陳剛

出口退稅可有效避免國籍雙重課稅

2020年8月29日，想掙快錢的張?zhí)谷阂蛏嫦臃缸锉唤K省常州市警方刑事拘留，此時距離他到常州開辦公司創(chuàng)業(yè)僅兩年半時間。張?zhí)谷涸趦赡臧胫惺侨绾未蚶碜约汗镜?？又是如何觸碰違法犯罪的高壓線的？隨著江蘇省常州市武進(jìn)區(qū)人民法院對該案的審理，真相慢慢浮出水面。

1965年出生的張?zhí)谷菏钦憬∠删涌h人，天生精明、頭腦活絡(luò)，其對如何鉆國家政策空子賺錢深有研究。2017年的時候，張?zhí)谷航?jīng)研究相關(guān)國家出口退稅政策，發(fā)現(xiàn)了一個利用電子產(chǎn)品出口政策生財?shù)穆纷?。張?zhí)谷喊l(fā)現(xiàn)，將單件生產(chǎn)成本20元左右的電子產(chǎn)品賣到國外或中國香港折價處理，由于電子產(chǎn)品出口可以享受國家出口退稅政策，如果每件產(chǎn)品虛報七八百元的售價，則可以按此高價享受退稅政策。雖然產(chǎn)品很難賣出去，但可以賺到產(chǎn)品出口后國家退稅的錢。

張?zhí)谷赫f干就干。為了讓自己這一賺錢的設(shè)想付諸行動，2017年下半年，張?zhí)谷号c浙江仙居同鄉(xiāng)鄭某華相約一起到江蘇省常州市創(chuàng)業(yè)，后經(jīng)人介紹結(jié)識何某成，于是商定由三人一起成立電子公司。2018年4月20日，三人在常州市武進(jìn)區(qū)牛塘鎮(zhèn)注冊成立常州市寶霖電子科技有限公司（以下簡稱寶霖公司），經(jīng)營范圍為電子產(chǎn)品，集成電路，計算機(jī)軟件的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等。張?zhí)谷?、何某成和鄭某華分別占55%、30%和15%的股份。

公司成立后，由何某成擔(dān)任法定代表人并負(fù)責(zé)員工招錄和管理，張?zhí)谷贺?fù)責(zé)公司的資金管理、原料采購等事宜，鄭某華具體負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營和行政管理事務(wù)。為了便于操作出口退稅的事，張?zhí)谷汗境闪⒑笤鴨栠^鄭某華有無熟人能設(shè)計兩款可用于出口的電子產(chǎn)品，鄭某華遂向其推薦了上海某高校教授劉某華，為公司生產(chǎn)提供技術(shù)支持。

經(jīng)市場調(diào)研并征求專家意見，寶霖公司最終決定主要生產(chǎn)可以享受出口退稅政策的翻譯機(jī)和土壤檢測儀等電子產(chǎn)品，其中翻譯機(jī)的成本每臺二十余元，土壤檢測儀的成本每臺七八元。

公司經(jīng)營一段時間后，張?zhí)谷洪_始琢磨通過產(chǎn)品出口賺取出口退稅的事。按照相關(guān)規(guī)定，產(chǎn)品里用貴金屬做成的元器件才可以享受退稅政策。張?zhí)谷罕阒甘緩?019年五六月份起在相關(guān)電子產(chǎn)品中添加鉑金，但產(chǎn)品價格不變。當(dāng)時公司股東何某成因為要經(jīng)營其他企業(yè)，已經(jīng)退出寶霖公司。

2019年1月，張?zhí)谷河肿猿闪⒊Ｖ菔兴{(lán)悅電子科技有限公司（以下簡稱藍(lán)悅公司），兩家公司其實是一套班子，辦公地點相同，產(chǎn)品和銷售方式不變。但后來逐步由藍(lán)悅公司在生產(chǎn)、銷售方面全面取代寶霖公司。

解決了生產(chǎn)，接下來就要考慮出口銷售了。寶霖公司和藍(lán)悅公司沒有出口經(jīng)營權(quán)，不能直接對外出口，于是張?zhí)谷罕阒\劃找代理出口的公司。后經(jīng)鄭某華聯(lián)系，寶霖公司和藍(lán)悅公司決定與具有出口經(jīng)營權(quán)的上海樂剛供應(yīng)鏈股份有限公司（以下簡稱樂剛公司）合作。即以樂剛公司的名義出口寶霖公司和藍(lán)悅公司生產(chǎn)的電子產(chǎn)品。

由于張?zhí)谷旱某隹趯嵸|(zhì)上是由其一手控制的，其在國外或中國香港并無真實的買家，因而需要安排專人處理貨物“出口”的善后事宜。2018年下半年，張?zhí)谷和ㄟ^他人介紹結(jié)識了廣東省汕頭人吳某述，并與其開展以騙取出口退稅為目的的全方位“合作”，即由吳某述為其提供外匯兌付、處理出口產(chǎn)品及銷售鉑金等服務(wù)，并由張?zhí)谷喊醇s定給予其好處費。

吳某述事后供述稱，寶霖公司和藍(lán)悅公司生產(chǎn)的電子產(chǎn)品運(yùn)到中國香港和國外后從來沒有人要，對于寶霖公司和藍(lán)悅公司來說是很大的損失，但張?zhí)谷核坪鯇Υ瞬⒉唤橐猓恢竿@些產(chǎn)品能賣出去，因為他看中的是假出口背后退稅這塊肥肉。

