孫娜

本文以S高校為例，首先分析了國庫集中支付對(duì)高校財(cái)政資金管理的影響，然后介紹了S高校國庫集中支付中存在的問題，最后針對(duì)S高校在國庫集中支付中存在的問題，提出了完善國庫集中支付的策略。

一、國庫集中支付對(duì)高校財(cái)政資金管理的影響

S高校是一所省屬全日制高等學(xué)校，通過預(yù)算管理一體化國庫集中支付系統(tǒng)辦理財(cái)政資金基本支出、項(xiàng)目支出的轉(zhuǎn)賬支付和公務(wù)卡結(jié)算。當(dāng)前，S高校使用的預(yù)算管理一體化國庫集中支付系統(tǒng)包括指標(biāo)額度管理、資金申請(qǐng)與支付、常用報(bào)表查詢、支付憑證回單查看、支付更正申請(qǐng)五個(gè)模塊。會(huì)計(jì)核算人員審核記賬，出納登錄預(yù)算管理一體化國庫集中支付系統(tǒng)，根據(jù)記賬憑證按照經(jīng)濟(jì)分類掛接預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行資金結(jié)算。國庫集中支付制度的實(shí)施對(duì)S高校的預(yù)算管理和資金管理有著積極影響，有效避免了財(cái)政資金被挪用和截留，提高了財(cái)政資金使用效益，但是在實(shí)施過程中仍然存在問題需要改進(jìn)。

二、國庫集中支付存在的問題

（一）部分財(cái)務(wù)人員認(rèn)知不夠，思想觀念有待轉(zhuǎn)變

受固有思想的影響，部分財(cái)務(wù)人認(rèn)為會(huì)計(jì)就是記賬，出納就是付款，財(cái)政資金國庫集中支付就是出納的工作，與記賬的會(huì)計(jì)人員無關(guān)。但是隨著預(yù)算管理一體化國庫集中支付的改革實(shí)施，財(cái)政部門建立了用“預(yù)算指標(biāo)直接控制資金支付”的預(yù)算控制機(jī)制，財(cái)政撥付到預(yù)算單位的用款額度是預(yù)算指標(biāo)，這意味著資金支付不僅僅是出納付款的工作了。財(cái)務(wù)人員根據(jù)年初批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)申請(qǐng)用款計(jì)劃，申請(qǐng)的用款計(jì)劃具體精確到人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)分類，申請(qǐng)的資金用款撥付到高校單位后，會(huì)計(jì)核算人員制單生成記賬憑證，出納在預(yù)算管理一體化國庫集中支付系統(tǒng)中根據(jù)核算人員的記賬憑證掛接相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)完成付款，整個(gè)財(cái)政資金支付過程需要財(cái)務(wù)預(yù)算人員、核算人員、出納配合協(xié)同完成。因此每一位財(cái)務(wù)工作人員在提高職業(yè)技能的同時(shí)需要轉(zhuǎn)變觀念，參與到預(yù)算管理一體化國庫集中支付系統(tǒng)工作中去。

（二）高校賬務(wù)管理系統(tǒng)與國庫集中支付系統(tǒng)不兼容，影響工作效率

高校使用的賬務(wù)管理系統(tǒng)與財(cái)政資金結(jié)算的國庫集中支付系統(tǒng)是兩個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，沒有實(shí)現(xiàn)有效的對(duì)接和兼容。高校賬務(wù)管理系統(tǒng)是高校根據(jù)實(shí)際需求委托軟件開發(fā)公司定制開發(fā)的模塊系統(tǒng);國庫集中支付系統(tǒng)是財(cái)政專網(wǎng)，專機(jī)專人，獨(dú)立運(yùn)行。財(cái)政資金預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行報(bào)銷核算，之后出納使用財(cái)政資金進(jìn)行資金支付時(shí)必須登陸國庫集中支付系統(tǒng)，錄入支付申請(qǐng)發(fā)送財(cái)政代理銀行支付，不能與高校賬務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)同步，這給高校人員帶來了重復(fù)勞動(dòng)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行緩慢。財(cái)政部門應(yīng)結(jié)合高校實(shí)際情況，放開財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)服務(wù)器端口，像高校專戶資金網(wǎng)銀賬戶與賬務(wù)核算管理系統(tǒng)一樣銀校直聯(lián)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，避免重復(fù)勞動(dòng)。

