由此重大傳染病預(yù)防及應(yīng)急儲(chǔ)備是一個(gè)由眾多成員組成的系統(tǒng)性行為（鄭石橋，2020），突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防審計(jì)全覆蓋也是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程。為此，首先需要厘清審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)客體、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容等基本理論問(wèn)題，然后借助于現(xiàn)代大數(shù)據(jù)與信息技術(shù)開(kāi)展綜合性的審計(jì)工作。

1.突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防審計(jì)全覆蓋的審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)的確定是依據(jù)對(duì)審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)而確立的，目前主流的觀點(diǎn)是國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理監(jiān)督體系的重要組成部分，突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)依據(jù)突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防的目的而確立，也就是在社會(huì)順境環(huán)境下，對(duì)重大傳染病預(yù)防與應(yīng)急儲(chǔ)備的常態(tài)化管理，依據(jù)事物生成、演化的規(guī)律性和必然性，對(duì)可能導(dǎo)致重大不利事件形成的因素予以干預(yù)、阻止、監(jiān)測(cè)和預(yù)警，從而使重大傳染病“防患于未然”，同時(shí)樹(shù)立居安思危、憂患意識(shí)，做好突發(fā)事件的應(yīng)急儲(chǔ)備。依據(jù)突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防的目的確立的審計(jì)目標(biāo)是在社會(huì)順境環(huán)境下，對(duì)有關(guān)預(yù)防主體是否建立健全重大傳染病預(yù)防與應(yīng)急儲(chǔ)備的常態(tài)化管理體系、是否能夠在重大傳染病預(yù)防與應(yīng)急儲(chǔ)備的常態(tài)化管理中對(duì)導(dǎo)致重大傳染病的不利因素予以干預(yù)、阻止、監(jiān)測(cè)和預(yù)警進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)，并提出審計(jì)結(jié)論。

2.突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防審計(jì)全覆蓋的審計(jì)客體。審計(jì)目標(biāo)確立后，審計(jì)客體討論的是“審誰(shuí)”的問(wèn)題，即“誰(shuí)”對(duì)突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防負(fù)責(zé)。在突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防系統(tǒng)中，預(yù)防主體通過(guò)預(yù)防活動(dòng)完成預(yù)防事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)防止重大傳染病發(fā)生或出現(xiàn)征兆時(shí)及時(shí)予以遏制，由此可知預(yù)防主體是突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防審計(jì)的審計(jì)客體。例如我國(guó)《傳染病防治法》第五條規(guī)定“各級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)傳染病防治工作，縣級(jí)以上人民政府制定傳染病防治規(guī)劃并組織實(shí)施，建立健全傳染病防治的疾病預(yù)防控制、醫(yī)療救治和監(jiān)督管理體系?！币罁?jù)規(guī)定，縣級(jí)以上各級(jí)人民政府即為預(yù)防事項(xiàng)中制度建設(shè)責(zé)任的審計(jì)客體，即監(jiān)督和評(píng)價(jià)縣級(jí)以上各級(jí)人民政府是否制定了傳染病防治規(guī)劃，是否建立了傳染病預(yù)防控制體系、醫(yī)療救治體系和監(jiān)督管理體系。又如《傳染病防治法》第七條規(guī)定“各級(jí)疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)承擔(dān)傳染病監(jiān)測(cè)、預(yù)測(cè)、流行病學(xué)調(diào)查、疫情報(bào)告以及其他預(yù)防、控制工作?！备骷?jí)疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)即為預(yù)防事項(xiàng)中疫病發(fā)現(xiàn)責(zé)任的審計(jì)客體，即監(jiān)督和評(píng)價(jià)各級(jí)疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)是否及時(shí)對(duì)傳染病進(jìn)行了監(jiān)測(cè)、預(yù)測(cè)、流行病學(xué)調(diào)查等工作。

3.突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防責(zé)任審計(jì)全覆蓋的審計(jì)對(duì)象。厘清了突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)客體后，審計(jì)對(duì)象討論的是“審什么”的問(wèn)題。突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防審計(jì)的審計(jì)對(duì)象就是預(yù)防責(zé)任的履行情況，由于突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防系統(tǒng)是一個(gè)由多成員組成的復(fù)雜系統(tǒng)，從而預(yù)防責(zé)任也是一個(gè)含義較為寬泛的概念，不同的預(yù)防主體承擔(dān)的職責(zé)不同，應(yīng)履行的預(yù)防責(zé)任也不同。預(yù)防責(zé)任又可以根據(jù)預(yù)防事項(xiàng)進(jìn)行具體細(xì)分，如上述縣級(jí)以上各級(jí)人民政府應(yīng)履行制度建設(shè)責(zé)任，此時(shí)預(yù)防責(zé)任就體現(xiàn)為制度建設(shè)責(zé)任；同時(shí)上級(jí)人民政府對(duì)下級(jí)人民政府負(fù)有監(jiān)督管理職責(zé)，此時(shí)各級(jí)政府的預(yù)防責(zé)任還包括監(jiān)督責(zé)任；除此之外，縣級(jí)以上各級(jí)人民政府在突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防中還負(fù)有其他公共衛(wèi)生設(shè)施建設(shè)、環(huán)境治理、宣傳教育責(zé)任等。再如各級(jí)疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)疫病發(fā)現(xiàn)和報(bào)告責(zé)任，同時(shí)還負(fù)有開(kāi)展健康教育、咨詢(xún)等普及傳染病防治知識(shí)的宣傳教育責(zé)任，此時(shí)各級(jí)疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)的預(yù)防責(zé)任也包括宣傳教育責(zé)任，以及科學(xué)研究、人才培養(yǎng)、醫(yī)療救治責(zé)任等。其他預(yù)防主體承擔(dān)的預(yù)防責(zé)任應(yīng)依據(jù)其職責(zé)進(jìn)行具體詳細(xì)的認(rèn)定。