關(guān)于出口退稅政策，國家稅務(wù)總局、對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部曾下發(fā)通知，要求出口企業(yè)杜絕“四自三不見”，即“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商。顯然，本案代理出口的樂剛公司并沒有落實這一通知要求，甚至為了賺取所謂的手續(xù)費而成了寶霖公司、藍(lán)悅公司騙取退稅的幫兇，當(dāng)然樂剛公司也因此分了一杯羹。

寶霖公司和藍(lán)悅公司生產(chǎn)的電子產(chǎn)品主要通過樂剛公司出口到中國香港、泰國、馬來西亞。樂剛公司外貿(mào)部經(jīng)理顧某杰供述稱，寶霖公司和藍(lán)悅公司之所以選擇樂剛公司辦出口，是因為通過樂剛公司出口可以由樂剛公司墊付資金，退稅也比較快。

既然是出口，自然要確定買家，但寶霖公司和藍(lán)悅公司出口的電子產(chǎn)品其實并無真實的買家，那些所謂的買家實際上就是張?zhí)谷夯蛩ㄟ^朋友把這些電子產(chǎn)品買下來。

按照張?zhí)谷号c樂剛公司簽訂的買賣合同，由樂剛公司買斷案涉電子產(chǎn)品后辦理出口手續(xù)，國外或中國香港的客戶由張?zhí)谷禾峁?。雙方在合同中約定出口的翻譯機(jī)每臺按998—1268元的價格售賣，土壤檢測儀每臺售價超過498元，并通過樂剛公司支付1.2%的手續(xù)費。（其中樂剛公司得0.7%的好處費，顧某杰得0.4%的好處費，鄭某華得0.1%的好處費。）

顧某杰供述稱，寶霖公司、藍(lán)悅公司與樂剛公司之間的合作模式就是代理出口，即由樂剛公司購買寶霖公司、藍(lán)悅公司生產(chǎn)的電子產(chǎn)品，然后以樂剛公司名義出口到國外或中國香港。按照雙方約定，國外或中國香港的買家都是由寶霖公司、藍(lán)悅公司事先聯(lián)系好的，樂剛公司只要將貨物送到指定地點即可。國外或中國香港的公司收到貨后，即付款給樂剛公司，而樂剛公司收取相關(guān)費用后把錢匯給寶霖公司、藍(lán)悅公司。

相關(guān)書證顯示，自2018年8月3日起至2019年9月10日止，樂剛公司收到張?zhí)谷和鈪R共計3713萬美元，折合人民幣約2.5億元，樂剛公司與寶霖公司的交易往來共計人民幣2.86億元;樂剛公司代理寶霖公司、藍(lán)悅公司出口貨款共計人民幣2.81億余元，合計退稅3663.57萬余元。

案發(fā)后，張?zhí)谷?、吳某述、鄭某華、吳某銳等人先后于2019年8月被拘留，9月被逮捕。常州市武進(jìn)區(qū)人民法院于2021年3月25日受理后，公開開庭審理了本案。

法院經(jīng)審理查明了上述被告人犯騙取出口退稅罪的犯罪事實。法院同時查明，在騙取出口退稅過程中，被告人張?zhí)谷?、鄭某華等人為減少稅款，由鄭某華聯(lián)系被告人龔某森等人，在沒有實際業(yè)務(wù)往來情況下，由寶霖公司會計王某實際操作資金回流，從江西彭澤縣智盈咨詢服務(wù)有限責(zé)任公司等十余個企業(yè)為寶霖公司虛開602張增值稅專用發(fā)票，價稅合計人民幣6146萬余元，稅款人民幣348萬余元。在此期間，被告人吳某銳伙同被告人馬某建，采用境內(nèi)收取人民幣，境外公司支付美元的跨國兌付的方式，為張?zhí)谷旱热藘稉Q1.87億余元人民幣，違法所得18.7萬余元。

法院經(jīng)審理認(rèn)為，被告人張?zhí)谷夯锿嵞橙A、吳某述、顧某杰，以假報出口等手段，騙取國家出口退稅款，行為均已構(gòu)成騙取出口退稅罪，且數(shù)額特別巨大，系共同犯罪。被告人王某明知張?zhí)谷旱热颂撻_增值稅專用發(fā)票，仍協(xié)助資金回流，行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，虛開的稅額數(shù)額巨大，系共同犯罪;被告人龔某森在沒有實際業(yè)務(wù)往來的情況下，為張?zhí)谷?、鄭某華等人虛開增值稅專用發(fā)票，虛開的稅額數(shù)額巨大，行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。被告人吳某銳伙同被告人馬某建違反國家規(guī)定，非法買賣外匯，擾亂金融市場秩序，情節(jié)特別嚴(yán)重，行為均已構(gòu)成非法經(jīng)營罪，系共同犯罪。

2021年9月22日，武進(jìn)區(qū)人民法院對本案作出一審判決，被告人張?zhí)谷?、鄭某華、吳某述、顧某杰分別被法院以犯騙取出口退稅罪，判處14年至6年不等的有期徒刑，并處2800萬元至50萬元不等的罰金;被告人龔某森、王某分別被法院以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處11年至3年不等的有期徒刑，并處25萬元至15萬元不等的罰金;被告人吳某銳、馬某建分別被法院以犯非法經(jīng)營罪，判處5年6個月至2年不等的有期徒刑，并處35萬元至10萬元不等的罰金。

（本文除被告人外，其余人名均為化名）

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