（三）預(yù)算編制不準(zhǔn)確，編制不科學(xué)，影響預(yù)算執(zhí)行效率

預(yù)算編制是財(cái)務(wù)工作的重要基礎(chǔ)和保障，S高校處在爭(zhēng)創(chuàng)一流發(fā)展的階段，資金需求加大，所以對(duì)預(yù)算編制的要求會(huì)更高，給預(yù)算執(zhí)行也帶來了一定難度。S高校的預(yù)算編制流程如下：根據(jù)上級(jí)主管部門要求下發(fā)預(yù)算編制通知→各部門、學(xué)院申報(bào)預(yù)算→財(cái)務(wù)處審核、反饋、編制草案→學(xué)校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審議→黨委會(huì)審定→下達(dá)預(yù)算批復(fù)→下?lián)茴A(yù)算。S高校專業(yè)財(cái)務(wù)人員集中在財(cái)務(wù)處和審計(jì)處，各部門、學(xué)院設(shè)有專門的報(bào)賬員，報(bào)賬員不是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，他們負(fù)責(zé)所在部門、學(xué)院預(yù)算編制工作，專業(yè)性不夠再加上對(duì)預(yù)算編制的重視度不夠，匯總到財(cái)務(wù)處的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度和精細(xì)化程度都不夠。財(cái)務(wù)處需根據(jù)各部門、學(xué)院往年的支出情況反復(fù)修改預(yù)算數(shù)據(jù)然后上報(bào)省教育廳。省教育廳審批通過后，省財(cái)政將預(yù)算下發(fā)到預(yù)算單位，但在預(yù)算執(zhí)行過程中會(huì)出現(xiàn)頻繁調(diào)整預(yù)算的情況，調(diào)整預(yù)算手續(xù)繁瑣，尤其一些項(xiàng)目支出，需層層審批，影響S高校預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，加大了財(cái)政資金管理的難度，影響S高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、完善國庫集中支付的策略

（一）提升高校財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)

國庫集中支付制度貫穿會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的全過程，國庫集中支付系統(tǒng)操作人員參與會(huì)計(jì)預(yù)算、核算、結(jié)算整個(gè)業(yè)務(wù)流程，控制著預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，具有非常重要的作用。因此，每位財(cái)務(wù)人員都應(yīng)轉(zhuǎn)變思想觀念，熟練掌握國庫集中支付制度和《新政府會(huì)計(jì)制度》，財(cái)務(wù)部門內(nèi)部定期進(jìn)行崗位輪換，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)各個(gè)崗位的業(yè)務(wù)工作流程和規(guī)章制度，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。同時(shí)，高校要高度重視學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)工作，高校財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)梳理各崗位業(yè)務(wù)流程和國庫集中支付制度中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，查漏補(bǔ)缺，制作《內(nèi)部控制手冊(cè)》，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，提高高校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)一步加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理水平。

（二）建立財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)綜合平臺(tái)，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

當(dāng)前，高校的國庫集中支付系統(tǒng)與賬務(wù)管理系統(tǒng)是獨(dú)立的兩個(gè)系統(tǒng)，互不兼容，不能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。高校要利用云服務(wù)、人工智能等數(shù)字技術(shù)，建立一個(gè)融合賬務(wù)管理系統(tǒng)和財(cái)政資金支付系統(tǒng)的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)綜合服務(wù)平臺(tái)。財(cái)政資金支付系統(tǒng)和高校賬務(wù)管理系統(tǒng)在綜合服務(wù)平臺(tái)內(nèi)實(shí)現(xiàn)接口對(duì)接，打通核算審核與支付環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)校驗(yàn)通道。平臺(tái)智能識(shí)別支付數(shù)據(jù)字段，從高校賬務(wù)管理系統(tǒng)快速提取國庫支付所需的預(yù)算項(xiàng)目名稱、資金性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)分類、收款人名稱、賬號(hào)、開戶行、支付金額等信息，出納不需二次錄入付款信息，可以快速將支付信息傳輸至財(cái)政國庫集中支付代理銀行完成付款，實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門、高校、財(cái)政國庫代理銀行間的數(shù)據(jù)聯(lián)通，提高財(cái)務(wù)工作效率和支付時(shí)效。

（三）重視預(yù)算編制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算管理體系

高校編制好預(yù)算后上報(bào)省教育廳審批，審批通過后下發(fā)到高校財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)，高校在財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)中辦理資金結(jié)算。因此，高校預(yù)算編制的好壞直接影響財(cái)政資金的預(yù)算執(zhí)行效果。高校要高度重視預(yù)算編制工作，對(duì)預(yù)算編制人員做好重要性傳達(dá)，同時(shí)對(duì)他們進(jìn)行系統(tǒng)專業(yè)的培訓(xùn)指導(dǎo)，并對(duì)其工作中不明白的地方耐心解釋，提高預(yù)算編制的合理性和合規(guī)性。同時(shí)高校要建立剛性的約束制度進(jìn)行管理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算管理體系。高校在實(shí)際使用預(yù)算資金過程中，如果出現(xiàn)資金遺漏申報(bào)或申報(bào)不足情況，需要根據(jù)相關(guān)制度要求對(duì)相關(guān)責(zé)任單位進(jìn)行處罰，避免隨意上報(bào)預(yù)算情況發(fā)生。此外，高校預(yù)算資金使用單位定期匯報(bào)資金使用情況，提升預(yù)算執(zhí)行能力，保證財(cái)政資金預(yù)算使用的合理性。

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)上線對(duì)基層單位的預(yù)算管理和資金管理有著積極的意義，由于上線時(shí)間短，系統(tǒng)功能還在不斷完善之中，相信隨著技術(shù)的發(fā)展，預(yù)算管理一體化國庫集中支付在財(cái)政改革發(fā)展中將產(chǎn)生更深遠(yuǎn)的影響。

（作者單位：棗莊學(xué)院）