4.突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防責(zé)任審計(jì)全覆蓋的審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)內(nèi)容是審計(jì)對(duì)象的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容，突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防責(zé)任不同，審計(jì)內(nèi)容也就不同。仍如上例縣級(jí)以上人民政府負(fù)有制度建設(shè)責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任、公共衛(wèi)生設(shè)施建設(shè)責(zé)任、環(huán)境治理責(zé)任等，這些責(zé)任不僅體現(xiàn)為對(duì)重大傳染病的預(yù)防控制、醫(yī)療救治與監(jiān)督管理、應(yīng)急儲(chǔ)備體系的建立，還包括公共衛(wèi)生管理規(guī)劃、重大傳染病防治規(guī)劃、突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案制度的制定，那么體系建設(shè)、制度編制、公共衛(wèi)生設(shè)施的建設(shè)、改造、改善等即為審計(jì)內(nèi)容。同樣地，對(duì)于各級(jí)疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，信息收集、流行病學(xué)調(diào)查、實(shí)驗(yàn)室檢測(cè)、指導(dǎo)培訓(xùn)、宣傳教育等為其履行疫病發(fā)現(xiàn)和報(bào)告責(zé)任的審計(jì)內(nèi)容。另外各預(yù)防主體在履行責(zé)任的過(guò)程中離不開(kāi)資金的支持，對(duì)于各預(yù)防主體、預(yù)防事項(xiàng)所需資金的籌集、管理、分配、使用責(zé)任也屬于相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容。因此，突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)依據(jù)預(yù)防責(zé)任的不同予以確定。

四、突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防審計(jì)全覆蓋的審計(jì)方法

突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防主體、預(yù)防事項(xiàng)、預(yù)防活動(dòng)的復(fù)雜性，決定了預(yù)防責(zé)任審計(jì)全覆蓋涉及到財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、制度審計(jì)等單一審計(jì)業(yè)務(wù)或多項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合開(kāi)展（鄭石橋，2020）。在信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，大數(shù)據(jù)審計(jì)為多項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展提供了技術(shù)手段。大數(shù)據(jù)審計(jì)的特點(diǎn)是全量分析，即將某一事項(xiàng)的關(guān)聯(lián)信息全部納入分析范圍，應(yīng)用數(shù)據(jù)分析工具呈現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的相關(guān)關(guān)系，避免數(shù)據(jù)斷層導(dǎo)致的“規(guī)律隱藏”②“規(guī)律隱藏”是指客觀規(guī)律由于信息缺失而未被認(rèn)知，當(dāng)規(guī)律呈現(xiàn)時(shí)被視為“突發(fā)”。。全量分析的難點(diǎn)在于“全”信息量的采集、加工、分析、挖掘、儲(chǔ)存。因?yàn)楦黝A(yù)防主體在通過(guò)預(yù)防活動(dòng)完成各預(yù)防事項(xiàng)的過(guò)程中，形成了分散的、海量的數(shù)字、文字、圖片、視頻等不同形式的信息數(shù)據(jù)，分散的、雜亂的海量信息價(jià)值密度低，相互之間的因果關(guān)系、相關(guān)關(guān)系難以明顯呈現(xiàn)，審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)的建立就成為大數(shù)據(jù)審計(jì)的關(guān)鍵。審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)的建立需要經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)采集形成數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，經(jīng)初次加工形成數(shù)據(jù)資產(chǎn)，經(jīng)分析整合形成數(shù)據(jù)產(chǎn)品，最后經(jīng)組合形成數(shù)據(jù)平臺(tái)。具體步驟如圖1所示。

圖1 審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)構(gòu)建

（一）數(shù)據(jù)采集

建立審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)首先需要審計(jì)部門(mén)通過(guò)數(shù)據(jù)接口從有關(guān)預(yù)防責(zé)任主體單位和信息關(guān)聯(lián)單位采集原始信息③審計(jì)部門(mén)從被審計(jì)單位或其他渠道獲取的審計(jì)資源稱(chēng)為“原始信息”。，采集到的原始信息稱(chēng)為數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，例如從某級(jí)政府采集關(guān)于公共衛(wèi)生調(diào)研信息、調(diào)研總結(jié)報(bào)告、環(huán)境治理可行性研究報(bào)告及論證報(bào)告、污水污物處理、醫(yī)療機(jī)構(gòu)數(shù)量、健康教育等基礎(chǔ)信息；從疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)采集重大疾病監(jiān)測(cè)設(shè)施、監(jiān)測(cè)運(yùn)行狀況、監(jiān)測(cè)結(jié)果分析報(bào)告等信息；從各醫(yī)療機(jī)構(gòu)采集醫(yī)療設(shè)施、醫(yī)護(hù)人員數(shù)量、職稱(chēng)、醫(yī)療科研項(xiàng)目數(shù)量、級(jí)別及研究成果、患者信息、疾病種類(lèi)、治療情況等以及從其他信息關(guān)聯(lián)單位所采集的基本信息。

（二）數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)加工形成數(shù)據(jù)資產(chǎn)

數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)信息來(lái)源的多渠道造成信息數(shù)據(jù)不可避免的分散與雜亂，需要按照預(yù)防責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容將數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)加工為反映預(yù)防事項(xiàng)完成情況的“半成品”，也就是數(shù)據(jù)資產(chǎn)。例如依據(jù)采集到的公共衛(wèi)生調(diào)研信息、調(diào)研總結(jié)報(bào)告、環(huán)境治理可行性研究報(bào)告及論證報(bào)告、污水污物資金耗用信息、環(huán)境改善信息等形成公共衛(wèi)生管理規(guī)劃制定與執(zhí)行情況的衡量信息，稱(chēng)為“公共衛(wèi)生管理規(guī)劃半成品”；依據(jù)健康教育、環(huán)境治理、重大疫病監(jiān)測(cè)實(shí)施、監(jiān)測(cè)運(yùn)行狀況、監(jiān)測(cè)結(jié)果分析等形成重大傳染病預(yù)防規(guī)劃制定與執(zhí)行情況的衡量信息，稱(chēng)為“重大傳染病防治規(guī)劃半成品”；依據(jù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)數(shù)量、醫(yī)療設(shè)施、醫(yī)護(hù)人員數(shù)量、職稱(chēng)、患者信息、疫病種類(lèi)及治療情況、醫(yī)療科研項(xiàng)目數(shù)量、級(jí)別、成果形成醫(yī)療救治規(guī)劃制定與執(zhí)行情況的衡量信息，稱(chēng)為“醫(yī)療救治規(guī)劃半成品”。依此數(shù)據(jù)加工處理方法，對(duì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)原始信息的加工處理過(guò)程均可以形成反映審計(jì)內(nèi)容的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。

（三）數(shù)據(jù)資產(chǎn)分析形成數(shù)據(jù)產(chǎn)品

數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)經(jīng)過(guò)初次加工形成的“半成品”應(yīng)使用數(shù)據(jù)工具再次進(jìn)行組合，形成反映某一責(zé)任履行情況的“產(chǎn)成品”，稱(chēng)為數(shù)據(jù)產(chǎn)品。如將公共衛(wèi)生管理規(guī)劃、重大傳染病防治規(guī)劃、醫(yī)療救治規(guī)劃以及其他制度建設(shè)情況半成品組合形成衡量政府制度建設(shè)責(zé)任履行情況的信息，稱(chēng)為“制度建設(shè)責(zé)任產(chǎn)成品”。依此分析組建原理，經(jīng)初次加工后的數(shù)據(jù)資產(chǎn)應(yīng)用數(shù)據(jù)工具均可以組成衡量不同預(yù)防主體不同預(yù)防責(zé)任履行情況的數(shù)據(jù)產(chǎn)品。最后將數(shù)據(jù)產(chǎn)品裝載于數(shù)據(jù)平臺(tái)以備輸出。最終將數(shù)據(jù)產(chǎn)品通過(guò)數(shù)據(jù)模型輸出后作為審計(jì)線索，通過(guò)審計(jì)線索與預(yù)防責(zé)任的對(duì)比分析來(lái)評(píng)估各預(yù)防主體責(zé)任履行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并為進(jìn)一步實(shí)施其他審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)提供思路。

五、結(jié)論

近年來(lái)，突發(fā)公共衛(wèi)生事件的發(fā)生越來(lái)越頻繁，其危害性與破壞性越來(lái)越嚴(yán)重，厘清突發(fā)公共衛(wèi)生事件預(yù)防責(zé)任審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)客體、審計(jì)對(duì)象與審計(jì)內(nèi)容，借助于大數(shù)據(jù)與信息化的結(jié)合，構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，加強(qiáng)預(yù)防責(zé)任審計(jì)全覆蓋，應(yīng)作為常態(tài)化的工作，常抓不懈。